（合集）內部審計制度15篇
在日新月異的現(xiàn)代社會中，需要使用制度的場合越來越多，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動的準則和依據(jù)。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢？下面是小編收集整理的內部審計制度，歡迎大家分享。
內部審計制度1
改革開放多年以來，我國的經濟取得了舉世矚目的成績，在這個過程中，民營企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展狀況來看，在其管理中也仍然存在著很多的問題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內部審計制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認識，發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮審計機構的作用，提高企業(yè)的管理水平。
一、家族企業(yè)審計制度的現(xiàn)狀及存在的問題。
1. 法律、法規(guī)不完善。
建立審計制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計制度沒有權威性，在審計的職權、工作范圍等方面沒有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計所依靠的法律法規(guī)依舊是《關于內部審計工作規(guī)范》，其內容已經不適應目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內部審計工作無法發(fā)揮正常的職能。
2. 內部審計機構缺乏獨立性。
審計機構必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發(fā)揮。審計機構的獨立性也體現(xiàn)了審計的價值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機構的獨立性不僅表現(xiàn)在機構的上下級關系上，還表現(xiàn)在職權的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計機構大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內開展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計部門與財務部門合并；還有的受各種領導的制約。家族企業(yè)獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開展，一般來說，家族企業(yè)的所有者和經營者之間的關系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導致企業(yè)破產。
審計機構的設立從本質上來說是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計機構缺乏權威，不利于企業(yè)管理水平的提高。
3. 審計人員素質較低。
審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關的法律法規(guī)，還要掌握扎實的財會知識，同時還要有較強的責任心。但在目前的家族企業(yè)的審計機構中，審計人員一般由管理者的親信或者財務部門的人員兼任，而這些人的專業(yè)素質較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒有使審計工作發(fā)揮應有的作用，反而降低了審計工作的質量。
4. 管理層審計意識薄弱。
家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計工作就缺乏足夠地認識，他們沒有認識到審計工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計工作與財務收支同時進行，沒有意識到審計工作所帶來的隱藏價值，使審計工作失去了應有的地位。
5. 內部審計工作偏離重點。
隨著市場經濟的`發(fā)展，企業(yè)的經營規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財務審計為主，忽視了對資產、負債等項目的審計，使企業(yè)在項目投資、內控等領域缺少相應的審計結果，使家族企業(yè)在面對市場經濟的變化時應對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計工作必須轉移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標，不斷促進企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。
二、影響家族企業(yè)內部審計制度的原因探析。
1. 產權結構高度集中。
家族企業(yè)的一般特征就是股權高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對企業(yè)的產權極為重視，一般不會輕易引進外部資金。家族企業(yè)的產權開放度極低，十分封閉，仍然以個人控制為主。正是這種產權結構使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔的風險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認為沒有必要設立審計機構，這就使我國的一些家族企業(yè)沒有審計機構的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開始引進外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調整產權結構，審計制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權和經營權仍然高度集中，此時的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門缺乏獨立性，同時也削弱了審計部門的職能，降低了審計工作的效率。
2. 資本結構的影響。
目前，我國家族企業(yè)的資產負債率低，企業(yè)項目和經營管理方面的資金主要靠家族內部自己籌集，所擁有的外部債權較少。這種資本結構影響了企業(yè)的經營效率和相關機構的建立，債權人與企業(yè)的管理幾乎毫無關系，企業(yè)的經營、決策以及審計工作的開展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業(yè)經營缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。
隨著國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結構也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計工作也充分考慮到了債權人的利益，使企業(yè)審計工作加大了對企業(yè)的經營和資產管理地審查，不僅促進了家族企業(yè)審計工作的完善，也推動了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
3. 管理層落后經營理念的影響。
據(jù)調查顯示，家族企業(yè)所有者往往學歷較低，多為中學水平，大學學歷的則很小。而從管理的實際來看，家族企業(yè)的經營理念與學歷水平緊密相關，一般而言，學歷高的，其在經營中越容易接受新的經營理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。
學歷較低的管理者則常常會受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經營理念的限制，家族企業(yè)的審計范圍還停留在財務收支上，以保證企業(yè)的資產安全，缺乏風險審計意識和經營管理審計意識，從而阻礙了現(xiàn)代審計制度的建立和發(fā)展。
三、家族企業(yè)審計制度問題解決措施。
1. 完善法律、法規(guī)，加強指導。
首先，要完善相應的法律法規(guī)。在缺乏相應的法律法規(guī)的情況下，國家對民族企業(yè)的審計工作進行指導和監(jiān)督，規(guī)范其審計程序，同時還要賦予企業(yè)審計機構一定的權限，提高審計工作的效率和質量。具體來說，就是要構建一套適合民族企業(yè)的審計法律法規(guī)體系，指導家族企業(yè)的審計工作。
要根據(jù)《內部審計法》《內部審計規(guī)則》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》中有關審計的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計管理中，提高審計的規(guī)范性，促進其經營活動的有效性。
其次，要積極推動內部審計協(xié)會指導作用的發(fā)揮。雖然內部審計協(xié)會是社會團體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國家加強對企業(yè)的指導。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導也越來越需要。在行業(yè)管理模式中，內審協(xié)會要積極發(fā)揮指導作用，推動家族企業(yè)內審制度的建立。一方面，要加強宣傳，提高民族企業(yè)對審計的認識，可以舉辦茶話會，邀請在審計方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經驗；另一方面，要努力提高協(xié)會審計人員的業(yè)務素質，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導作用。
2. 保證審計部門的獨立性和權威性。
首先，要保證審計部門的獨立性。家族企業(yè)的審計部門的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權結構相適應，確保審計部門的獨立性。企業(yè)要設置專門的審計機構，安排專人從事審計工作，依法開展設計。
其次，要保證審計部門的權威性。審計部門的組織地位對審計工作的開展有重大的影響，審計部門的權威越大，審計的效果就越好。審計部門地位的提高為審計工作的開展提供了必要的條件，同時擁有處罰權的審計部門也能夠督促被審查部門改進工作。
3. 提高對審計工作的認識。
在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內部審計工作中，影響審計工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認識，改變陳舊的審計觀念。
第一，企業(yè)領導者要轉變認識，加強對審計工作的領導。
現(xiàn)代企業(yè)實行自主負責經營，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領導要認識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅實的基礎。首先，家族企業(yè)的領導者要建立審計機構，并保持其獨立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計機構和人員必要的權限，提高審計工作的權威性，促進審計工作的有效性；再次，要隨時關注審計工作的開展情況，認真聽取審計報告，在發(fā)現(xiàn)問題后要提高重視，責令有關部門及時整改，促進審計成果的切實轉化；最后，要關注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。
第二，提高審計人員和被審者的思想認識。在家族企業(yè)中，有的審計人員觀念落后，認為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應該提高思想認識，把審計工作作為促進企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來說，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問題，而且還找出原因，提出相應的對策，實現(xiàn)審計的作用，改善企業(yè)的運作方式，提高防范風險的能力，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認識到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對審計工作的誤解，應當積極配合審計人員的工作，在審計過程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問題，聽取建議，彌補工作中的不足。
第三，提高審計人員的素質。審計人員的專業(yè)技能水平和素質狀況往往對企業(yè)會計工作的質量和效果產生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實提高家族企業(yè)審計人員的綜合素質水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強培養(yǎng)工作。要鼓勵審計人員積極參加學習，加大培訓投入力度，提高專業(yè)素質。
4. 審計機構要轉變職能。
首先，審計機構要強化服務，同時做好經濟監(jiān)督。家族企業(yè)的審計部門首先要做好審計工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計部門要認識到自身工作的特殊性，要強化服務職能，同時還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經濟經濟效益。
其次，審計機構要準確定位審計目標。審計目標是審計機構要達到的最終目標。然而審計目標的定位還要符合企業(yè)自身的經濟性質。對家族企業(yè)的審計機構來說，其審計的目標要符合企業(yè)自身的特點。在其他部門的長期壓制下，審計部門的職能難以發(fā)揮。同時家族企業(yè)的審計部門既要滿足政府的行政要求，同時還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經營者和股東的目標逐漸一致，審計目標逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門促進企業(yè)價值的提高，從而促進企業(yè)的經營效率。
5. 轉變審計重點，重點加強風險控制。
隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)的經濟活動也逐漸增多，相應的審計內容也逐漸增多。
審計工從傳統(tǒng)的財務審計逐漸擴展到風險的管理和控制上。
首先，保證財務審計的基礎地位，向管理審計發(fā)展。財務審計是企業(yè)的一項基礎工作，一方面要企業(yè)生產的規(guī)范，另一方面要保證審計信息的準確性，為企業(yè)經營者的決策提供可靠的依據(jù)。同時要促進內審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運營效率，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。
其次，加強風險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經營模式，缺乏專業(yè)經理人的參與。在面對激烈的市場競爭時，家族企業(yè)的領導人對市場環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風險控制，通過對產品或市場等戰(zhàn)略問題的評估，降低企業(yè)的經營風險。具體來講，可以從以下兩個方面來進行。一方面，要積極開展風險審計。
風險審計要針對企業(yè)的風險政策、風險程序等進行評估和監(jiān)督。審計人員要充分識別隱藏的風險，做出科學的衡量，向管理層提交風險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風險控制措施，在這個工作進行的同時，還要確認對剩余風險，確定風險的大小，選定相應的審計模式加以控制。
第三，做好經營審計。家族企業(yè)的審計的最終目標是提高企業(yè)的經濟效益，因此，審計部門還要做好經營審計。一方面，要審查經營過程，找出不利于經濟效益提高的因素；另一方面，要充分開發(fā)其的生產力，主要做好經營水平的評價、業(yè)務的完成情況、生產要素的利用情況等。
6. 改善公司的產權結構。
家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產權結構，開放產權，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過渡。家族企業(yè)要積極引進外資，可以鼓勵員工購買股份或對優(yōu)秀員工實施股份分紅，也可以通過合作、兼并等形式走集團化道路，使投資者充分發(fā)揮財務監(jiān)督作用，促進家族企業(yè)組織機構的規(guī)范化，擺脫審計工作個人化的影響，向法人產權制發(fā)展。
四、結語。
改革開放以來，以家族企業(yè)為代表的民營企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻。但目前，家族企業(yè)的審計制度還存在著很多問題，嚴重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。
