【優(yōu)選】內(nèi)部審計制度15篇

　　在當(dāng)下社會，各種制度頻頻出現(xiàn)，制度是一種要求大家共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。我們該怎么擬定制度呢？下面是小編精心整理的內(nèi)部審計制度，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計制度1

　　第1章總則

　　第1條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《集團(tuán)公司內(nèi)部審計制度》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部控制管理制度及實際情況，制定本辦法。

　　第2條本辦法所稱建設(shè)項目是指：集團(tuán)各單位（包括集團(tuán)公司總部及所屬全資、控股和具有實際控制權(quán)的子公司）新建、改擴(kuò)建、技術(shù)改造等建設(shè)項目。

　　第3條建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開展工程造價審計為主。

　　第4條建設(shè)項目內(nèi)部審計在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：

　　1、技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合；

　　2、事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；

　　3、注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。

　　第2章建設(shè)項目開工審計

　　第5條建設(shè)項目開工審計是指對建設(shè)項目投資程序執(zhí)行情況、建設(shè)資金的籌措與保障情況等開工前的準(zhǔn)備情況進(jìn)行審查和評價。

　　第6條建設(shè)項目開工前審計的依據(jù)：審計署《固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法》及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定。

　　第7條審計內(nèi)容：

　　1、審查項目投資程序執(zhí)行情況

　�。�1）檢查項目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；

　�。�2）項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合集團(tuán)公司關(guān)于建設(shè)項目的有關(guān)規(guī)定。

　　（3）可行性研究報告內(nèi)容是否真實、完整、科學(xué)。

　�。�4）項目法人的組織機(jī)構(gòu)、人員配備、內(nèi)控制度等是否建立健全。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　（5）設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項目的要求，財務(wù)狀況是否良好。

　　（6）土建項目的征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期準(zhǔn)備工作是否已準(zhǔn)備就緒。

　　2、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況

　　（1）資金籌措方式是否科學(xué)，資金來源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟(jì)，前期資金是否到位。

　　（2）建設(shè)資金來源為自籌的部分，審查建設(shè)單位的財務(wù)報表和建設(shè)期間的財務(wù)預(yù)算，根據(jù)經(jīng)營和積累情況，測算建設(shè)期間可能籌集到的建設(shè)資金是否可以滿足投資需要。

　�。�3）建設(shè)資金來源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。

　�。�4）建設(shè)資金來源為合資經(jīng)營項目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來源和各方出資比例、時間。中介機(jī)構(gòu)出具的驗資報告。

　　3、審查初步設(shè)計及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費用計算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。

　　4、嚴(yán)格實行公開招投標(biāo)制度，規(guī)范招投標(biāo)行為。

　　是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式、程序和評標(biāo)辦法是否符合集團(tuán)有關(guān)招投標(biāo)管理辦法。

　　第3章建設(shè)工程管理審計

　　第8條工程管理審計是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評價。

　　工程管理審計的`目標(biāo)主要包括：審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。

　　第9條工程管理審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、施工圖紙；

　　2、與工程相關(guān)的專項合同；

　　3、網(wǎng)絡(luò)圖；

　　4、建設(shè)單位指令；

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　5、設(shè)計變更通知單；

　　6、相關(guān)會議紀(jì)要等。

　　第10條工程管理審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、工程進(jìn)度控制的審計

　　（1）檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；

　�。�2）檢查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；

　�。�3）檢查進(jìn)度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計劃是否能保證工程總進(jìn)度；

　�。�4）檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；

　�。�5）檢查有無管理不當(dāng)造成的返工、窩工情況；

　　2、工程質(zhì)量控制的審計

　　（1）檢查有無工程質(zhì)量保證體系；

　　（2）檢查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實；

　　（3）檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當(dāng)；

　�。�4）檢查是否對進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。

　�。�5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；

　�。�6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；

　　（7）檢查中標(biāo)人的往來賬目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；

　　（8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

　　3、工程投資控制的審計

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　（1）檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；

　　（2）檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)否齊全；

　�。�3）檢查設(shè)計變更對投資的影響；

　　（4）檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。

　　第4章建設(shè)工程造價審計

　　第11條工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進(jìn)行的審查和評價。

　　工程造價審計的目標(biāo)主要包括：檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

　　第12條工程造價審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算；

　　2、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單；

　　3、工程招投標(biāo)文件；

　　4、合同文本；

　　5、工程價款支付文件；

　　6、工作變更文件；

　　7、工程索賠文件等。

　　第13條工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、施工圖預(yù)算的審計

　　施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。

　　2、合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實性和計取的正確性。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　3、工程量清單計價的審計

　�。�1）檢查實行清單計價工程的合理性；

　�。�2）檢查招標(biāo)過程中，對招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；

　�。�3）檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；

　�。�4）檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報價目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；

　　（5）檢查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。

　　4、工程結(jié)算的審計

　�。�1）檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；

　　（2）檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；

　�。�3）檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。

　　第5章建設(shè)工程竣工驗收審計

　　第14條竣工驗收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評價活動。

　　竣工驗收審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告；

　　2、竣工圖；

　　3、施工圖設(shè)計及變更洽談記錄；

　　4、國家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范；

　　5、有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；

　　6、施工合同；

　　7、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；

　　8、竣工決算財務(wù)資料；

　　9、現(xiàn)場簽證；

　　10、隱蔽工程記錄；

　　11、設(shè)計變更通知單；

　　12、會議紀(jì)要；

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　13、工程檔案結(jié)算資料清單等。

　　第15條竣工驗收審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、驗收審計

　　（1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；

　�。�2）檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；

　�。�3）對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；

　�。�4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

　　（5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗；

　　（6）檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；

　�。�7）檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；

　�。�8）檢查驗收過程有無弄虛作假行為。

　　2、試運行情況的審計

　　（1）檢查建設(shè)項目完工后所進(jìn)行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施；

　�。�2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。

　　3、合同履行結(jié)果的審計。即檢查建設(shè)單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆�律依�?jù)是否充分。

　　第6章審計程序

　　第16條建設(shè)工程開工設(shè)計、管理審計、竣工驗收審計程序。

　　1、法審部根據(jù)工程建設(shè)的具體情況，編制工程審計計劃，報經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由法審部組織實施。

　　2、審計部門在接到審計任務(wù)后，組成審計組進(jìn)行審計。由審計組負(fù)責(zé)人編制審計方案。審計組應(yīng)對被審計單位發(fā)出審計通知書，并附上所需資料清單。

　　3、審計組進(jìn)駐后被審計單位應(yīng)當(dāng)及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供與審計相關(guān)的資料。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　4、審計結(jié)束后，審計組應(yīng)向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。

　　5、出具審計報告。

　　第17條建設(shè)工程造價審計程序：由施工單位編報結(jié)算表送建設(shè)單位初審，初審后的結(jié)算表送集團(tuán)有關(guān)部門審核，法審部有權(quán)對任何工程結(jié)算進(jìn)行審計，通過審計后出具工程結(jié)算審計決定，作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù)，未經(jīng)審計，財務(wù)部門不得結(jié)算付款。

　　第18條由集團(tuán)控股或參股的股份制企業(yè)工程審計，由集團(tuán)公司出具審計委托書后，按本辦法規(guī)定進(jìn)行審計。

　　第7章審計工作結(jié)果

　　第19條審計組根據(jù)審計結(jié)果，對審計查出的問題依法提出處理意見和建議。

　　第20條工程價款結(jié)算按審計決定進(jìn)行調(diào)整。

　　第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費的，建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任、構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理；

　　第22條工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計工作中反映出的有關(guān)管理問題，及時加強(qiáng)整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。

　　第8章附則

　　第23條本辦法集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)解釋。

　　第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。

內(nèi)部審計制度2

　　一、引言

　　企業(yè)集團(tuán)和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和運營要求決定的。通常來說，企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間的沖突，也會影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致整個集團(tuán)的經(jīng)營活動受阻。如今，我國的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團(tuán)的財產(chǎn)安全和經(jīng)營都有著不利影響。針對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀，我們有必要對其存在的問題進(jìn)行分析，找出根本癥結(jié)所在，為企業(yè)集團(tuán)提供可操作性的對策。

　　二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度存在的問題分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的內(nèi)部因素

　　企業(yè)集團(tuán)需要高水平的內(nèi)部審計制度，這是由企業(yè)集團(tuán)自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設(shè)普通企業(yè)的管理層級只有n 個，而企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)有 m 個，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個。這樣的企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計制度必須復(fù)雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度就相對嚴(yán)格了。