本文從審計中的問題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動家族企業(yè)的健康發(fā)展。
內部審計制度2
第一章總則
第一條為進一步規(guī)范公司內部審計工作，提高內部審計工作質量，實現(xiàn)公司內部審計工作規(guī)范化、標準化，發(fā)揮內部審計工作在促進公司經濟管理、提高經濟效益中的作用，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板上市公司內部審計工作指引》等有關法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定，并結合公司實際情況制定本制度。
第二條本制度適用于公司各內部機構的與財務報告和信息披露事務相關的所有業(yè)務環(huán)節(jié)所進行的內部審計工作。
第三條本制度所稱內部審計，是指公司內審部或人員依據(jù)國家有關法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對本公司各內部機構的內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性、完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第四條本制度所稱內部控制，是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列控制活動：
�。ㄒ唬┳袷貒曳�、法規(guī)、規(guī)章及其他相關規(guī)定；
（二）遵循企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；
�。ㄈ┨岣吖窘洜I的效率和效果；
�。ㄋ模┐_保財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；
�。ㄎ澹┍Ｕ腺Y產的安全完整；
第五條內審部具有獨立性，在工作中依法獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他部門或個人的干涉。公司及各內部機構應當配合內審部依法履行職責，提供必要的工作條件，不得妨礙內部審計部門的工作。
第六條內審部可以接受公司監(jiān)事會委托進行審計，并向監(jiān)事會報告工作。
第二章機構設置與一般規(guī)定
第七條公司董事會下設審計委員會，制定審計委員會工作細則。
審計委員會全部由董事組成，其中獨立董事占半數(shù)以上，并擔任召集人，其中至少一名獨立董事為會計專業(yè)人士。
第八條公司設立內審部，負責對公司及下屬子公司的財務管理、內部控制制度的建設與執(zhí)行情況進行內部審計監(jiān)督。
內審部在董事會審計委員會指導下獨立開展審計工作，對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。
第九條內審部應配備具有必要專業(yè)知識的審計人員，專職人員不少于三人，必要時可聘請專家和相關技術人員。
內審部負責人必須專職，由董事會審計委員會提名，董事會任免，公司及所屬子公司的財務部門負責人不得擔任內審部負責人。
公司應當按照相關法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定披露內審部負責人的學歷、職稱、工作經歷、與公司控股股東及實際控制人是否存在關聯(lián)關系等情況。
第十條內審部應當保持獨立性，不得置于財務部的領導下，也不得與財務部合署辦公。
第十一條內部審計人員依法履行職務受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復內部審計人員。
第十二條公司內部審計實行回避制度，與所審計事項有牽連或親屬關系的人員不得參與相關事項的內部審計工作。
第十三條內部審計人員應當依照法規(guī)及公司有關制度審計，忠于職守、堅持原則、勤奮工作，做到獨立、客觀、公正、廉潔奉公、遵紀守法、保守秘密。
第十四條公司的經營規(guī)劃、財務計劃、會計報表或者其他相關資料應當按照內審部的要求及時提供給審計人員，保證其充分掌握所需要的信息。審計人員對于接觸到的尚未公開披露的信息，應當按照法律、法規(guī)和公司相關制度的要求承擔保密責任。
第十五條內審部履行職責所必需的經費，應當列入公司預算，并由公司予以保證。
第三章內審部的職責與權限
第十六條董事會審計委員會在指導和監(jiān)督內審部工作時，應當履行以下主要職責：
�。ㄒ唬┲笇Ш捅O(jiān)督內部審計制度的建立和實施。
�。ǘ┲辽倜考径日匍_一次會議，審議內審部提交的工作計劃和報告等。
（三）至少每季度向董事會報告一次，內容包括但不限于內部審計工作進度、質量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題。
�。ㄋ模﹨f(xié)調內審部與會計師事務所等外部審計單位之間的關系。
第十七條內審部應當履行以下主要職責是：
�。ㄒ唬⿲Ρ竟靖鲀炔繖C構的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估。
�。ǘ⿲Ρ竟靖鲀炔繖C構的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等。
�。ㄈ﹨f(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內容，并在審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。
（四）至少每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執(zhí)行情況以及內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。
�。ㄎ澹﹥葘彶繎斣诿總�會計年度結束前兩個月內向董事會審計委員會提交次年度內部審計工作計劃，并在每個會計年度結束后兩個月內向審計委員會提交年度內部審計工作報告。
年度工作計劃應當將對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務等重要事項作為的必備內容。
�。﹥葘彶繎斠詷I(yè)務環(huán)節(jié)為基礎開展審計工作，并根據(jù)實際情況對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制設計的合理性和實施的有效性進行評價。
�。ㄆ撸⿲徲嫻ぷ鲬敽w公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業(yè)務環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等。
�。ò耍┓e極與外部審計機構溝通，配合其對本公司及下屬公司進行年度審計及其他事項審計。
第十八條內審部還具有以下職權：
（一）對公司財務計劃、財務預算執(zhí)行情況和決算情況，與財務收支相關的經費活動及公司經濟效益，財務管理內控執(zhí)行情況，公司資金和財產管理情況，專項資金的提取、使用情況進行內部審計監(jiān)督；
�。ǘ⿲潭ㄙY產投資項目、在建工程項目的實施情況進行內部審計監(jiān)督；
�。ㄈ⿲局卮蠛贤膱�(zhí)行情況、存在問題進行內部審計監(jiān)督；
�。ㄋ模⿲静块T經理級別以上人員的離任、調崗及其任職期間的履行職責情況進行內部審計監(jiān)督；
（五）對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門和特定個人進行專項審計；
第十九條內部控制審查和評價范圍應當包括與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況。
內審部應當將對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務等事項相關內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。
第二十條內審部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。
內審部負責人應當適時安排內部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內部審計工作計劃。
第二十一條內審部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內部控制存在重大缺陷或重大風險，應當及時向審計委員會報告。審計委員會認為公司內部控制存在重大缺陷或重大風險的，董事會應當及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應當在公告中披露內部控制存在的重大缺陷或重大風險、已經或可能導致的后果，以及已采取或擬采取的措施。第二十二條內審部應當在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外投資事項時，應當重點關注以下內容：
（一）對外投資是否按照有關規(guī)定履行審批程序；
�。ǘ┦欠癜凑諏徟鷥热萦喠⒑贤�，合同是否正常履行；
�。ㄈ┦欠裰概蓪Ｈ嘶虺闪ｉT機構負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況；
�。ㄋ模┥婕拔欣碡斒马椀�，關注公司是否將委托理財審批權力授予公司董事個人或經營管理層行使，受托方誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M展情況；（五）涉及證券投資事項的，關注公司是否針對證券投資行為建立專門內部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人（包括保薦機構和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如適用）。
第二十三條內審部應當在重要的購買和出售資產事項發(fā)生后及時進行審計。在審計購買和出售資產事項時，應當重點關注以下內容：
�。ㄒ唬┵徺I和出售資產是否按照有關規(guī)定履行審批程序；
�。ǘ┦欠癜凑諏徟鷥热萦喠⒑贤�，合同是否正常履行；
�。ㄈ┵徣胭Y產的運營狀況是否與預期一致；
�。ㄋ模┵徣胭Y產有無設定擔保、抵押、質押及其他限
制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。
第二十四條內審部應當在重要的對外擔保事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外擔保事項時，應當重點關注以下內容：
�。ㄒ唬⿲ν鈸Ｊ欠癜凑沼嘘P規(guī)定履行審批程序；
�。ǘ⿹ｏL險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；
�。ㄈ┍粨７绞欠裉峁┓磽�，反擔保是否具有可實施性；
�。ㄋ模┆毩⒍潞捅Ｋ]人是否發(fā)表意見（如適用）；
�。ㄎ澹┦欠裰概蓪Ｈ顺掷m(xù)關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。
第二十五條內審部應當在重要的關聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進行審計。在審計關聯(lián)交易事項時，應當重點關注以下內容：
�。ㄒ唬┦欠翊_定關聯(lián)方名單，并及時予以更新；
�。ǘ╆P聯(lián)交易是否按照有關規(guī)定履行審批程序，審議關聯(lián)交易時關聯(lián)股東或關聯(lián)董事是否回避表決；
（三）獨立董事是否事前認可并發(fā)表獨立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；
�。ㄋ模╆P聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；
�。ㄎ澹┙灰讟说挠袩o設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；
�。┙灰讓κ址降恼\信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；
�。ㄆ撸╆P聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關規(guī)定對交易標的進行審計或評估，關聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。
第二十六條內審部對募集資金的存放與使用情況應當每季度進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。
審計募集資金使用情況時，應當重點關注以下內容：
（一）募集資金是否存放于董事會決定的`專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；
（二）是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預期相符；
�。ㄈ┦欠駥⒛技Y金用于質押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；
（四）發(fā)生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關規(guī)定履行審批程序和信息披露義務，獨立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。
第二十七條內審部應當在業(yè)績快報對外披露前，對業(yè)績快報進行審計。
在審計業(yè)績快報時，應當重點關注以下內容：
�。ㄒ唬┦欠褡袷亍镀髽I(yè)會計準則》及相關規(guī)定；
（二）會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；
�。ㄈ┦欠翊嬖谥卮螽惓Ｊ马棧�
�。ㄋ模┦欠駶M足持續(xù)經營假設；
（五）與財務報告相關的內部控制是否存在重大缺陷或重大風險。
第二十八條內審部在審查和評價信息披露事務管理制度的建立和實施情況時，應當重點關注以下內容：
�。ㄒ唬┕臼欠褚寻凑沼嘘P規(guī)定制定信息披露事務管理制度及相關制度，包括各內部機構的信息報告制度；
�。ǘ┦欠衩鞔_規(guī)定重大信息的范圍和內容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；
（三）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內幕信息知情人的范圍和保密責任；
�。ㄋ模┦欠衩鞔_規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關信息披露義務人在信息披露事務中的權利和義務；
（五）公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；
（六）信息披露事務管理制度及相關制度是否得到有效實施。
第二十九條內審部在審計過程中擁有以下權限：
�。ㄒ唬┨嵴堈匍_與審計有關的工作會議；
（二）根據(jù)內部審計工作的需要，有權隨時調閱或要求有關部門按時報送或提供計劃、預算、報表和有關文件資料等，審核有關的報表、憑證、賬簿、預算、決算、合同、協(xié)議，現(xiàn)場勘查實物，檢測財務會計軟件以及物流軟件等管理軟件，查閱有關文件和資料等；
�。ㄈ⿲徲嬌婕暗挠嘘P事項，向有關部門和人員進行調查并索取材料；
�。ㄋ模└鶕�(jù)工作需要列席有關例會和參加經營會議。
�。ㄎ澹┮蟊粚彶块T有關負責人在審計工作底稿上簽署意見，對有關審計事項寫出書面說明材料。
�。┏鼍邔徲嬕庖姇驅徲嫑Q定書，對被審部門提出改進管理的建議，并檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
（七）對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職可能造成重大經濟損失的行為，有權做出制止決定并向有關部門提出處理建議。
�。ò耍┳防U被審部門或個人違法違規(guī)所得和被侵占的公司資產，并建議有關部門對違反財經法紀和嚴重失職造成重大經濟損失的部門和個人追究責任。
（九）對拖延、推諉、阻撓、刁難和拒絕內部審計工作的，有權采取封存帳冊、凍結資產等臨時措施，下達追究領導和直接責任人員責任的意見書。
第三十條根據(jù)審計結果，內審部具有下列處理權：
�。ㄒ唬┴熈钕奁诎凑沼嘘P規(guī)定上繳應當上繳的收入和費用；
�。ǘ┴熈钕奁谕诉�違法所得；
�。ㄈ┴熈钔诉�被侵占的公司資產；
�。ㄋ模_轉和調整有關賬目；
�。ㄎ澹└鶕�(jù)審計結論必須做出處理的其他權限。
第四章審計工作程序
第三十一條內審部根據(jù)公司年度計劃和發(fā)展需要，按照審計委員會的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃，報公司審計委員會批準后實施，年度結束后向審計委員會提交審計工作報告。
內審部可對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查，并向董事會報告審計調查結果。
內審部在實施項目審計時，發(fā)現(xiàn)被審計部門或個人有重大違法、違規(guī)行為的應在第一時間向審計委員會報告。
第三十二條審計項目的立項，由內審部負責人確定，或由公司相關部門、分公司、下屬子公司提出報內審部負責人批準。
審計項目確定后，其實施工作計劃應包括以下主要內容：
1、審計項目名稱；
2、審計目的和范圍；
3、審計主要方式和步驟；
4、審計工作組的成員構成及其分工；