　　一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度就存在很多不合理性。現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)明確分開的，企業(yè)自負(fù)盈虧，管理自身的經(jīng)營活動，其內(nèi)部審計應(yīng)該更多以企業(yè)自身為主導(dǎo)，可是事實上，有相當(dāng)部分企業(yè)集團(tuán)，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導(dǎo)者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計工作主導(dǎo)者的變化，不利于企業(yè)集團(tuán)直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營。同時，大部分企業(yè)集團(tuán)的審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團(tuán)調(diào)配，企業(yè)集團(tuán)抓住了審計部門的“命脈”,審計部門受企業(yè)集團(tuán)的控制，因此，缺乏相當(dāng)?shù)莫毩⑿�，這直接影響了審計結(jié)果的公正性。

　　另一方面，高水平的內(nèi)部審計制度能客觀監(jiān)督集團(tuán)出臺政策的落實，能提供準(zhǔn)據(jù)的審計數(shù)據(jù)和報告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來支持高水平的內(nèi)部審計制度。通常在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，專門從事審計工作的員工數(shù)量不多，員工與審計工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團(tuán)審計意識的不強(qiáng)，在信息科技發(fā)達(dá)的今天，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)并未在審計工作中運用足夠的信息技術(shù)，使得審計工作的效率一直提不上來。

　�。ǘ�）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度的外部環(huán)境

　　近幾年，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈，許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的要求，從單一的財務(wù)審計慢慢走向財務(wù)審計和管理審計并舉，與此同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏自身的獨立性，在進(jìn)行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計發(fā)展受阻，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業(yè)集團(tuán)尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團(tuán)開展審計工作。在我國，企業(yè)集團(tuán)在選擇外包商時通常會考慮會計師事務(wù)所，但是由于會計師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團(tuán)審計帶來了不小的風(fēng)險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度受到了一定程度上的約束。

　　三、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的建議

　�。ㄒ唬�將內(nèi)部審計工作以標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的獨立性

　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度主要是指通過一定的`監(jiān)督來對自身的財務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行相應(yīng)的評測，來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關(guān)系十分復(fù)雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團(tuán)需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標(biāo)準(zhǔn)，并將這些標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開展審計工作。如此，才能良好的開展集團(tuán)內(nèi)部審計工作，合理利用資源，實現(xiàn)審計工作的目的。

　　此外，必須加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機(jī)構(gòu)和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經(jīng)濟(jì)利益與最終的審計結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計機(jī)構(gòu)的獨立性。同時可適當(dāng)利用外部審計的力量，利用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和外部審計機(jī)構(gòu)相配合的方式，控制審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國有相當(dāng)一部分集團(tuán)公司使用這種方式，例如中國東方航空集團(tuán)公司的內(nèi)審部門就會參考外部審計機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果，在認(rèn)真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時增強(qiáng)了審計工作的準(zhǔn)確性。

　�。ǘ�）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源

　　為了提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達(dá)到了一種高度，不斷推進(jìn)審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計工作是在現(xiàn)場進(jìn)行的，有相當(dāng)長的時間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計、分析上了，這種審計方式有很強(qiáng)的滯后性，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團(tuán)在不斷推進(jìn)信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結(jié)合起來，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團(tuán)的財產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設(shè)項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)真分析，并著重對審計信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等 18 項功能進(jìn)行詳細(xì)的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。

　�。ㄈ�）把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)

　　內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務(wù)人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰�具備廣泛的學(xué)科知識，涉及多方領(lǐng)域的審計人員。另一方面，審計人員應(yīng)有合理的聘用、培訓(xùn)、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業(yè)的審計人員外，同時也要加強(qiáng)對已有審計人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對性強(qiáng)的培訓(xùn)課程，也要強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)意識。通過職位調(diào)整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，積極開展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)集團(tuán)公司也應(yīng)在自身條件允許的情況下給審計人員提供進(jìn)修、交流的機(jī)會，打開其眼界，擴(kuò)寬對企業(yè)審計工作的認(rèn)識。如此，來把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 王兵，鮑國明。國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐與發(fā)展經(jīng)驗[J].審計研究，20xx,02:77-80.