5、其他應事先明確的內容。
第三十三條審計項目立項后，由負責審計的人員制定審計工作方案報內審部負責人批準，并應當在實施審計三日前，向被審計單位或個人送達審計通知書（特殊審計項目除外）。通知書內容應包括：
1、被審計單位或部及項目名稱；
2、審計范圍、內容和時間；
3、對被審計單位配合審計工作的要求；
4、審計機構的其他工作要要求。
第三十四條審計主要步驟：通過核對財務會計帳簿、報表、憑證及相關的各類資料，查核實物，調查訪問有關單位和人員等方法，核實有疑問的事項，編寫審計工作底稿，聽取被審計單位意見，有審計工作底稿上簽署明確意見。
審計過程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實性，工作底稿應備查和存檔。
第三十五條審計終結后，應在15日內出具審計報告。被審計者應當自接到審計報告之日起10日內，將其書面意見送交內審部，被審計者未提出書面意見，視為對審計報告無異議。審計機構應將審計報告附被審計單位書面意見一并報送公司，經審計核準的審計報告是下達審計意見書和審計決定的有效依據(jù)。 《審計報告》應包括以下主要內容：
�。ㄒ唬⿲徲嫊r間、內容、范圍、方式；
�。ǘ┍粚徲媶挝换騻�人的基本情況；
�。ㄈ┩ㄟ^審計揭示的有關事實，包括主要業(yè)績和發(fā)現(xiàn)的問題；
�。ㄋ模⿲徲嬍马椀脑u價。概述已審計項目內容，對已審事項的真實性、合法性、風險性、效益性及內控制度等進行評價。
�。ㄎ澹┮罁�(jù)有關法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行責任界定，提出糾正、改進意見和建議；對違規(guī)違紀行為提出處理、處罰的意見和建議。
第三十六條《審計處理決定》應包括以下主要內容：
�。ㄒ唬⿲徲媰热荨⒎秶�、方式和時間；
�。ǘ⿲徲媹蟾嬲J定的被審計者違規(guī)違紀的行為事實；
�。ㄈ⿲`規(guī)違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；
�。ㄋ模┬枰M行整改的事項；
�。ㄎ澹┨幚怼⑻幜P決定執(zhí)行的期限和要求。
第三十七條審計報告和審計處理決定送達被審計單位后，被審計單位必須執(zhí)行審計決定。被審計者對審計報告和審計處理決定如有異議，可向內審部負責人提出，內審部負責人根據(jù)實際情況，安排其他內部審計人員復審。但未作出新的審計處理決定之前，不停止審計處理決定的執(zhí)行。
第三十八條審計機構對重要的審計項目，應實行后續(xù)審計。后續(xù)審計主要檢查被審計單位按審計意見改進工作和執(zhí)行審計決定的情況。
第五章信息披露
第三十九條內審部應當按照有關規(guī)定實施適當?shù)膶彶槌绦�，評價公司內部控制的有效性，并至少每年向審計委員會提交一次內部控制評價報告。審計委員會應當根據(jù)內審部出具的評價報告及相關資料，對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況出具年度內部控制自我評價報告。內部控制自我評價報告至少應當包括以下內容：
�。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫仁欠窠⒔∪陀行嵤�；
�。ǘ﹥炔靠刂拼嬖诘娜毕莺彤惓Ｊ马椉捌涮幚砬闆r（如適用）；
�。ㄈ└倪M和完善內部控制制度建立及其實施的有關措施；
（四）上一年度內部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況（如適用）；
�。ㄎ澹┍灸甓葍炔靠刂茖彶榕c評價工作完成情況的說明。
公司董事會應當在審議年度報告的同時，對內部控制自我評價報告形成決議。監(jiān)事會和獨立董事應當對內部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應當對內部控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。
第四十條公司在聘請會計師事務所進行年度審計的同時，應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內部控制有效性出具一次內部控制鑒證報告，深圳證券交易所另有規(guī)定的情形除外。
第四十一條如會計師事務所對公司內部控制有效性出具非無保留結論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應當針對鑒證結論涉及事項做出專項說明，專項說明至少應當包括以下內容：
�。ㄒ唬╄b證結論涉及事項的基本情況；
�。ǘ┰撌马棇緝炔靠刂朴行缘挠绊懗潭龋�
�。ㄈ┕径聲�、監(jiān)事會對該事項的意見；
�。ㄋ模┫撌马椉捌溆绊懙木唧w措施。
第四十二條公司應當在年度報告披露的同時，在指定網(wǎng)站上披露內部控制自我評價報告和會計師事務所內部控制鑒證報告（如有）。
第六章審計檔案管理
第四十三條內部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第四十四條內部審計人員在審計工作中應當按照有關規(guī)定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。
第四十五條公司內審部對辦理的審計事項必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。對審計工作底稿、內部控制審計報告、整改落實報告及其他相關資料至少保存十年。
第四十六條審計檔案管理范圍：
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣蛯徲嫹桨�；
（二）審計報告及期附件；
�。ㄈ⿲徲嬘涗�、審計工作底稿和審計證據(jù)；
�。ㄋ模┓从潮粚徲媶挝缓蛡�人業(yè)務活動的書面文件；
�。ㄎ澹┛偨浝韺徲嬍马椈驅徲媹蟾娴闹甘�、批復和意見；
�。⿲徲嬏幚頉Q定以及執(zhí)行情況報告；
�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；
�。ò耍⿵蛯徍秃罄m(xù)審計的資料；
�。ň牛┢渌麘４娴馁Y料。
第四十七條內部審計資料未經董事會審計委員會同意，不得泄露給其他任何組織或個人。如有特殊情況需要查閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的須按規(guī)定辦理查閱手續(xù)。
第七章監(jiān)督管理與違規(guī)處理
第四十八條公司應當建立內審部的激勵與約束機制，對內部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。如發(fā)現(xiàn)內部審計工作存在重大問題，公司應當按照有關規(guī)定追究責任，處理相關責任人，并及時向有關部門報告。第四十九條內審部對遵守財經法紀、經濟效益顯著的部門和認真維護財經法紀的個人，可提出表彰和獎勵的建議。第五十條公司及相關人員違反本審計制度的，視情節(jié)輕重給予相應處分。
有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，由公司董事會給予處分并追究經濟責任，或提請有關部門處理：
�。ㄒ唬┚芙^或者拖延提供與審計有關的資料；
�。ǘ┳钃蠈徲嫻ぷ魅藛T行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷�、隱瞞事實真相的；
�。ㄋ模┺D移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料；
�。ㄎ澹┚懿粓�(zhí)行審計意見書或審計結論和決定的；
（六）打擊報復審計工作人員和檢舉人的。
上述行為，情節(jié)嚴重、構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。
第五十一條違反本審計制度，有下列行為之一的審計人員，構成犯罪的移交司法機關依法追究刑事責任，未構成犯罪的給予行政處分：
�。ㄒ唬├寐殭�、謀取私利的；
�。ǘ┡撟骷佟⑨咚轿璞椎�；
�。ㄈ┩婧雎毷亍⒃斐蓪徲媹蟾鎳乐厥д娴�；
（四）泄露被審公司商業(yè)秘密的。
第八章附則
第五十二條本制度未盡事宜，按照國家有關法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經合法程序修改后的公司章程相抵觸的，按照國家有關法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。
第五十三條本制度由董事會負責解釋和修訂。
第五十四條本制度自公司董事會審議通過之日起生效實施，修改亦同。
xx有限公司董事會
xx年xx月xx日
內部審計制度3
一、建立以醫(yī)院院長、副院長及科室負責人組成的內部審計工作領導小組。
二、醫(yī)院建立內部審計，其任務是監(jiān)督本院會計、出納員、收費員及本單位內部其他人員，檢查其貫徹執(zhí)行國家的財經法律、法規(guī)、紀律、制度的具體情況。通過內部審計，監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應有的效益，保證資金和財產的'安全與完整，保護國有資產不流失。
三、內部審計的對象
�。�、檢查單位制定的出納人員工作制度實施情況，審計原始單據(jù)和報銷情況、審計現(xiàn)金流量。
�。�、檢查單位制定的收費人員的工作制度實施情況，審計收費過程中執(zhí)行收費標準、藥品價格和存款情況。
�。�、檢查審計會計人員的憑證、帳表、預算、決算、經濟合同、藥品、物資與國有資產的管理情況，查閱有關文件和資料。
�。�、審計單位內部有關科室人員，對資金使用、領用固定資產及管理情
四、實施內部審計
１、對審計中的有關事項，進行詳細調查并索取必須的證明材料。
２、對正在進行的嚴重違反財經法律、法規(guī)、紀律或制度，或即將造成嚴重損失或浪費行為，立即進行實時審計，作出臨時的制止決定。
�。�、對阻撓審計工作及拒絕提供有關資料的，報經上級領導批準，采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員的責任處理建議。
�。�、提出改革意見，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經法律、法規(guī)、紀律、制度行為的意見。
�。�、對審計工作中的重大事項，應當及時向縣衛(wèi)生行政主管部門和縣審計部門進行書面匯報。
內部審計制度4
項目審計管理制度對于企業(yè)的運營至關重要，它：
1. 提升項目透明度：通過審計，可以全面了解項目的實際情況，提高決策的科學性。
2. 防范風險：及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，防止小問題演變成大危機。
3. 優(yōu)化資源配置：審計結果有助于調整資源分配，提高項目效益。
4. 保障合規(guī)：確保企業(yè)在法律法規(guī)框架內運作，降低法律風險。
5. 提高組織效率：通過反饋和改進，促進項目管理的.持續(xù)優(yōu)化。
內部審計制度5
第一章、總則
第一條、為加強內部審計工作，規(guī)范內部審計行為，建立健全內部審計規(guī)章，提高管理水平和經濟效益，促進廉政建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關法律、法規(guī)，結合、XX、街道實際，制定本制度。
第二條、本制度所稱的內部審計是XX街道實施內部經濟監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關資產和村居及部門運行狀況，監(jiān)督財務收支真實性、合法性、效益性的活動。辦事處依法實行內部審計制度，以加強內部控制管理和監(jiān)督，遵守國家財經法規(guī)，維護合法權益，促進改善社會穩(wěn)步發(fā)展。
第三條、本制度對、XX、街道審計機構的審計人員、審計對象和職責權限、審計工作基本程序、附則等方面的內容進行了規(guī)范，是辦事處開展審計管理工作的依據(jù)和標準。
第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會（集體經濟、合作社）、辦事處下屬各部門、各單位的審計工作。
第二章、內審機構和內審人員
第五條、成立、XX、街道內部審計工作領導小組及辦公室（下稱“辦事處內審工作領導小組”），辦事處內審工作領導小組作為審計工作的領導機構，負責組織實施辦事處范圍內的審計工作，指導、監(jiān)督審計工作，依照國家法律、法規(guī)和有關政策規(guī)定，對各居委會及辦事處下屬各部門、各單位的財政、財務收支、資產負債和有關經濟活動以及財務的真實性、合法性進行檢查和評價。辦事處內審工作領導小組辦公室負責審計執(zhí)行和具體業(yè)務操作。涉及到具體審計項目，領導小組辦公室抽調專人組成審計項目組。
第六條、審計工作在辦事處領導下獨立開展，行使審計職權，并對其負責。
審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權，與其他職能部門保持相對獨立性，不受其他部門、社會團體和個人的干涉。
根據(jù)工作所需，可以在授權下委托社會審計機構或者與社會審計機構合作開展審計工作。
第七條、審計人員應相對穩(wěn)定，為符合審計工作要求的專職或者兼職人員。
第八條、審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務技能，專職人員要具有審計上崗證書，并積極參加相關審計機構組織的業(yè)務技術培訓及其他教育培訓活動，其中每年至少參加一次審計教育培訓。
第九條、審計人員應當依照法律法規(guī)及辦事處有關制度審計，忠于職守、堅持原則，做到獨立客觀、廉潔奉公、保守秘密。
審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責的經營管理或者財務工作；與被審計對象或者審計事項有利害關系的，應當遵守有關回避規(guī)定；對其在執(zhí)行職務過程中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密義務。
第十條、審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復。
第三章、內審職責
第十一條、辦事處內審工作領導小組對下列單位的財政、財務收支和有關經濟活動進行審計監(jiān)督：
（一）本街道下屬各部門、各單位；
�。ǘ┺k事處所屬各居委會及下屬集體經濟組織；
�。ㄈ┥霞墝徲嫏C關授權審計的有關單位。
第十二條、鎮(zhèn)內審工作領導小組對下列事項進行審計監(jiān)督：
�。ㄒ唬⿲k事處下屬獨立核算的各類企事業(yè)單位財務收支情況及其相關的經濟活動進行財務審計或配合中介機構進行審計；
（二）對辦事處財政下?lián)艿膶ｍ椯Y金或上級通過辦事處下?lián)艿膶ｍ椯Y金管理使用情況審計；
（三）對辦事處組織實施的財政專項資金建設項目的財務決算審計；
�。ㄋ模⿲ο聦俨块T的經濟活動及個人報酬情況進行內部審計監(jiān)督。
�。ㄎ澹⿲k事處及所屬單位的內部控制、風險管理進行審計和對重大經濟合同簽訂的規(guī)范性進行審核；
�。┡浜现薪闄C構對辦事處及下屬單位實施的、50、萬元以下的小額投資項目的工程竣工決算進行審計；
�。ㄆ撸⿲k事處組織實施的、200、萬元以下的小額公共資源交易項目的預算進行審核；
（八）對辦事處組織實施的、50、萬元以上辦事處投資項目的工程竣工決算資料初審和報送；
�。ň牛⿲k事處組織實施的重大辦事處投資項目的跟蹤審計事項進行組織管理：
�。ㄊ┺k事處或者縣審計局交辦的其他審計事項。
第四章、內審的權限
第十三條、內審工作領導小組和內部審計人員有權依法檢查被審計單位審計期間內所有有關經營管理的財務、資料，包括：
�。ㄒ唬┮蟊粚徲媽ο蟀磿r提供有關財政，財務收支計劃，預算執(zhí)行情況，決算，會計賬簿、憑證、報表及相關經濟活動的資料和電子數(shù)據(jù)；
�。ǘz查有關財政、財務收支或者相關經濟活動的全部業(yè)務合同、協(xié)議、契約和計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場清查、盤點與審計事項有關的全部實物資產和有價證券等；
�。ㄈ┚蛯徲嬍马椀挠嘘P問題向被審計單位和個人調查取證；
�。ㄋ模⿲π枰嚓P業(yè)務部門的專業(yè)技術人員配合進行的內控流程記錄和測試工作，有權要求相關業(yè)務部門負責人指派專人協(xié)助內部審計工作。被審單位應對評價過程中發(fā)現(xiàn)的內控缺陷進行完整記錄和報告，及時與內審工作領導小組溝通，并提出解決方案和實施改善措施；
�。ㄎ澹┮蟊粚弳挝挥嘘P責任人在審計工作底稿上簽署意見，對有關審計事項寫出書面說明材料。
�。⿲ψ钃�、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關資料的部門或個人，經主管審計負責人批準，可采取封存有關賬冊、凍結資產等必要的臨時應急措施，并提出追究有關人員責任的建議；
（七）對正在進行的嚴重違反國家財經法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經主管審計負責人批準后，有權做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進建議；
（八）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位規(guī)章制度和管理存在缺陷，應向被審計單位提出改進管理、提高效益的合理化建議；
�。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發(fā)現(xiàn)的其他情況。
第十四條、XX、街道辦事處在管理權限范圍內，授權內審工作領導小組作出下列處理：
（一）責令退還非法所得；