內(nèi)部審計制度3

　　第一條：為了加強(qiáng)對省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負(fù)責(zé)對山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作。

　　第三條：財政審計局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計計劃派出審計組，審計組可由機(jī)關(guān)專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計人員。

　　第四條：審計組的主要職責(zé)：

　　(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預(yù)決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

　　(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

　　(三)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時制止決定。

　　(四)提出改進(jìn)財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的建議。

　　(五)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。

　　(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的'重大違法事項移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。

　　第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督。

　　第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專題審計。

　　第八條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進(jìn)行一次。

　　第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容

　　(一)財務(wù)收入是否真實、合法；

　　(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無違規(guī)違紀(jì)行為，列支手續(xù)是否完備；

　�。ㄈ�）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

　　（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

　�。ㄎ澹┯嘘P(guān)財務(wù)收支的其他問題。

　　第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序

　　(一)實施審計前10日向被審單位送達(dá)審計通知書；

　　(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料；

　�。ㄈ�）審計終了，提出審計報告。

　　第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

　　第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容

　　(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(三)重大經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問題的報告失實、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；

　　(六）其他需要審計的事項。

　　第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要程序

　　(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導(dǎo)審批后實施；

　　(二)財政審計局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達(dá)審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人；

　　(三)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M真實、完整的提供下列資料：

　　1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；

　　2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；

　　3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

　　4、資產(chǎn)情況；

　　5、需要說明的其他情況；

　　(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。

　　第十三條：專題審計是財務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進(jìn)行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認(rèn)真落實內(nèi)部審計結(jié)果。

　　第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

　　（一）內(nèi)部審計報告；

　�。ǘ�）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計意見；

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計決定

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)事項。

　　第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

　　第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。

　　第十八條：審計報告應(yīng)當(dāng)在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)同時征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見后，報局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

　　第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

　　第二十條：財政審計局根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，送達(dá)被審計單位執(zhí)行。

　　第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計決定或?qū)徲嬕庖�，報�?jīng)管委會領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門。

　　第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計意見或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向財務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實證資料）。

內(nèi)部審計制度4

　　改革開放多年以來，我國的經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績，在這個過程中，民營企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，在其管理中也仍然存在著很多的問題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認(rèn)識，發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮審計機(jī)構(gòu)的作用，提高企業(yè)的管理水平。

　　一、家族企業(yè)審計制度的現(xiàn)狀及存在的問題。

　　1. 法律、法規(guī)不完善。

　　建立審計制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計制度沒有權(quán)威性，在審計的職權(quán)、工作范圍等方面沒有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)范》，其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮正常的職能。

　　2. 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性。

　　審計機(jī)構(gòu)必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發(fā)揮。審計機(jī)構(gòu)的獨立性也體現(xiàn)了審計的價值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機(jī)構(gòu)的獨立性不僅表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的上下級關(guān)系上，還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計機(jī)構(gòu)大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內(nèi)開展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計部門與財務(wù)部門合并；還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開展，一般來說，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

　　審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來說是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威，不利于企業(yè)管理水平的提高。

　　3. 審計人員素質(zhì)較低。

　　審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，還要掌握扎實的財會知識，同時還要有較強(qiáng)的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計機(jī)構(gòu)中，審計人員一般由管理者的親信或者財務(wù)部門的人員兼任，而這些人的專業(yè)素質(zhì)較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒有使審計工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，反而降低了審計工作的質(zhì)量。

　　4. 管理層審計意識薄弱。

　　家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調(diào)控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計工作就缺乏足夠地認(rèn)識，他們沒有認(rèn)識到審計工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計工作與財務(wù)收支同時進(jìn)行，沒有意識到審計工作所帶來的隱藏價值，使審計工作失去了應(yīng)有的地位。

　　5. 內(nèi)部審計工作偏離重點。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風(fēng)險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主，忽視了對資產(chǎn)、負(fù)債等項目的審計，使企業(yè)在項目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計結(jié)果，使家族企業(yè)在面對市場經(jīng)濟(jì)的變化時應(yīng)對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標(biāo)，不斷促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計制度的原因探析。

　　1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。

　　家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視，一般不會輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開放度極低，十分封閉，仍然以個人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權(quán)利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔(dān)的風(fēng)險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認(rèn)為沒有必要設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，這就使我國的一些家族企業(yè)沒有審計機(jī)構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，審計制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)仍然高度集中，此時的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門缺乏獨立性，同時也削弱了審計部門的職能，降低了審計工作的效率。

　　2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。

　　目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低，企業(yè)項目和經(jīng)營管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集，所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的`經(jīng)營效率和相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立，債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營、決策以及審計工作的開展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。

　　隨著國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益，使企業(yè)審計工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計工作的完善，也推動了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

　　3. 管理層落后經(jīng)營理念的影響。

　　據(jù)調(diào)查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實際來看，家族企業(yè)的經(jīng)營理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營中越容易接受新的經(jīng)營理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。

　　學(xué)歷較低的管理者則常常會受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營理念的限制，家族企業(yè)的審計范圍還停留在財務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險審計意識和經(jīng)營管理審計意識，從而阻礙了現(xiàn)代審計制度的建立和發(fā)展。

　　三、家族企業(yè)審計制度問題解決措施。

　　1. 完善法律、法規(guī)，加強(qiáng)指導(dǎo)。

　　首先，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下，國家對民族企業(yè)的審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范其審計程序，同時還要賦予企業(yè)審計機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限，提高審計工作的效率和質(zhì)量。具體來說，就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計法律法規(guī)體系，指導(dǎo)家族企業(yè)的審計工作。

　　要根據(jù)《內(nèi)部審計法》《內(nèi)部審計規(guī)則》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中有關(guān)審計的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計管理中，提高審計的規(guī)范性，促進(jìn)其經(jīng)營活動的有效性。

　　其次，要積極推動內(nèi)部審計協(xié)會指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計協(xié)會是社會團(tuán)體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國家加強(qiáng)對企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導(dǎo)也越來越需要。在行業(yè)管理模式中，內(nèi)審協(xié)會要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用，推動家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面，要加強(qiáng)宣傳，提高民族企業(yè)對審計的認(rèn)識，可以舉辦茶話會，邀請在審計方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗；另一方面，要努力提高協(xié)會審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。

　　2. 保證審計部門的獨立性和權(quán)威性。

　　首先，要保證審計部門的獨立性。家族企業(yè)的審計部門的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，確保審計部門的獨立性。企業(yè)要設(shè)置專門的審計機(jī)構(gòu)，安排專人從事審計工作，依法開展設(shè)計。

　　其次，要保證審計部門的權(quán)威性。審計部門的組織地位對審計工作的開展有重大的影響，審計部門的權(quán)威越大，審計的效果就越好。審計部門地位的提高為審計工作的開展提供了必要的條件，同時擁有處罰權(quán)的審計部門也能夠督促被審查部門改進(jìn)工作。

　　3. 提高對審計工作的認(rèn)識。

　　在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計工作中，影響審計工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認(rèn)識，改變陳舊的審計觀念。

　　第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認(rèn)識，加強(qiáng)對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　現(xiàn)代企業(yè)實行自主負(fù)責(zé)經(jīng)營，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅實的基礎(chǔ)。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計機(jī)構(gòu)，并保持其獨立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計機(jī)構(gòu)和人員必要的權(quán)限，提高審計工作的權(quán)威性，促進(jìn)審計工作的有效性；再次，要隨時關(guān)注審計工作的開展情況，認(rèn)真聽取審計報告，在發(fā)現(xiàn)問題后要提高重視，責(zé)令有關(guān)部門及時整改，促進(jìn)審計成果的切實轉(zhuǎn)化；最后，要關(guān)注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。

　　第二，提高審計人員和被審者的思想認(rèn)識。在家族企業(yè)中，有的審計人員觀念落后，認(rèn)為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應(yīng)該提高思想認(rèn)識，把審計工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來說，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問題，而且還找出原因，提出相應(yīng)的對策，實現(xiàn)審計的作用，改善企業(yè)的運作方式，提高防范風(fēng)險的能力，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認(rèn)識到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對審計工作的誤解，應(yīng)當(dāng)積極配合審計人員的工作，在審計過程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問題，聽取建議，彌補(bǔ)工作中的不足。

　　第三，提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的專業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會計工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實提高家族企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強(qiáng)培養(yǎng)工作。要鼓勵審計人員積極參加學(xué)習(xí)，加大培訓(xùn)投入力度，提高專業(yè)素質(zhì)。

　　4. 審計機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。

　　首先，審計機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化服務(wù)，同時做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。家族企業(yè)的審計部門首先要做好審計工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計部門要認(rèn)識到自身工作的特殊性，要強(qiáng)化服務(wù)職能，同時還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。

　　其次，審計機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確定位審計目標(biāo)。審計目標(biāo)是審計機(jī)構(gòu)要達(dá)到的最終目標(biāo)。然而審計目標(biāo)的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計機(jī)構(gòu)來說，其審計的目標(biāo)要符合企業(yè)自身的特點。在其他部門的長期壓制下，審計部門的職能難以發(fā)揮。同時家族企業(yè)的審計部門既要滿足政府的行政要求，同時還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營者和股東的目標(biāo)逐漸一致，審計目標(biāo)逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門促進(jìn)企業(yè)價值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效率。