�。ǘ┴熈钕奁诶U納應當上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；
（三）責令被審計單位限期調整賬務；追繳被審計單位或個人違法違規(guī)所得和被侵占的資產；
�。ㄋ模⿲`反財經法律、法規(guī)有關規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議，對造成重大經濟損失的'居委會(集體經濟組織)和個人追究法律責任；對遵守財經法律、法規(guī)，經濟效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經濟管理中存在的問題提出意見與建議；
�。ㄎ澹┙浵嚓P負責人或者權力機構批準，內審工作領導小組成員有權對重大緊急事項有關財政、財務收支或者相關經濟活動的資料予以暫時封存或申請其他部門采限保全措施后報相關領導。
第五章、內審工作基本程序
第十五條、審計工作計劃：內審工作領導小組應當制定年度審計工作計劃，根據(jù)年度審計工作計劃確定審計項目，組成審計組，指定審計項目審計組組長和組員。
第十六條、審計方案及審計通知書：根據(jù)被審單位具體情況，審計組制定審計項目實施方案，經內審工作領導小組批準后組織實施。內審工作領導小組在實施審計前將審計通知書送達被審計對象。
第十七條、實施審計：審計人員進駐被審計單位后，被審計單位應當配合，并提供必要的工作條件。審計組通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計記錄單。審計組就有關事項應征求被審計對象的意見，被審計對象應當按照審計組的要求反饋意見，并形成審計簽證單。
第十八條、審計報告：被審單位應按審計報告及時做出處理，并在審計報告規(guī)定時間內將處理結果報告內審工作領導小組和審計組。對審計意見和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報。
第十九條、審計檔案：審計工作完成后，審計組應當對辦理的審計事項，整理審計資料、裝訂成冊，形成審計檔案，按照規(guī)定管理。
第二十條、后續(xù)審計：內審工作領導小組在必要時應當開展后續(xù)審計，一般在審計決定下達執(zhí)行一定時期后進行，檢查審計報告的執(zhí)行情況，并及時向辦事處作出匯報。
第六章、內審備案制度
第二十一條、內審工作領導小組應及時向泗洪縣審計局報送由辦事處主要負責人簽發(fā)的年度審計項目計劃和調整計劃，年度工作總結等材料必須按時上報，審計報告應及時上報泗洪縣審計局備案。
第二十二條、內審工作領導小組相關內部審計人員，在每年年初應將上年度所有審計項目的資料收集整理、匯編成冊、裝訂在案。
第七章、罰、則
第二十三條、對違反本制度，有下列行為之一的被審計單位和個人，由辦事處根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經濟處罰，或提請有關部門處理：
�。ㄒ唬┚芙^向審計人員提供有關文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
�。ǘ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷�，隱瞞事實真相的；
（四）拒不執(zhí)行審計意見書和審計處理決定的；
�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嫻ぷ魅藛T的。
第二十四條、對違反本制度，有下列行為的，審計工作組將依法、依紀向紀檢監(jiān)察、公安等相關部門提供線索。
�。ㄒ唬E用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
（二）玩忽職守，泄露機密和被審計單位的商業(yè)秘密，給辦事處或被審計單位造成較大經濟損失的。
第八章、附則
第二十五條、本制度根據(jù)上級文件精神和辦事處實際情況制定。
第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實施，本制度由、XX、街道內審工作領導小組辦公室負責解釋。
內部審計制度6
監(jiān)察審計管理制度是企業(yè)內部管理的重要組成部分，旨在確保公司運營的合規(guī)性、效率和透明度。它涵蓋了審計流程、監(jiān)察職責、報告機制、問題處理和改進措施等多個方面。
內容概述：
1. 審計流程：定義審計的啟動、計劃、執(zhí)行、報告和跟進等步驟，確保審計工作的系統(tǒng)性和有效性。
2. 監(jiān)察職責：明確監(jiān)察部門的權限和責任，包括對財務報告、業(yè)務操作、風險管理等方面的監(jiān)察工作。
3. 報告機制：規(guī)定監(jiān)察審計結果的匯報方式和頻率，以及如何處理審計發(fā)現(xiàn)的.問題。
4. 問題處理：設定問題識別、分類、報告、解決和預防的程序，以促進問題的及時解決和改進。
5. 內部控制評估：評估企業(yè)內部控制的有效性，提出改進建議，以提升企業(yè)管理水平。
內部審計制度7
垂直管理制度改革審計的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：
1. 提升效率：通過改革，可以減少不必要的管理層次，提高決策速度和執(zhí)行效率。
2. 優(yōu)化資源：合理配置資源，避免人力、財力的浪費，增強企業(yè)的競爭力。
3. 促進溝通：清晰的.職責劃分和有效的信息傳遞，有助于部門間的協(xié)作與溝通。
4. 強化責任：明確的職責和權力分配，能激發(fā)員工責任感，提高工作積極性。
5. 防范風險：良好的制衡機制能預防決策失誤，降低企業(yè)運營風險。
內部審計制度8
一、概述
（一）什么是內部審計
企業(yè)內部的審計是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨立評價權利的活動組織，通過合理的評價描述統(tǒng)計監(jiān)控企業(yè)的活動經營狀況，確定企業(yè)內部財務的真實性效果，依據(jù)合法標準完成對企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實現(xiàn)企業(yè)內部綜合建設的管理。
�。ǘ﹥炔繉徲嫷穆毮�
企業(yè)內部的審計需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經濟水平的綜合評價職能，項目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內部審計過程中，加強企業(yè)的監(jiān)督管理過程，保證企業(yè)會計核算職能，對企業(yè)的財務經營狀況進行監(jiān)督管控，實現(xiàn)企業(yè)內部自審的評價職能。職能評價是內部審計的基本，合理的評價和總結可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業(yè)的經營發(fā)展進行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對企業(yè)財務進行管理控制，從而有效的提高其經濟效率，實現(xiàn)企業(yè)最終經營目標。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫷臋嗬�
內部審計的權利是指人員和制度的雙重管理，加強內部審計人才的培訓，保證審計人才的技術水平，加強內部審計權利的掌控，制定健全的審計管理制度，實現(xiàn)審計人員持證上崗、管理人員嚴格考核，逐步提升企業(yè)內部審計人才的素質，保證企業(yè)內部審計的效果。（四）內部審計的報告內部審計報告可以有效提升財務會計的管理意識，加強審計管理的質量，突出審計內容和重點內容，保證審計報告的技術含量，實現(xiàn)內部審計內容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規(guī)政策進行分析，發(fā)掘企業(yè)內部審計的知識管理結構，加強內部審計監(jiān)察效果的目的。
二、現(xiàn)代企業(yè)內部審計的管理現(xiàn)狀
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫑]有健全的監(jiān)督管理制度
企業(yè)內部審計一般依據(jù)部門功能進行分工，有財務部門、總經理、監(jiān)督理事會、董事會以及下屬委員會。內部審計主要以財務管理和總經理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結果收到影響。內部審計的作用沒有得到合理的解決，審計無法獨立的發(fā)揮其作用。新的內部審計工作標準不夠完善，內部審計過程中需要詳細的質量標準來完善相關技術評價準則。我國的內部審計與企業(yè)之間乜有獨立的管理機構，部門企業(yè)的財務管理人監(jiān)管內部審計，這造成監(jiān)督管理的假象，形同虛設。
�。ǘ﹥炔繉徲嫑]有優(yōu)秀的審計管理人才
企業(yè)內部審計事一項較為復雜的工作，需要內部審計人員具有較高的財務管理知識和行業(yè)素質，既需要內部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數(shù)量上看，內部審計人員根本無法實現(xiàn)內部審計工作。我國的內部審計人才多從財務管理過渡過來，沒有接受過專業(yè)的技術訓練，沒有豐富的監(jiān)督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此，無法將內部審計的工作開展起來。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫻芾砹鞒痰闹贫炔缓侠�，管理范圍拘謹
內部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內部審計工作具有大大的影響，限制了內部審計監(jiān)督管理的效果，無法從整體上及時對各個管理部門進行資金財務的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業(yè)執(zhí)證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的`內部審計管理主要還停留在財務管理上，對財務數(shù)據(jù)的準確真實進行檢查和監(jiān)督管理，而對企業(yè)經濟財務狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財務資產、受益者收入與支出比例、財務狀況是否真實等問題，降低了審計財務的管理范圍，無法發(fā)揮企業(yè)內部審計的功能。
�。ㄋ模﹪覍徲嫻芾聿块T對企業(yè)內部審計的管理職能差
國家規(guī)定需要企業(yè)內部審計部門建立合理的管理約束標準，必須按照國家規(guī)定要求完成相關管理過程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進行審計立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內部審計的管理職能需要政府管理部門監(jiān)管，完成審計工作的開展。我國的內部審計受國家經濟發(fā)展的制約，其管理能動性較差，無法獨立為企業(yè)的管理者服務，其內部審計的客觀性效果較低，對企業(yè)的內部審計職能作用較低。
三、現(xiàn)代企業(yè)內部審計制度的管理對策
�。ㄒ唬┙⒘己玫默F(xiàn)代企業(yè)內部審計管理職能部門
企業(yè)經濟快速發(fā)展帶動內部審計工作的需求提高，越來越多的企業(yè)領導意識到企業(yè)內部審計的重要作用。企業(yè)內部審計的職能影響作用越來越廣泛，實現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢的多方面審計。其中包括企業(yè)內部經濟發(fā)展狀態(tài)的分析，企業(yè)內部各個管理職能部門工作程序計劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行，檢查企業(yè)年中和年終的經濟發(fā)展完成狀況等等。內部審計的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領導人管理，以客觀的監(jiān)督管理形式，完成企業(yè)內部審計過程，確保企業(yè)審計人員均與監(jiān)督管理部門無經濟利益上的關系，從而保證企業(yè)內部審計結果的準確和真實效果，實現(xiàn)對企業(yè)內部審計的合理管理。
�。ǘ┡囵B(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內部審計管理人才
現(xiàn)代企業(yè)的經營狀態(tài)激烈而復雜，這更需要企業(yè)內部審計人員基本素質的提高。加強企業(yè)內部審計人才素質的培養(yǎng)，提升內部審計人才結構的整合，實現(xiàn)多元化的企業(yè)各專業(yè)的專項人才審計管理，提升企業(yè)人才的長期培養(yǎng)發(fā)展計劃，提高企業(yè)內部審計人才的職能經驗，同時充實內部審計人才的審計力量，組建適合企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專業(yè)的內部審計管理隊伍，完善企業(yè)內部審計工作的同時，提升企業(yè)其他發(fā)展領域的建設，實現(xiàn)企業(yè)相關知識的有效管理，改善企業(yè)內部的服務管理過程。
（三）改進現(xiàn)代企業(yè)內部審計管理方法，提高內部審計管理質量
企業(yè)內部審計需要從企業(yè)的經濟發(fā)展狀況、質量控制上進行審計分析，確定企業(yè)的內部審計發(fā)展重點，結合內部審計方法完善企業(yè)的經營管理過程，做好企業(yè)經濟的可行性研究發(fā)展報告，認識企業(yè)的采購、生產、銷售流程和基本預算，在未開展實施前，對相關的審計評價標準進行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確�？茖W的計算機審計管理效果，逐步提高審計質量，實現(xiàn)有針對性的內部風險評估管理。
（四）加強內部審計的法律法規(guī)建設管理，提高審計的管理職能
內部審計人員秉持及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的目標，對企業(yè)內部各個機構進行經濟任務監(jiān)督和檢查，審計檢查的目標是確定各個部門的經濟效益水平，是否實現(xiàn)企業(yè)經濟的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財務經營管理的競爭能力，從而建立適合企業(yè)長期發(fā)展的建設服務單位，保證企業(yè)財務全方位的經濟管理。
四、建立現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展方向
�。ㄒ唬┈F(xiàn)代企業(yè)內部風險審計、環(huán)境因素的審計和質量審計
1、現(xiàn)代企業(yè)內部的風險審計。企業(yè)經濟的快速發(fā)展，帶動企業(yè)各種風險問題的產生，金融風險是審計中的重要管理問題，而風險與機會這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經營狀況，而忽視企業(yè)的內部審計風險問題，建立獨立的內部審計管理，可以有效地規(guī)避企業(yè)內部的風險審計，提高企業(yè)的發(fā)展獨特作用，實現(xiàn)對企業(yè)風險和經濟的同時掌控。企業(yè)內部審計在風險的促進下，提高企業(yè)內部審計管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質。
2、現(xiàn)代企業(yè)內部的環(huán)境審計。經濟的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產生大量的污染問題。環(huán)境污染問題直接影響人類的基本生存，企業(yè)在經營發(fā)展中需要認識到環(huán)境問題的管理，降低企業(yè)在生產經營過程中產生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經濟效益，實現(xiàn)企業(yè)財務、稅費的投資管理。運用企業(yè)的經濟效益，提高企業(yè)的內部審計流程，加強企業(yè)的審計效果，保證企業(yè)內部審計可以從綜合長遠的發(fā)展角度上，認識環(huán)境問題審計的重要性。
3、現(xiàn)代企業(yè)內部的質量審計�，F(xiàn)代企業(yè)在內部審計中，往往重視企業(yè)的經濟財務審計，而忽視企業(yè)內部人才的管理審計。加強企業(yè)內部管理層的逐級審計，建立符合企業(yè)長期發(fā)展的經濟評價標準，逐步糾正企業(yè)在質量發(fā)展管理中的相關不合理建議，建立適合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的管理內容，從企業(yè)產品和服務商，檢查企業(yè)內部審計經營管理效果，實現(xiàn)企業(yè)內部實質的改變。
�。ǘ⿷糜嬎銠C技術完善現(xiàn)代企業(yè)內部審計建設管理
現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內部的經濟發(fā)展，建立良好的企業(yè)內部審計流程，提高企業(yè)內部審計的硬件設施，實現(xiàn)企業(yè)內部高效、精準的客觀審計。企業(yè)引進計算機硬件設備，利用電算化會計系統(tǒng)將企業(yè)的信息進行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合，保證企業(yè)可以對各個部門的相關財務數(shù)據(jù)隨時調取和檢查，同時需要各部門定期匯報經濟狀況，內部審計部門通過計算機可以直接調取企業(yè)內部審計的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經營管理過程中，及時調整企業(yè)發(fā)展路線，完善企業(yè)發(fā)展建設效果。
內部審計制度9
審計結果管理制度是對審計工作完成后的結論進行有效管理和運用的一系列規(guī)則和程序，旨在確保審計發(fā)現(xiàn)的準確性和有效性，促進組織內部治理的改進。
內容概述：
1. 審計結果的`記錄與報告：規(guī)定審計證據(jù)的收集、分析和整理方式，以及審計報告的格式、內容和審批流程。
2. 結果的確認與反饋：設立機制確保被審計單位對審計結果的確認，以及對審計發(fā)現(xiàn)的回應和糾正措施。
3. 糾正措施的跟蹤與評估：制定跟蹤審計建議實施的流程，評估其效果，并對未執(zhí)行或執(zhí)行不力的情況進行處理。
4. 信息共享與溝通：明確審計結果在組織內部的通報范圍，以及與管理層、董事會和其他相關方的溝通方式。
5. 持續(xù)改進機制：建立審計結果反饋至組織策略和流程改進的機制，促進內部控制系統(tǒng)的發(fā)展和完善。
6. 法規(guī)遵從性：確保審計結果符合相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，防止?jié)撛诘姆娠L險。
7. 培訓與教育：對審計團隊進行定期培訓，提升審計人員理解和應用審計結果的能力。
內部審計制度10
一、什么是內部審計
內部審計是指被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計有助于強化企業(yè)內部控制、改善企業(yè)風險管理、完善公司治理結構，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。
二、民營企業(yè)內部審計現(xiàn)狀
目前，建立內部審計制度的民營企業(yè)還比較少，即使建立的也因機構設置模式等問題未能形成內部審計氛圍。主要原因有：對那些沒有建立內部審計制度企業(yè)，主要是認識上有問題或自身管理上存在問題，一種是仍然認為內部審計可有可無，他們認為設置了財務管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內部控制、經營決策服務的，內部審計部門不是創(chuàng)造價值的部門，作用不明顯，不用設置或可有可無；
另一種是認為有了社會審計組織，不用設置內部審計，他們認為已聘請了專業(yè)的社會審計組織對企業(yè)的財務報表及有關會計資料進行公允性的鑒證，而設置內部審計需要支付一筆機構和人員的費用，在經濟效益上不劃算；
再就是因為內部管理機構及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學的監(jiān)督機制，甚至于沒有充足的力量設立單獨的內部審計機構。
三、民營企業(yè)建立內部審計的必要性
民營企業(yè)做大做強了，有了相當積累和發(fā)展之后，開始向集團化方向發(fā)展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當規(guī)模的子（孫）企業(yè)、分支機構,經營層次增多,地域不斷擴大, 企業(yè)所有權和經營權相分離，家族制被打破，職業(yè)經理人被引入，外部人才進入到企業(yè)的管理層，兩權分離使產權所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內部隨時可能引發(fā)信任危機。
另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內部經營活動分工越來越細，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產經營環(huán)節(jié)及有關的經濟活動，從而導致內部管理失控,導致漏洞增多,風險加大,效益下降。在企業(yè)信息不對稱情況下，建立內部審計就很必要，因為內部審計可以在會計管理之后進行再監(jiān)督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權人提供真實可靠的財務信息，使他們對企業(yè)的盈利水平、償債能力和營運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經營決策。
同時，企業(yè)制定的各項內部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也應該有一個公正的評判部門，通過監(jiān)督與檢查促使這些內控制度得以順利實施，這項工作由內部審計部門完成是最合適的。
內部審計作為民營企業(yè)內部一個具有超脫性、獨立性特點的職能部門，為企業(yè)發(fā)展擔當著“經濟衛(wèi)士”的獨特職能，可以通過獨立、公正地審查企業(yè)財務報表及其他有關會計資料，評價企業(yè)財務信息的可靠性，使企業(yè)的經濟活動建立在真實、可靠的財務信息基礎上，保證民營企業(yè)經濟健康有序地運行。
再者，從公司治理結構來看，建立和完善內部審計制度也是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在需要。
因此，在企業(yè)中建立和完善內部審計制度，充分發(fā)揮內部審計的作用也就顯得尤其重要。
四、如何建立民營企業(yè)的內部審計制度
如何建立一套行之有效的內部審計制度，對我國大多數(shù)民營企業(yè)來講確實還是一個難題，我們認為在民營企業(yè)建立內部審計制度不外乎如下幾個環(huán)節(jié)：
首先，在企業(yè)內部設立專門審計機構，設立內部審計機構要據(jù)企業(yè)的不同性質、不同規(guī)模而定，要明確審計機構獨立于經營管理層，一般應直接受董事會等企業(yè)權力機構領導，直接向權力機構匯報審計結果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來確定派出專職審計人員或設立審計派出機構，以便進行日常審計監(jiān)督。當然，內部審計機構的設立也要考慮經濟監(jiān)督的必要性和企業(yè)內部機構的精簡性。
其次，根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產特點來配備相應的`審計人員，審計人員既要通曉會計、審計、稅務、統(tǒng)計、計算機信息系統(tǒng)等專門知識，同時又要具有更新(綜合范文 http://)
知識和運用新技術的能力，具有誠實的品德和不斷進取的精神。審計機構負責人（審計委員會主任）選用應由股東大會（董事會）提名和任免，對一般審計人員選用應由審計機構（審計委員會）聘用或選用，對主要的內部審計人員還應該要求有一定的實踐積累。另外，隨著計算機網(wǎng)絡與多媒體技術的高速發(fā)展，很大程度上改變了財務資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內部審計機構還要配備具有一定計算機水平的審計人員。
再次，制定和頒布《企業(yè)內部審計條例》及《實施辦法》等規(guī)章，以對內審工作制度、行為準則和報告制度，和對內審機構人員的職能、權限、工作內容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內部審計工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可偱，有規(guī)必偱。國家的發(fā)展要靠法治，內部審計發(fā)展同樣也要靠制度來管理，一個制度管理不健全的內部審計機構是很難對下屬部門、單位進行有效監(jiān)督和管理，尤其是制度建設較弱的民營企業(yè)。只有通過建立健全各項內部審計制度，實現(xiàn)內部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證內部審計在民營企業(yè)中發(fā)揮應有的作用。
最后，還應結合民營企業(yè)各自的經營特點，根據(jù)《企業(yè)內部審計條例》等規(guī)章制定具體審計程序和方法，審計程序應貫穿于審計立項、審計組織、審前準備、審計查賬、審計報告、審計處理、執(zhí)行反饋、檔案管理以及后續(xù)審計等全過程，由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同,采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長,成本增加；也可能會遺漏一些重要的審計內容
《建立和完善企業(yè)內部審計制度》出自：
，未能覺察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，導致審計結論與實際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。
五、如何進一步完善現(xiàn)有的民營企業(yè)內部審計制度
現(xiàn)在，部分民營企業(yè)出于維護自我產權和自身發(fā)展的需要，已經開始自覺地建立起內部審計制度。但已建立內部審計機構的民營企業(yè)很多未能良好運行，主要原因有：內部審計機構模式不合理或是內部審計人員自身素質不高的約束。這種民營企業(yè)要不是設置的內部審計機構置于總經理甚至財務部門的領導之下，結果造成了內部審計倒成了總經理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和權威性，沒有起到審計監(jiān)督的作用，結果事與愿違；要不就是內部審計人員自身素質限制，一方面工作能力不足，面對復雜多變的審計內容，束手無策，另一方面有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕?lián)斬熑�，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論。如浙江省有一家大型民營紡織企業(yè)，雖然年營業(yè)收入已達幾十個億，業(yè)務范圍涉及紡織、房地產、物流、醫(yī)療等多個領域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內部成員，內部審計機構負責人更是家族骨干，這實際上就形同虛設，無實際審計監(jiān)督權，使企業(yè)經營的透明度不高，生產、管理、財務等數(shù)據(jù)信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類企業(yè)往往會不自覺中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當前民營企業(yè)內部審計存在的這些問題，我們認為已建立或正在建立的民營企業(yè)應在以下幾個方面加以完善內部審計工作：
第一、從思想上提高民營企業(yè)對內部審計的認識，讓他們真正看到內部審計的監(jiān)督和服務的作用。要他們明白內部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)的遵循情況進行審計，還包括對本企業(yè)各項規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查等等。這種內部審計具有強大的服務功能：可以通過調查、了解、評價、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進管理，提高效益，發(fā)揮參謀與助手的功能；可以通過參與某些項目的有關規(guī)章制度、計劃方案的制訂，發(fā)揮提供相關的審計建議的建設功能；可以通過查錯糾弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護航的保護功能；
此外，更重要的是，內部審計還具有企業(yè)內部制衡的功能，“信任不等于監(jiān)督”，只有超脫、獨立的內部審計才能實施有效制衡、監(jiān)督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內部審計還具有經常性、及時性和針對性的內向服務特點，內審人員對本企業(yè)的生產、經營、財務等情況都比較熟悉，可隨時了解企業(yè)經濟動態(tài)和信息，針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進。而這種隨機的服務和監(jiān)督，恰恰是社會審計組織所不能代替的。
第二、加強內部審計機構的獨立性和權威性。獨立性和權威性是內部審計機構充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內部審計機構要不受企業(yè)經營管理層的制約，獨立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由股東會（或董事會）等企業(yè)權力機構直接領導的內部審計機構（或審計委員會）來全面負責企業(yè)的內部審計工作，明確規(guī)定審計工作不得受其他機構（或人員）干預，同時還要保證在人員、工作和經費方面的獨立性，從而改變內審部門地位低下的現(xiàn)狀,提高審計工作質量。
第三、將內部審計納入企業(yè)管理的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內部審計的職權、責任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計工作的開展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關系，內部審計工作才能做到客觀公正。建立內部審計處理處罰標準，建立審計機構和審計人員職責、內審人員崗位責任制及考核激勵制度等。
第四、加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員素質。搞好內部審計工作要有一支作風優(yōu)良、技術過硬的內部審計隊伍，要建立一套行之有效的內部審計工作自身考核辦法，接受上級領導和企業(yè)員工的監(jiān)督。同時，一方面要搞好內部審計人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內部審計人員的業(yè)務能力培訓，包括網(wǎng)上培訓及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內部審計人員的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識技能、經驗、計算機水平、審計職業(yè)道德和工作責任等綜合素質。
第五、加強企業(yè)文化建設，營造良好的內部審計環(huán)境。當前民營企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設現(xiàn)代企業(yè)文化，關鍵一點是要對財富進行重新認識，使人人樹立社會責任感。民營企業(yè)財產盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財富，也就是為社會創(chuàng)造財富。有了這樣的認識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關系，營造一個良好的內部審計環(huán)境。
第六、積極拓展內部審計業(yè)務領域。為適應民營企業(yè)發(fā)展的需要，除繼續(xù)搞好傳統(tǒng)項目審計外,還要不斷拓展新的業(yè)務領域，要增加經濟合同審計、內控制度審計、資產重組審計、經濟責任審計、績效審計等等。內部審計的工作內容要從財務收支審計向富有建設性的經營審計和管理審計轉變,突出風險評估。
總之，民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀念，自立自強，自我約束，自我完善，與時俱進,自覺開展內部審計工作，實現(xiàn)科學管理，只有這樣，民營企業(yè)的道路才會越走越寬。
內部審計制度11
摘要我國中小企業(yè)內部目前審計法律制度薄弱，管理水平低，執(zhí)行能力不足，而且，這些制度由于歷史和現(xiàn)實原因，無法給予足夠的重視在企業(yè)內部的審計上，也缺乏一定的體制保障來實現(xiàn)企業(yè)目標的發(fā)展。為了使企業(yè)內部審計的法律制度得到良好的改善，需要一個由國家建立的企業(yè)內部審計標準制度，制定一部相關的公企業(yè)內部審計法，并改和完善進有關立法和制度。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)系統(tǒng)的設計要求，企業(yè)必須加強自身的競爭力，建立企業(yè)內部審計團隊，加強宣傳法律法規(guī)方面的工作，加強企業(yè)經營，完善內部控制機制，在使企業(yè)經營效率提高的基礎上，進一步的確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
關鍵詞企業(yè)內部審計法律制度改進策略
一、我國中小企業(yè)內部審計法律制度的作用