　　5. 轉(zhuǎn)變審計重點，重點加強(qiáng)風(fēng)險控制。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動也逐漸增多，相應(yīng)的審計內(nèi)容也逐漸增多。

　　審計工從傳統(tǒng)的財務(wù)審計逐漸擴(kuò)展到風(fēng)險的管理和控制上。

　　首先，保證財務(wù)審計的基礎(chǔ)地位，向管理審計發(fā)展。財務(wù)審計是企業(yè)的一項基礎(chǔ)工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范，另一方面要保證審計信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供可靠的依據(jù)。同時要促進(jìn)內(nèi)審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運營效率，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　其次，加強(qiáng)風(fēng)險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營模式，缺乏專業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場競爭時，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對市場環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預(yù)知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險控制，通過對產(chǎn)品或市場等戰(zhàn)略問題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。具體來講，可以從以下兩個方面來進(jìn)行。一方面，要積極開展風(fēng)險審計。

　　風(fēng)險審計要針對企業(yè)的風(fēng)險政策、風(fēng)險程序等進(jìn)行評估和監(jiān)督。審計人員要充分識別隱藏的風(fēng)險，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險控制措施，在這個工作進(jìn)行的同時，還要確認(rèn)對剩余風(fēng)險，確定風(fēng)險的大小，選定相應(yīng)的審計模式加以控制。

　　第三，做好經(jīng)營審計。家族企業(yè)的審計的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，審計部門還要做好經(jīng)營審計。一方面，要審查經(jīng)營過程，找出不利于經(jīng)濟(jì)效益提高的因素；另一方面，要充分開發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營水平的評價、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。

　　6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。

　　家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，開放產(chǎn)權(quán)，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵員工購買股份或?qū)��?yōu)秀員工實施股份分紅，也可以通過合作、兼并等形式走集團(tuán)化道路，使投資者充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范化，擺脫審計工作個人化的影響，向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。

　　四、結(jié)語。

　　改革開放以來，以家族企業(yè)為代表的民營企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前，家族企業(yè)的審計制度還存在著很多問題，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　本文從審計中的問題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動家族企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計制度5

　　垂直管理制度改革審計是對企業(yè)現(xiàn)有管理模式進(jìn)行深度審視與調(diào)整的過程，旨在提升管理效率、優(yōu)化資源配置，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。這一過程涉及的領(lǐng)域廣泛，包括組織架構(gòu)、職責(zé)劃分、決策流程、信息傳遞等多個層面。

　　內(nèi)容概述：

　　1. 組織架構(gòu)評估：審查現(xiàn)有的部門設(shè)置是否合理，是否存在職能重疊或空缺。

　　2. 職責(zé)劃分明確：檢查各部門及崗位的職責(zé)是否清晰，避免責(zé)任不清導(dǎo)致的'工作混亂。

　　3. 決策層級分析：考察決策流程是否高效，是否存在過多的審批環(huán)節(jié)，影響決策速度。

　　4. 信息傳遞效率：評估信息在組織內(nèi)部的流動速度和準(zhǔn)確性，確保指令的有效傳達(dá)。

　　5. 權(quán)力分配與制衡：審視權(quán)力集中程度，確保權(quán)力的合理分配與有效制衡。

　　6. 命令鏈與匯報路徑：確認(rèn)命令鏈?zhǔn)欠衩鞔_，員工向上級匯報的路徑是否順暢。

　　7. 管理監(jiān)督與反饋：檢查監(jiān)控機(jī)制是否完善，員工績效評估和反饋機(jī)制是否有效。

內(nèi)部審計制度6

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實際情況，制定本制度。

　　第二條內(nèi)部審計是公司內(nèi)部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標(biāo)實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

　　第三條內(nèi)部審計的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，增加公司價值。

　　第四條

　　全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

　　第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

　　第五條集團(tuán)總部內(nèi)部審計常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會審計委員會，受董事會領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

　　第六條審計委員會代表集團(tuán)公司實行審計監(jiān)督，其職責(zé)是：

　�。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、辦法等；

　�。ǘ�）制訂和季度審計工作計劃；

　�。ㄈ�）負(fù)責(zé)組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報告審計結(jié)果；

　�。ㄋ模┴�(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會審計事項；

　�。ㄎ澹﹨f(xié)助上級審計機(jī)關(guān)對集團(tuán)公司的審計工作；

　�。�六）負(fù)責(zé)審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究等；

　�。ㄆ撸┛偨Y(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進(jìn)單位和個人；

　�。ò耍┩瓿深I(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。

　　第三章審計人員

　　第七條審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計協(xié)會《內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第八條