作為其他法律要素的基礎，與財務處等被審計單位在機構的設置上平行，可為內部審計提供必要的實施條件，這是一個在其章程的范圍內獨立的審計組織，內部監(jiān)督職能只有獨立的內部審計機構才能有權行使。此外，本部門或單位內部一直認為內部審計者就是內部審計機構，將被審計的單位看住審計活動主要針對的目標，或者認為被審財務處就是審計的目標，這就要求內部審計機構根據(jù)審計的獨立性，考慮審計的重要性，與財務部門實施并行。只有這樣，審計單位才能在某種程度上接受審計，才能更有效地開展審計工作，按照審計的基本原則，執(zhí)行高級管理層規(guī)定的審計任務。內部審計根據(jù)立法授權獨立行使監(jiān)督權，這與法律要求密切相關，即“審計單位應有平行財務處的組織結構”。這是因為內部審計的獨立性只能通過與審計單位平行來保證。此外，這一要素的法律基礎和重要性是前一要素的延續(xù)，主要側重于：首先，它對授權的性質進行了相關的界定；其次，它對授權的內容進行了相關的澄清，在這方面，明確規(guī)定了授權的性質，這是一項不可與其他人分享的權利，只能獨立行使。此外，在這一構成部分下，授權實體不包括融合財會等被經審計的單位，而是獨立的內部審計單位。接受該單位負責人責任方式的直接指導，以及行政隸屬關系的直接指導，負責直接的報告工作給該單位的負責人，并將自身實現(xiàn)的基礎界定為前兩項法律要求的綜合。因此，這一法律要求成為了一種基礎性保障，保障了企業(yè)內部審計的權威性，主要包括以下三點：第一,在保障能夠直接向單位負責人報告的基礎上，企業(yè)內部審計機構還應力求盡量確保內部審計的權威，減少外部因素對審計的影響；第二，審計結果的有效性取決于內部審計機構對單位負責人報告的可信性和完整性，內部審計的權威性需要通過審計結果的及時報告來加以保障，并再次基礎上充分開拓和發(fā)揮審計的效果；第三，企業(yè)內部審計機構應與財會等被審計單位的地位并行，應有獨立進行審計的權利在法律方面能夠對內部審計進行有效的監(jiān)督，另外，還可以直接的報告結果給本單位的領導。在審查內部審計所適用的法律因素之間的關系時，應將國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督視為一個關鍵因素。這是因為，企業(yè)內部審計隨著不斷變化的社會經濟與日益改革的政治文化，其傳統(tǒng)形式的審計方式已經無法滿足時代的需求，需要進行積極的調整，以確保內部審計質量得到不斷的提升，審計工作能夠得到順利的推動。由于各種實際的原因，現(xiàn)代企業(yè)審計部門因本身的局限性，而無法及時、積極主動地進行調整，因此，內部審計必須在主管審計機構的領導下進行。此外，應以國家經濟法范圍內的財務法律和條例為基礎，發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)內部審計組織的內部審計工作。因此，企業(yè)內部審計必須在國家審計局的業(yè)務指導和監(jiān)督下進行，以便能夠依法進行。
二、我國的中小企業(yè)內部審計法律制度存在的缺陷
企業(yè)內部控制有效性核實和評價的過程是企業(yè)內部審計工作的重點，在設計和監(jiān)測企業(yè)控制系統(tǒng)時，查明和評價設計和運作方面的缺陷，并就缺陷問題提出解決建議，是該過程涉及的主要內容。然而，長期以來，我國中小企業(yè)現(xiàn)行的內部審計安排一直存在著一些差異，具體表現(xiàn)在與時代的發(fā)展需求不符、缺乏嚴格完善的法制度律、缺乏專業(yè)性的操作、執(zhí)行部門制度的力度不足，嚴重妨礙了對我國中小企業(yè)內部審計工作的進行。
�。ㄒ唬┣啡庇屑s束力和執(zhí)行力的部門規(guī)章制度
長期以來，約束力的缺乏與執(zhí)行力度的不足，使得我國的企業(yè)內部審計法律制度基本上是以宏觀為導向的，企業(yè)本身沒有實質的內部審計和制裁權力，這種發(fā)展現(xiàn)狀導致部門規(guī)章不夠嚴格，不僅執(zhí)行效率低下，而且審計效率低下。例如，大量的內部審計活動在許多不受審計部門監(jiān)督的企業(yè)中開展，而其審計的工作又超出了國家審計機構的職權范圍。在實踐中，國家審計應當有三個目標：真正的、合法的'和有效的，企業(yè)的內部審計應當是這三個目標的具體體現(xiàn)。因此，想要保障審計的合規(guī)與合法，審計就必須遵守既定的內容和方法。如果審計機關沒有建立適當?shù)臋C制或對企業(yè)進行內部審計的專門機構，就會無法實現(xiàn)審計的目標。當然，還存在另外一個因素，導致這種情況的產生，除了審計署外，一些關于內部審計的相關文件由國資委、證監(jiān)會等部門或機構所制定出臺，在一定程度上能夠指導和監(jiān)督企業(yè)的內部審計，但由于存在重大差異在內部審計管理的政策之間，因此沒有任何權利表明內部審計的工作人員有能力進行內部審計，進而無法保障行政管理和內部審計的效率。
�。ǘ┡c時展相背離的現(xiàn)有內部審計法律法規(guī)
現(xiàn)行的內部審計法律和條例與目前的發(fā)展情況不同，內部審計協(xié)會認為，內部審計是一項獨立和客觀的審計和咨詢活動。價值的增加和業(yè)務的改進是這項活動重點內容，要將它們放在公司的背景下，幫助實現(xiàn)公司的組織目標是其主要的發(fā)展目地。因此，必須進行以三個目標為重點的內部審計，即風險管理、內部控制和企業(yè)治理程序，實現(xiàn)核心的監(jiān)測與評價，在審計實踐中提供培訓和關鍵的服務。因此，企業(yè)的內部審計從被審計單位的被動監(jiān)督職能轉變?yōu)橄虮粚徲媶挝惶峁┓⻊铡Ｈ欢�，企業(yè)內部審計的最新發(fā)展在我國的社會發(fā)展過程中并沒有以法律和條例的形式體現(xiàn)在內部審計當中，甚至不符合當前時代的發(fā)展需求。其中，值得注意的是，理論和實務審計界已接受將內部審計作為企業(yè)治理活動的核心內容。然而，內部審計的地位和作用在我國的《企業(yè)法》中并沒有被提到，這必然會導致公司效率的提高受到極大的影響，企業(yè)的治理無法得到有效的改善。
（三）法律規(guī)定和操作性缺位
對現(xiàn)代企業(yè)內部審計而言，需要得到法律和條例的支持，但有關立法并沒有對其產生積極的影響，其中，主要的缺點如下：第一，企業(yè)或行業(yè)無法通過自我管制組織對內部審計機構的工作進行管理的主要原因之一，以及缺乏類似的具體立法，造成了監(jiān)督制度的模糊性，內部審計的審計效率無法得到良好的改善；第二，有關立法對國家審計工作作了規(guī)定，但沒有規(guī)定相應的內部審計法律，也沒有規(guī)定內部審計應接受國家審計監(jiān)督；第三，對企業(yè)內部審計的指導和監(jiān)督僅僅是宏觀角度上的管理，缺乏具體的規(guī)則和業(yè)務措施，這就意味著缺乏有效的內部審計制度，在實踐中的無法完成。實際上，審計署必須根據(jù)審計法的規(guī)定對企業(yè)的內部審計履行指導和監(jiān)督的職責，且必須充分行使這一權力。但是，審計署沒有為此目的設立一個相應的單位，結果造成缺乏執(zhí)行標準，有關實體無法適當行使其權力，審計署的工作人員和管理人員沒有充分履行其職責。
三、我國中小企業(yè)內部審計法律制度缺陷的改進對策
社會組織內部審計職能轉變的先決條件從社會發(fā)展進程的角度來看，是具備權威性和完整性法律制度。然而，不可否認的是，我國中小企業(yè)內部審計的作用和地位沒有得到適當?shù)姆从�，不同企業(yè)的內部審計制度差別很大，內部審計的作用和效力不足，不僅是因為我國企業(yè)內部審計的作用和地位不一，還因為我國企業(yè)內部審計的作用和效力不高，不僅阻礙了企業(yè)本身的發(fā)展，也影響了我國中小企業(yè)審計事業(yè)的進展。在這方面，必須建立一個多職能審計小組，一個完善的內部審計法律框架，并制定和通過關于內部審計的特別法律，以確保有利于審計和遵守內部審計法的環(huán)境。
（一）針對內部審計制定、頒布有針對性的法律法規(guī)
為了提高我國企業(yè)的內部審計效率，現(xiàn)在和將來都必須制定和通過關于內部審計的特別法律，根據(jù)具有約束力和權威性的法律進行內部的審計，以便提供關于審計實體內部審計制度的發(fā)展和運作的意見的必要解釋和指導。這類立法應當是全面的，涵蓋公營企業(yè)、私營企業(yè)、合資企業(yè)、與外資企業(yè)。只有這樣，公司內部審計過程和程序的完整性、權威性和獨立性才能得到加強，業(yè)績才能得到改善，進而能夠監(jiān)測、評價、增值企業(yè)的內部審計服務，實現(xiàn)有利的增長。
�。ǘ﹥炔繉徲媹�(zhí)法環(huán)境的完善
完善改進公司內部審計的法律制度是一個復雜的系統(tǒng)項目，需要為執(zhí)行內部審計創(chuàng)造有利的環(huán)境。為此，有必要在以下幾點上不斷進行推進：第一，通過信息和通信技術等手段，向全社會傳播關于企業(yè)內部審計的法律規(guī)定，審計部門將確保內部審計工作的透明度和問責制，并確保確保審計員和企業(yè)管理人員有意識地遵守法律和條例，并積極地維護法律和條例的權威；第二，確保為內部審計費用單獨編制的預算和賬戶得到充分利用，以履行內部審計職能，對企業(yè)進行內部審計，以便通過使用專用資金查明內部審計中的缺陷和困難；第三，調節(jié)和優(yōu)化現(xiàn)代管理系統(tǒng)中企業(yè)的內部控制系統(tǒng)，確保制度重要組成部分的結構完整性。為了確保企業(yè)資產受到控制，企業(yè)利潤達到正常水平，減少違規(guī)行為和違法行為，需要進一步規(guī)范財務管理做法并對審計部門進行相關的監(jiān)督，以確保財務報表的完整性和可靠性，以盡量減少企業(yè)的審計風險，并為執(zhí)行工作創(chuàng)造有利的環(huán)境。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫹梢�(guī)范體系的完善化構建
為了提高審計效率，并有效的改進我國中小企業(yè)內部審計法律制度，在審計方面，需要建立一個內部審計的法律和規(guī)章制度，以便能夠開展以下內容的工作：第一，提高企業(yè)內部審計報告效力的法律清晰度，從而在發(fā)生沖突或經濟糾紛時，企業(yè)可以作為內部審計報告行事，并將其作為法律依據(jù)；第二，使企業(yè)和工作人員的權利和義務制度化，同時不斷完善內部審計機構和工作人員的法律地位。在達成這些條件的基礎上，企業(yè)的內部審計業(yè)務才能得到充分的進行，使內部審計權力的行使依法規(guī)律的法律進行實施；第三，在采用國際內部審計標準和規(guī)范的同時，還根據(jù)本國的具體情況，通過規(guī)范內部審計管理制度和確保獨立性和質量的法律，使內部審計制度正式化。
四、結語
簡言之，分析我國中小企業(yè)審計法律框架內的內部審計、社會審計和國家審計問題對于完善我國企業(yè)內部審計、社會審計和國家審計的法律制度的工作能夠提供一定的幫助，針對我國現(xiàn)有階段企業(yè)內部審計存在的缺陷，需要全力的推動改革政策，構建良好的內部執(zhí)法體系，完善現(xiàn)有的內部審計法律法規(guī)，從而有效的推動中小企業(yè)的發(fā)展，進而推動我國社會的發(fā)展與進步。
參考文獻：
[1]楊旭．我國企業(yè)內部審計法律制度的缺陷與改進[J]．市場研究，20xx(1)．
作者：王佳云 單位：東南大學法學院
內部審計制度12
第一章總則
第一條為了規(guī)范本xx建設投資經營集團有限公司(以下簡稱公司)內部監(jiān)察審計工作,加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設,根據(jù)《公司法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和審計署《內部審計準則》結合公司具體情況，特制定本制度。
第二條內部監(jiān)察是依法對全公司的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經紀律，控制風險，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，降低生產經營成本，提高工作效率為目的。
第三條公司所屬各部室、子公司應按照本制度規(guī)定，自覺接受內部審計監(jiān)督。
第二章內部審計組織機構職責
第四條公司設監(jiān)察審計部，作為公司內部監(jiān)察審計機構，負責公司內部監(jiān)察審計工作，向董事會報告工作。
第五條監(jiān)察審計部應當保持獨立性，公司各內部機構部門、子公司應當積極主動配合監(jiān)察審計部依法履行職責，不得妨礙監(jiān)察審計的工作。
第三章內部審計的范圍及權限
第六條內部監(jiān)察審計的范圍：
監(jiān)察審計部應根據(jù)公司各階段工作重點和董事會的部署，組織安排監(jiān)督審計工作。主要負責對公司的財務管理、工程管理、工作作風建設的執(zhí)行情況等進行監(jiān)督審計，具體內容如下：
�。ㄒ唬┴攧毡O(jiān)督：對公司財務計劃、財務預算執(zhí)行和決算情況；與財務收支相關的經濟活動及公司經濟效益；財務管理內控制度執(zhí)行情況；公司資金和財產管理情況等進行內部審計監(jiān)督。
�。ǘ┕こ添椖勘O(jiān)督：對公司工程招投標、合同簽訂、變更、中間計量支付、驗收、結算執(zhí)行情況等進行內部審計監(jiān)督，參與工程招投標、合同簽訂的有關會議，參與工程變更、工程驗收現(xiàn)場查看，對工程款中間計量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進行核實簽字。
�。ㄈ┖贤瑢徍耍河煞蓪I(yè)技術人員對公司合同初稿依據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求,對合同內容的合法性,合規(guī)性,有效性進行的法律審核把關，并簽署意見。
�。ㄋ模┵Y產經營監(jiān)督：對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產使用、投資情況進行內部審計監(jiān)督；參加公司經營管理方面的有關會議、參與研究制定有關規(guī)章制度；對重大經營決策和投資方案執(zhí)行情況審計監(jiān)督。
�。ㄎ澹⿲ψ庸镜闹卮笞h事規(guī)則及重大經濟決策事項、大宗物品采購、財務、工程建設情況進行監(jiān)督審計；人事任免，工資、獎金發(fā)放情況進行監(jiān)督審計。
�。┡浜暇C合辦對公司員工工作作風進行監(jiān)督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進度進行監(jiān)督考核。
�。ㄆ撸⿲敬笞谖锲凡少忂M行監(jiān)督審核。
�。ò耍⿲ｍ棻O(jiān)督審計：對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查，并向董事會報告審計調查結果。
�。ň牛┒聲�、董事長交辦的.其他監(jiān)督審核事宜。
第七條內部審計依據(jù)：
�。ㄒ唬﹪曳�、法規(guī)、政策。
�。ǘ┕疽�(guī)章制度，董事會決議。
（三）公司經營方計、計劃、目標。
第八條審計機構的主要權限：
（一）召開與內部審計事項有關的會議。
�。ǘ⿲徍斯緯嫅{證、會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產，檢測財務會計軟件，查閱其他有關文件、資料，必要時索取相關資料復印備查。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋藛T發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應向公司領導提出改進管理、提高效益的合理化建議。
�。ㄋ模┫蚨麻L會反映其他相關情況。
第四章內部審計工作程序
第九條根據(jù)集團公司具體情況，擬定內部審計項目計劃，報董事長批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計部室、子公司(領導臨時決定的突擊性審計任務除外)。每季度至少對各部室、子公司進行監(jiān)察審計一次，不定期對各部室、子公司進行專項監(jiān)察審計。根據(jù)監(jiān)察審計情況出具監(jiān)察審計報告向董事會報告。
第十條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內向董事長匯報。
第五章審計人員及管理
第十一條內部監(jiān)察審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內部監(jiān)察審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。
第十二條公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時補充內部審計力量不足，協(xié)助解決內審工作中遇到的技術問題。公司在內審人員不足時，由內部審計負責人提出建議，報經董事長同意批準，方可聘請?zhí)匮麅葘弳T。
第六章審計檔案管理
第十三條監(jiān)察審計部門應當建立建全監(jiān)察審計檔案管理制度，監(jiān)察審計檔案的歸檔、保管由內部監(jiān)察審計人員負責。
第十四條審計檔案管理范圍：
(一)監(jiān)察審計通知書和監(jiān)察審計方案;
(二)監(jiān)察審計報告及其附件;
(三)監(jiān)察審計記錄、監(jiān)察審計工作底稿和審計證據(jù);
(四)反映被審單位和個人業(yè)務活動的書面文件;
(五)董事長對審計事項或審計報告的指示、批復和意見;
(六)監(jiān)察審計處理決定及執(zhí)行情況報告;
(七)申訴、申請復審報告;
(八)復審和后續(xù)審計的資料;
(九)其他應保存的資料。
第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應經有關領批準。審計檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長期。
第七章附則
第十六條本制度應用解釋權歸屬于審計部。