　　更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》執(zhí)行。

　　第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

　�。ǘ�）具備審計專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

　　（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗；

　　（四）熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；

　�。ㄎ澹┚哂休^強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；

　�。�六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

　　第十條審計人員在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)運用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

　　第十一條

　　依法保護(hù)審計人員開展正常的內(nèi)部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復(fù)堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

　　第四章審計范圍和權(quán)限

　　第十二條

　　審計委員會根據(jù)集團(tuán)公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和效益性。

　　第十三條

　　審計委員會對集團(tuán)本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項進(jìn)行審計：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

　�。ǘ�）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實性、合規(guī)性和效益性；

　　（三）對內(nèi)部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價，并提出改進(jìn)建議；

　�。ㄋ模�對所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評價；

　�。ㄎ澹┧�承攬工程項目竣工決算；

　�。�六）因合并、分立、撤銷等事項引起的資產(chǎn)變化；

　　（七）投資項目（基本建設(shè)項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預(yù)）算、決算；

　�。ò耍┢髽I(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。

　　（九）企業(yè)單位對外簽訂的物資采購、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；

　�。ㄊ�）根據(jù)“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計；

　�。ㄊ�一）對集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

　�。ㄊ�二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；

　�。ㄊ�三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門交辦的其它任務(wù)。

　　第十四條

　　審計委員會的主要權(quán)限是：

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

　�。ǘ�）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

　�。ㄈ�）檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

　�。ㄋ模﹨⒓优c審計事項有關(guān)會議或召開與審計事項有關(guān)的會議；

　　（五）對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　�。�六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時制止決定；

　�。ㄆ撸�對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　　（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

　�。ň牛�對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。

　�。ㄊ�）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存。

　　第十五條

　　集團(tuán)公司授予審計委員會如下權(quán)力：

　�。ㄒ唬�沒收審計中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；

　�。ǘ�）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

　　（三）有權(quán)對下屬審計機(jī)構(gòu)及審計人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計資料；

　�。ㄋ模�為完成某項審計工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項審計工作。

　　第五章審計程序

　　第十六條

　　根據(jù)企業(yè)工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

　　編制及季度審計工作計劃應(yīng)注意以下事項：

　�。ㄒ唬�審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統(tǒng)一布置的審計項目和審計專題調(diào)查項目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計項目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計項目；

　�。ǘ�）應(yīng)充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關(guān)項目審計；

　�。ㄈ�）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項目名稱、立項依據(jù)、審計要點、預(yù)計完成時限、實施該項目所要達(dá)到的審計目標(biāo)、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；

　�。ㄋ模╊A(yù)編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當(dāng)年二月底前。

　　第十七條

　　審計程序是指具體審計項目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應(yīng)分為計劃、實施、終結(jié)三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。

　　第十八條

　　審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標(biāo)、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實施審計前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計劃階段應(yīng)做好以下工作：

　�。ㄒ唬┦占�和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標(biāo)和審計重點。

　�。ǘ�）編制審計方案，并報審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：

　　1.編制審計方案的依據(jù)；

　　2.被審計單位名稱和基本情況；

　　3.審計范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟和預(yù)定時間；

　　4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責(zé)任；

　　5.編制時間及方案審批人（審計部門負(fù)責(zé)人，重大項目報審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

　　6.被審計單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

　�。�1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

　�。�2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料；

　�。�3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；

　�。�4）重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定；

　�。�5）重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定；

　　（6）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理制度；

　�。�7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；

　　（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；

　�。�9）前次接受審計、檢查的情況；

　　（10）其他需要了解的情況。

　　（三）明確審計任務(wù)和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準(zhǔn)備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

　　（四）下達(dá)審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的.書面證明，一般應(yīng)在審計實施三日前向被審計單位送達(dá)（專項調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計通知），內(nèi)容包括：

　　1.被審計單位名稱；

　　2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

　　3.審計組長及其他成員名單；

　　4.對被審單位配合審計工作的具體要求；

　　5.派出審計組的審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。

　　此外，審計部門認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。

　�。ㄎ澹┫虮粚徲嬈髽I(yè)提出書面的承諾要求。實行被審計企業(yè)向?qū)徲嫴块T承諾制度，在送達(dá)審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。

　　第十九條審計工作的實施階段主要是調(diào)查、核實經(jīng)濟(jì)事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：