第十七條本制度自發(fā)布起生效施。
內部審計制度13
第一章 總則。
第一條 為適應上海蘭衛(wèi)醫(yī)學檢驗所股份有限公司（以下簡稱“公司”）專業(yè)化管理的需要，健全內部經濟監(jiān)督、檢查機制，保證公司財產的安全和經濟活動的合法性、真實性、效益性，保護投資者合法權益，同時規(guī)范內部審計工作，提高內部審計工作質量。依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《審計署關于內部審計的規(guī)定》、《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第2號——創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作》等法律、法規(guī)和《公司章程》的有關規(guī)定，結合公司實際情況，制定本制度。
第二條 本制度所指內部審計，是指公司內部審計部門(以下簡稱：“內審部”)和人員對公司及其所屬部門(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果、管理人員責任評價、合同復查等開展的監(jiān)督、評價活動。
內部審計工作的目的：1、監(jiān)督公司經營政策、方針及財務管理制度、財經紀律在公司及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行；2、查處違規(guī)行為、保護公司資金、財產的安全和完整。強化公司的經營管理、為提高經濟效益、規(guī)避經營風險、實現(xiàn)經營戰(zhàn)略目標服務。
第三條 公司內部審計遵循“依法、獨立、客觀、公正”的原則，公司應保證其工作合理、合法、有效，達到完善公司內部約束機制，加強內部管理，提高經濟效益的目的。
內部審計工作以事實為依據(jù)，進行獨立客觀的確認，對被審計單位的審計結果只具有出具審計報告、提出審計意見的建議權，不負責意見和建議的具體落實，公司董事會對審計意見和建議所形成的處理有最終的裁定權。
第二章 內部審計機構和人員。
第四條 公司設立內部審計部門，并按需配置專職人員從事內部審計工作。必要時，可從公司相關部門臨時抽調公司員工組成審計組，相關部門應積極配合。公司控股子公司及分支機構的內部審計工作由公司內部審計部門直接領導。內審機構不得置于財務部門的領導之下，或者與財務部門合署辦公，確保內部審計工作的獨立性。內部審計部門對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。
第五條 內部審計部門對董事會負責，向董事會報告工作。
公司審計委員會負責指導、監(jiān)督和評估內部審計部門工作，協(xié)調管理層、內部審計部門及相關部門與外部審計機構的溝通。
審計委員會在監(jiān)督及評估內部審計部門工作時，應當履行下列主要職責：
（一）指導和監(jiān)督內部審計制度的建立和實施。
�。ǘ⿲忛喒灸甓葍炔繉徲嫻ぷ饔媱�。
�。ㄈ┒酱俟緝炔繉徲嬘媱澋膶嵤�。
�。ㄋ模┲笇炔繉徲嫴块T的有效運作。公司內部審計部門須向審計委員會報告工作，內部審計部門提交給管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送審計委員會。
�。ㄎ澹┫蚨聲䦂蟾鎯炔繉徲嫻ぷ鬟M度、質量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題等；公司審計委員會認為公司募集資金管理存在違規(guī)情形、重大風險或者內部審計部門沒有按前款規(guī)定提交檢查結果報告的，應當及時向董事會報告。
�。﹨f(xié)調內部審計部門與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之間的關系。
審計委員會應當督導內部審計部門至少每半年對下列事項進行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運作不規(guī)范等情形的，應當及時向本所報告并督促上市公司對外披露。
�。ㄒ唬┕灸技Y金使用、提供擔保、關聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風險投資、提供財務資助、購買或者出售資產、對外投資等重大事件的實施情況。
�。ǘ┕敬箢~資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其關聯(lián)人資金往來情況。
審計委員會應當根據(jù)內部審計部門提交的`內部審計報告及相關資料，對公司內部控制有效性出具書面評估意見，并向董事會報告。
第六條 內部審計部門負責人由董事會審計委員會提名，董事會任免。
第七條 內部審計部門應當履行以下主要職責！
�。ㄒ唬⿲Ρ竟靖鲀炔繖C構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估？。
（二）對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等。
�。ㄈ﹨f(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內容蘭衛(wèi)醫(yī)學(301060)：上海蘭衛(wèi)醫(yī)學檢，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。
�。ㄋ模┲辽倜考径认蚨聲䦂蟾嬉淮�，內容包括但不限于內部審計計劃的執(zhí)行情況以及內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題？。
（五）每年應當至少向審計委員會提交一次內部審計報告。
內部審計部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。
內部審計部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內部控制存在重大缺陷或者重大風險，應當及時向審計委員會報告。
第八條 內部審計人員應熟悉公司的經營業(yè)務和內部控制規(guī)范，具有一定的審計或相關專業(yè)知識及技能，并不斷通過定期或不定期的內部審計職業(yè)培訓和后續(xù)教育來保持和提高審計工作水平和專業(yè)勝任能力。
第九條 內部審計人員必須依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章和制度進行審計，并忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
第十條 專職內部審計人員不得兼任財務以及其他經營性工作；不得參與原經辦業(yè)務的審計事項；與被審計對象或者審計事項有利害關系的要回避；在履行職責時不得接受被審計對象的請客、送禮。
第十一條 內部審計人員按審計程序開展工作，對審計事項應予保密，未經批準不得公開。
第三章 審計對象和依據(jù)
第十二條 內部審計的對象。
�。ㄒ唬┕炯捌洳块T和分支機構。
�。ǘ┤Y子公司、分公司、控股子公司。
（三）董事會認為需要進行審計、檢查的其他事項和人員！
第十三條 內部審計依據(jù)。
�。ㄒ唬﹪曳伞⒎ㄒ�(guī)、政策。
（二）公司章程、制度。
�。ㄈ┕窘洜I方針、計劃、目標。
�。ㄋ模┕蓶|大會決議、董事會決議（包括專門委員會決議）。
（五）其他有關標準。
第四章 審計種類和方式。
第十四條 內部審計種類包括。
�。ㄒ唬┴攧諏徲嫞簩矩攧沼媱�、財務預算執(zhí)行情況、財務收支的合法性、真實性、效益性等進行監(jiān)督檢查？。
對財務管理和財產管理情況等進行監(jiān)督評價。
（二）內控審計：對公司內部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進行測評和監(jiān)督檢查。內部控制的審查和評價的重點為公司(包括全資、控股子公司)采購和銷售環(huán)節(jié)驗所股份有限公司內部審計制度（20xx年、對外投資、購買和出售重要資產、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務等事項。
（三）基建項目審計：對基本建設、技術改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項目施工現(xiàn)場控制、概預算、決算等進行的內部審計監(jiān)督。
�。ㄋ模┖贤瑢徲嫞簩敬笞谖镔Y采購合同、產品銷售合同、承包租賃合同、技術轉讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進行的內部審計監(jiān)督。
公司募集資金投資項目及公司認為重大的合同，審計部門應當參與合同前期審查。
�。ㄎ澹┴熑螌徲嫞簩靖邔庸芾砣藛T、所屬分子公司及控股子公司負責人和各部門負有經濟責任的管理人員任期的履職情況、經濟活動及個人收入情況等進行的內部審計監(jiān)督。內部審計 部門原則上應于相關經濟責任人離任、離職前進行審計。
（六）專項審計：對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查，并向董事會報告審計調查結果。包括。
1 管理審計：對被審單位管理活動的效率性、合法性、效益性進行審計。
2 效益審計：在財務收支審計基礎上，對其經濟活動效益性、合理性進行審計。
3 審計調查：對公司普遍存在的問題進行專題調查。
4 職工保險福利收繳支付審計。
5 針對公司內部信息系統(tǒng)的相關審計。
(七)董事會授權的其他審計。
第十五條 內部審計方式。
�。ㄒ唬﹫笏蛯徲嫞罕粚弳挝唤拥綄徲嬐ㄖ獣�，應在指定時間將審計部要求的有關材料報送審計部接受審計檢查。
�。ǘ┚偷貙徲嫞簩徲嬋藛T到被審計單位處進行審計，被審計單位提供必要的工作條件。
第五章 內部審計的工作內容和職權。
第十六條 內部審計的工作內容包括但不限于。
�。ㄒ唬⿲緝炔靠刂浦贫鹊膱�(zhí)行情況審計，并對其有效性、合理性、經濟性進行評價。
（二）對公司的財務狀況、經營成果及相關財務收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督、防錯糾弊，為公司優(yōu)化管理提供意見。
（三）對公司項目的立項、概預算、決算、開工、竣工審計。
�。ㄋ模⿲χ匾洜I崗位的責任、離任審計，包括接受董事會的委托對高級管理人員審計。
�。ㄎ澹┖贤瑢徲�
�。┠技Y金投資項目審計！
�。ㄆ撸⿲局匾Y產的安全性、效益性審計。
（八）聯(lián)營、合營、子公司和項目投入資金、財產使用及效果審計；
�。ň牛┡浜蠂覍徲嫏C關和會計師事務所，對公司、分支機構和有關部門的審計；
�。ㄊ┙邮芏聲械钠渌麑徲嬍马棧�
�。ㄊ唬� 向董事會報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料。
�。ㄊ� 監(jiān)督審計工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。
�。ㄊ� 當遇重大、復雜審計項目任各時，有權要求有關人員與審計人員共同組成專項審計，必要時經有關領導批準可聘請或借助社會審計機構進行專題審計或專案審計。
第十七條 內部審計主要有以下職權！
�。ㄒ唬┯袡嗾匍_本公司、部門、下屬企業(yè)有關審計工作會議？。
（二）有權參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
（三）有權參加或列席公司(包括部門)及控股子公司召開的有關重大投資、資產處置財務收支預算、決算及其他與經濟活動有關的會議等？。
�。ㄋ模┯袡鄥⑴c重要合同、經濟業(yè)務的調查、評估、論證、決策、審查、監(jiān)督，并提出相關意見和建議。
�。ㄎ澹┯袡嘁蟊粚徲媽ο蠹皶r提供真實、完整的計劃、預算、決算、財務會計資料、招投標資料、經濟合同、統(tǒng)計報表、會議紀要以及其他相關資料；
�。┯袡鄬彶樨攧�、會計及經濟活動的資料、文件和與審計內容有關的計算機管理信息系統(tǒng)及相關電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實物。
�。ㄆ撸┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P問題，依照法律、規(guī)章向有關部門及控股子公司和個人開展調查和詢問，取得相關證明材料。
（八）有權對經濟活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議！
（九）有權對經濟活動中正在進行的違法、違規(guī)行為予以制止，制止無效的，及時向董事會報告予以制止。
�。ㄊ┯袡鄬乐剡`反財經法規(guī)、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。
�。ㄊ唬� 對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關財務會計及相關經濟活動的資料或者資產，報經董事會批準，予以暫時封存。
�。ㄊ� 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。
�。ㄊ� 經董事會批準，披露、公示有關審計報告；法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定！
�。ㄊ模� 有權參與制定、修訂有關規(guī)章制度。
�。ㄊ澹� 有權參與公司對相關社會中介機構或者專業(yè)人員的選聘工作；
（十六） 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權限。
第十八條 內部審計部門依法行使職權，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應當配合內部審計部門依法履行職責，不得妨礙內部審計部門的工作。
第六章 內部審計工作程序。
第十九條 審計計劃：內審部門應根據(jù)公司年度計劃和公司發(fā)展需要，按照董事會的要求，確定年度審計工作重點，在每個會計年度結束前兩個月內編制次一年度內部審計工作計劃，報董事會批準。
第二十條 審計立項：內審部門應根據(jù)批準后的審計計劃，確定審計事項及其大致時間安排，經董事會批準后實施。
第二十一條 組建審計工作組：按照審計方案，內審部門抽調人員組成審計工作組，其成員不得少于兩人，擬定工作程序并進行詳細分工，進行審前準備。
第二十二條 根據(jù)審計事項確定被審計對象并編制審計具體方案，同時送達審計通知書至被審計單位，說明審計內容、種類、方式、時間等審計事宜。特殊事項審計經董事會授權后可實施突擊審計，而不需送達審計通知書。
第二十三條 實施審計：審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關單位和人員調查收取審計證據(jù)等措施實施審計。內部審計部應制定規(guī)范、適用的審計底稿和報告格式及編制要求。
第二十四條 審計證據(jù)應當經被審計對象或者證據(jù)確認。被審計對象對審計證據(jù)有異議的，工作組應當核實，必要時重新取證。被審計對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應當注明原因和日期。
第二十五條 審計工作組應匯總審計證據(jù)形成內部審計底稿并擬訂內審報告，經審計部負責人審核后形成正式內部審計報告，由董事會審批。審批后的內審報告按公司相關規(guī)定送交被審計單位。
第二十六條 被審計對象應當及時執(zhí)行審計決定，落實審計報告有關意見和建議，并由內審部門進行監(jiān)督，整改情況由內審部門審查后報董事會。
第二十七條 如被審計對象對審計證據(jù)、審計報告和審計決定有異議，應在三日內向董事會提出復審申請或者申訴；超過三日提出復審申請或者申訴的，不予受理。
復審或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執(zhí)行。
第二十八條 內審部門在必要時可以開展后續(xù)審計，重點檢查被審計單位曾出現(xiàn)過的問題，并將審計結果報董事會。
第七章 內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范。
第二十九條 內部審計人員在履行職責時，要嚴格遵守國家內部審計法規(guī)、內部審計準則及公司內部審計的規(guī)定，不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內部審計職業(yè)榮譽的活動。
第三十條 內部審計人員在履行職責時，要做到獨立、客觀、公正和正直、勤勉。
第三十一條 內部審計人員在履行職責時，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計對象的請客、送禮。
第三十二條 內部審計人員要正確應用職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。
第三十三條 內部審計人員應誠實地為公司服務，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。
第三十四條 內部審計人員必須遵守公司保密規(guī)定，在履行職責時，要按規(guī)定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業(yè)機密。
第三十五條 內部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項；不得隱瞞事實真相。
第三十六條 內部審計人員要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力，不斷地接受后續(xù)教育；若有不能勝任的審計任務，應及時提出解決方案。
第三十七條 內部審計人員應具有較強的人際關系溝通能力，妥善處理好公司內外相關單位和人士的關系。
第八章 審計檔案管理。
第三十八條 內審部門應建立、健全審計檔案管理制度，并完善審計操作規(guī)范、審計底稿規(guī)范、審計流程規(guī)范和審計報告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。
第三十九條 內部審計部門應當建立工作底稿制度，依據(jù)相關法律法規(guī)的規(guī)定，建立相應的檔案管理制度，明確內部審計工作報告、工作底稿及相關資料的保存時間。
第四十條 審計檔案管理范圍。
（一）審計通知書和審計計劃、方案。
�。ǘ⿲徲媹蟾婕捌涓郊�
�。ㄈ⿲徲嬘涗�、審計工作底稿和審計證據(jù)。
�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�人業(yè)務活動的書面文件。
�。ㄎ澹┒聲䦟徲嬍马椈驅徲媹蟾娴闹甘�、批復和意見！
�。⿲徲嬏幚頉Q定以及執(zhí)行情況報告。
�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告。
�。ò耍⿵蛯徍秃罄m(xù)審計的資料。
（九）其他應保存的資料。
第四十一條 審計檔案管理按照國家審計檔案管理的規(guī)定，參照公司檔案管理辦法、會計檔案管理辦法及保密制度等執(zhí)行。
第九章 獎勵與處罰。
第四十二條 對執(zhí)行本制度工作成績顯著的部門(包括控股子公司)和個人，內審部門向董事會提出建議，由公司給予表揚和獎勵。
第四十三條 對違反本制度，有下列行為之一的被審計對象，根據(jù)情節(jié)輕重由內審部門向董事會提出建議；公司給予行政處分或經濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。
(一)轉移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的。
(二)阻撓審計人員行使職權，干擾、抗拒審計檢查的！
(三)弄虛作假、隱瞞事實真相的！
(四)拒不執(zhí)行審計決定的。
(五)打擊、報復、誹謗、陷害審計工作人員或者有關舉報人的。
第四十四條 審計工作人員違反本制度規(guī)定，公司依法依規(guī)追究責任，同時給予行政處分或經濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。
�。ㄒ唬├寐殭嘀\取私利的。
（二）利用職權謀取私利的。
�。ㄈ┡撟骷�、徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的；
�。ㄋ模┬孤豆旧虡I(yè)機密的。
第十章 附則。
第四十五條 本制度未盡事宜，按照國家有關法律法規(guī)、規(guī)范性文件和公司章程等相關規(guī)定執(zhí)行。
第四十六條 本制度由公司董事會解釋、修訂。
第四十七條 本制度自董事會審議通過之日起執(zhí)行。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學檢驗所股份有限公司。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學檢驗所股份有限公司。
內部審計管理細則。
通過將內部審計工作流程標準化，加強內部監(jiān)督和風險控制，保障財務管理、生產經營、日常管理等符合國家法律法規(guī)以及公司章程的相關規(guī)定，促進蘭衛(wèi)及其下屬分公司、子公司加強經營管理，提高經濟效益。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學檢驗所股份公司及其下屬子公司與合資公司。
1、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學檢驗所股份有限公司章程》。
2、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學檢驗所股份有限公司內審部規(guī)章制度》。
3、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學檢驗所股份有限公司內審部工作手冊》。
四、 權限指引。
LW-RL-NS-R1：企業(yè)未制定年度審計工作計劃，或審計計劃未經過適當授權審批，可能導致企業(yè)風險控制與內部監(jiān)督職責無法通過內部審計手段貫徹落實。
LW-RL- NS -R2：審計項目方案未經充分論證與審核，審計計劃內容不全面，未覆蓋重點領域，可能導致存在重大問題的領域未安排審計任務。
LW-RL-NS-R3：內部審計結果匯報程序不規(guī)范，可能導致董事會或經理層獲取到的審計結果失真，影響對公司情況的掌握和判斷。
LW-RL-NS-R4：被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改不及時、整改不當，影響六、 工作程序。
1、 年度審計計劃的制定與審批。
每年初，內審總監(jiān)擬定年度審計計劃，經審計委員會審核后，報董事會審批。LW-RL-NS-R1-C1。
2、 審計項目的實施。
�。�1） 審計項目的立項。
內審部審計項目負責人根據(jù)年度審計計劃中項目安排進行項目立項，并根據(jù)審計目標、范圍和時間等因素組建審計項目小組。審計項目經內審總監(jiān)審批后正式立項執(zhí)行。LW-RL- NS -R2-C1。
�。�2） 審計方案的擬定。
審計項目小組根據(jù)立項中的審計目標和范圍對被審計方進行審前調查，并根據(jù)調查結果形成審計方案，審計項目負責人編制《實施計劃表》，經內審部總監(jiān)審批后實施。LW-RL- NS -R2-C2。
�。�3） 審計實施。
審計項目負責人向被審計方分管領導OA系統(tǒng)中發(fā)送《內審通知表》，告知審計項目目標、范圍、時間、資料清單等內容。
審計項目小組入場后，與被審計方分管領導和對接人安排召開審計進場會議告知審計目標、范圍和時間，并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內容，由參會人簽字后交項目小組存檔。
項目小組根據(jù)《實施計劃表》實施現(xiàn)場審計工作并填寫審計底稿，審計底稿經項目負責人復核后，交內審總監(jiān)審核，項目負責人根據(jù)審計底稿內容編制《內審問題確認表（初稿）》。
審計項目小組離場前，與被審計方分管領導和相關責任人員召開離場審計會議，溝通確認《內審問題確認表（初稿）》內容和審計結論，并在會議后編制《會議簽到表》記錄會議內容，由參會人簽字后交項目小組存檔。
�。�4） 審計報告的匯報！
項目負責人離場后根據(jù)《內審問題確認表（初稿）》和離場審計會議溝通內容在OA系統(tǒng)中填寫《內審問題確認表》，填寫內容主要包括：審計發(fā)現(xiàn)主要問題、問題描述，審計部門等。填寫完成后發(fā)送至內審總監(jiān)和被審計方分管領導及相關責任人員確認。如涉及重大風險事項，報送至公司部門總監(jiān)、總經理項目組根據(jù)最終審計結果出具正式審計報告，報內審總監(jiān)審批。涉及重大問題的，上報被審計單位負責人、總經理以及審計委員會。LW-RL-NS-R3-C1
�。�5） 后續(xù)審計。
被審計方根據(jù)內審問題提出整改方案與項目小組溝通確認后，由項目小組負責人OA系統(tǒng)中編制《內審整改措施跟進表》，填寫完成后發(fā)送至相關責任人及其上級領導。LW-RL-NS-R4-C1！
被審計方相關責任人于整改完成后回復《內審整改措施跟進表》，填寫內容主要包括：整改措施、計劃完成時間、實施人、見證材料（附件）、實際完成日期等。填寫完成后發(fā)送至審計項目負責人進行驗證并提出整改結論。LW-RL-NS-R4-C2？。
�。�6） 審計項目檔案管理。
審計過程中的各項文件由項目組負責人負責匯編存檔，并每年向總裁辦檔案崗進行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字，《移交清單》由內審與品管部存檔。
3、 年度審計工作總結！
內審總監(jiān)每年末完成年度審計工作總結，并向審計委員會匯報。
七、 流程圖。
八、 附件 （未完）。
內部審計制度14
審計管理制度是企業(yè)內部管理的重要組成部分，旨在確保企業(yè)財務信息的真實性和完整性，防范經營風險，提升組織效率。它主要涵蓋了審計目標設定、審計程序執(zhí)行、審計質量控制、審計人員管理以及審計結果運用等多個方面。
內容概述：
1. 審計目標設定：明確審計工作的目的，如檢查財務報表的準確性，評估內部控制的有效性，或調查潛在的'違規(guī)行為。
2. 審計程序執(zhí)行：規(guī)定從審計計劃制定、證據(jù)收集、分析測試到報告編寫的具體步驟，確保審計工作流程的規(guī)范化。
3. 審計質量控制：設立質量監(jiān)督機制，包括審計工作底稿的復核、審計項目的評估和審計人員的專業(yè)培訓，以保證審計質量。
4. 審計人員管理：涉及審計團隊的組建、職責分配、績效考核及職業(yè)道德教育，確保審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和公正性。
5. 審計結果運用：規(guī)定如何將審計發(fā)現(xiàn)反饋給管理層，如何跟蹤糾正措施的實施，以及如何利用審計成果改進公司治理。
內部審計制度15
一、內部控制理論的發(fā)展
內部控制機制并不是僅靠領導層就能夠施行起來的，其需要企業(yè)內的董事會、監(jiān)事會、經理層以及企業(yè)全體員工共同來施行。隨著時代的前行，企業(yè)內部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化，與此相對應的，內部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經歷了點狀結構的內部牽制模式、直線結構的內部控制制度、平面三角結構的內部控制結構、立體三角錐結構的內部控制框架以及立方結構的企業(yè)風險管理框架等幾個不同的階段。在1992年，最早提出內部控制框架的是美國全國反虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會，其包含五大要素，分別是內部控制的環(huán)境、對企業(yè)經營風險的評估、企業(yè)內部控制的活動、企業(yè)內部各活動信息的交流和溝通以及對企業(yè)內部各活動的監(jiān)督。以后，在20xx年，依然由該委員會提出了革新制度，在原有五大要素的基礎上添加了另外三個要素，分別是對企業(yè)目標的設定、對運營風險的識別以及風險來臨時的應對措施。
二、內部控制與內部審計之間的辯證關系
內部審計機制是企業(yè)內部控制的環(huán)境要素之一，其又對其它內控的要素起到了監(jiān)督和評價的作用。這兩種機制的最終目的均是在于對企業(yè)所面臨的風險進行有效管控，提升企業(yè)內部管理能力和相關制度的完善程度，同時也是為了完成企業(yè)相應的運營目標。因此可以看出，內部控制和企業(yè)的內部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進的關系。其具體關系體現(xiàn)在兩個方面，其一，內部審計是作為企業(yè)內部控制的一項重要的手段，企業(yè)在施行內部控制工作時，不能忽視公司內部審計工作的促進作用，另外，內部審計工作的切實施行也有助于公司內部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內部控制工作是公司在進行內部審計時的基礎和保障。一個科學、完備的內部控制機制能夠有效地為公司內部審計工作提供制度、機構以及人員基礎，其可以確保內部審計工作的平穩(wěn)、高效地運行，反之則會導致公司內部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營造成巨大影響。
三、目前我國石油企業(yè)內部審計工作的現(xiàn)狀
目前國際經濟正在從第三次經濟危機中逐漸恢復，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經濟中的支柱類企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強對內部審計工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿足公司外部和內部的監(jiān)管要求，促進公司的各項管理工作發(fā)展，實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標。
1.石油企業(yè)內部審計工作的內部資源現(xiàn)狀
石油是目前全球主要的機械能源之一，我國從建國初期便已經開始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的`創(chuàng)新意識和發(fā)展觀念。同時當代的石油公司審計人員對于石油企業(yè)的運轉、經營以及生產等情況的熟悉程度均要超過以往，其對我國石油的實際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著一些不足的方面，在進行工作時由于公司內部利益關系，使得審計工作的客觀性以及獨立性有所降低，同時優(yōu)秀的審計人員隊伍建設明顯不足，人員數(shù)量亟待補充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會降低審計預算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經營風險。
2.石油企業(yè)內部審計工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀
在我國，內部審計工作的重要性越來越被企業(yè)經營者所重視，這也就使得內部審計工作在石油公司內部的地位得到了巨大的提升。同時，金融危機的到來也使得石油公司對于內部管理的力度逐漸加強，現(xiàn)在雖然金融危機已經過去，但各企業(yè)管理層對于內部審計工作的力度還沒有消退。另外，目前高度發(fā)達的信息網(wǎng)絡系統(tǒng)也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質上的提升，我國石油企業(yè)內部審計工作已經逐漸向著世界級的水準邁進。但目前國際原油價格正處在波動狀態(tài)，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價格影響較大，這在給石油公司提供機遇的同時也帶來了一定程度的風險。但我國目前石油企業(yè)內部審計中對風險的控制能力還沒有到達應付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓和對審計制度的完善。
四、內部控制理論對石油企業(yè)內部審計發(fā)展的啟示
1.石油企業(yè)內部審計工作的發(fā)展原則
內部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動態(tài)性、開放性以及協(xié)同性。由于目前我國石油企業(yè)應該選擇的發(fā)展策略為增長型策略，因此在進行內部審計工作時，首先要做的是突出增殖性原則。強化企業(yè)利益最大化工作目標的實施；其次是增強動態(tài)性原則。讓企業(yè)內部審計機制滲透到石油公司內部的各項活動中去，進而推動公司內部管理機制的動態(tài)化，使得相關工作脫離靜止狀態(tài)，多點結合，不斷增強企業(yè)發(fā)展；第三是提升開發(fā)性原則。企業(yè)的內部控制機制本身就是一個開放性的管理制度，其不能被局限在單純財務管理的范圍之內，應該將內部和外部的信息、資源進行有效整合，為石油公司的內部審計工作提供更加完整的基礎條件，使得審計工作向著開放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內部的各部門進行合理整合，摒棄過去部門獨立的經營理念，加強各部門的合作管理，增加各部門合作機會，這樣才能夠實現(xiàn)公司內部信息交流，促進內部審計工作的進展。
2.石油企業(yè)內部審計工作發(fā)展的具體策略
結合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內部審計工作發(fā)展的幾點策略，其包括深化投資的審計、完善經營成本的審計、強化產品質量的審計、提高內部審計工作的應變速度、加強公司內部審計工作信息化發(fā)展進程、推動公司審計工作的協(xié)調發(fā)展[7]。
五、結語
石油企業(yè)內部審計的工作主要依托于內部控制機制，二者是相輔相成的關系�，F(xiàn)階段，我國石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強企業(yè)的內部控制工作、深化內部審計機制，提高內部審計工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內部控制與內部審計之間的辯證關系與目前我國石油企業(yè)內部審計工作的現(xiàn)狀進行分析的基礎上，對內部控制理論對石油企業(yè)內部審計發(fā)展的啟示進行了探討，希望能夠進一步促進我國石油企業(yè)管理水平的提高，推動石油企業(yè)的進一步發(fā)展。
作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開發(fā)公司審計監(jiān)察科
【內部審計制度】相關文章：
內部審計制度05-29
內部審計制度11-07
《醫(yī)院內部審計制度》01-03
醫(yī)院內部審計制度11-03
內部審計制度15篇(推薦)08-12
【優(yōu)選】內部審計制度15篇08-12
內部審計工作制度03-15
內部審計培訓心得08-23
內部競聘制度01-06