　�。ㄒ唬┻M(jìn)點后首先召開與被審計單位見面會。

　　1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀(jì)律；

　　2.聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝坏淖圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊蚯闆r介紹。

　�。ǘ�）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

　�。ㄈ�）依據(jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。

　�。ㄋ模┩ㄟ^審核會計資料及相關(guān)資料，核查實物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進(jìn)行審計、調(diào)查時，審計人員不得少于2人。

　　1.審計證據(jù)有下列幾種：

　�。�1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；

　　（2）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；

　　（3）以錄音錄像或計算機(jī)儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；

　�。�4）與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；

　�。�5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；

　�。�6）其他證據(jù)。

　　2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

　　（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

　�。�2）對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

　�。�3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

　�。�4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。

　�。�5）審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。

　　（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或

　　專業(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。

　　3.審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。

　�。�1）審計工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計單位名稱；

　　b.審計項目名稱以及實施的時間；c.審計過程記錄；d.編制人姓名及編制時間；e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時間；f.索引號及頁次；g.其他應(yīng)說明的事項。

　　（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

　　a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；

　　b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；c.審計復(fù)核記錄；

　　d.其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；

　　b.與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計資料。

　　d.審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

　�。�4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

　　b.編制匯總審計工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；

　　（五）審計組長應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認(rèn)證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計部門負(fù)責(zé)人請示匯報。

　　（六）審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　第二十條審計工作的終結(jié)階段

　�。ㄒ唬�審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。

　　審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟(jì)活動審核后進(jìn)行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達(dá)確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下：1.標(biāo)題；

　　2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱；3.被審計企業(yè)概況；

　　4.審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；

　　6.審計結(jié)果；7.發(fā)現(xiàn)的主要問題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。

　　（二）應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。

　�。ㄈ�）應(yīng)建立審計報告復(fù)核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點復(fù)核如下事項并提出復(fù)核意見。

　　1.與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；

　　2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

　　4.審計評價是否恰當(dāng)；

　　5.問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)；6.審計程序是否符合規(guī)定。

　　（四）審計負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，審計意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；2.對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；

　　3.被審計單位違反財經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；

　　4.對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。

　　5.對單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。

　�。ㄎ澹└鶕�(jù)被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達(dá)被審計單位，被審計單位應(yīng)當(dāng)在限定時間內(nèi)落實審計意見，并將落實情況作出書面匯報。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內(nèi)申請復(fù)議。

　　（六）審計部門應(yīng)當(dāng)自《審計意見書》送達(dá)之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。

　　第二十一條建立后續(xù)審計制度，后續(xù)審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：

　　1.檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行情況；

　　2.了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題；3.通過審計，被審計單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

　　第六章職業(yè)道德與審計紀(jì)律

　　第二十二條內(nèi)部審計是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團(tuán)實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。

　　第二十三條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

　�。ㄒ唬﹫猿衷瓌t，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭，是維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動，從而達(dá)到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；

　　（二）實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓(xùn)如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀(jì)律問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒

　　布的時間與違反財經(jīng)紀(jì)律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；

　�。ㄈ�）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

　�。ㄋ模┕ぷ髡J(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；

　�。ㄎ澹┍Ｊ孛孛�，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進(jìn)行；

　�。�六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；

　　（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第二十四條審計人員實施審計時，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計紀(jì)律：

　�。ㄒ唬�對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

　　（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

　�。ㄈ�）不得干預(yù)被審計單位的經(jīng)營管理活動；

　�。ㄋ模┎坏媒邮鼙粚徲媶挝坏酿佡�、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；

　�。ㄎ澹┎坏迷趯嵤�審計期間內(nèi)參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；

　　（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

　　第二十五條審計人員必須保守下列秘密：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；

　�。ǘ�）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對外承包工程、勞務(wù)合作價格等；

　�。ㄈ�）對外投資的可行性分析、調(diào)查報告等；

　　（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應(yīng)交給審計組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；

　�。ㄎ澹�對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；

　�。�六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；

　　（七）對向?qū)徲嫴块T揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

　�。ò耍┯“l(fā)審計文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

　　第七章審計檔案

　　第二十六條審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務(wù)。

　　第二十七條審計檔案的立卷工作應(yīng)實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中

　　管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

　　第二十八條審計檔案資料主要包括：

　�。ㄒ唬�審計部門下發(fā)的文件；

　　（二）上級和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；

　�。ㄈ�）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

　�。ㄋ模�審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；

　　（五）后續(xù)審計材料；

　�。�六）職工來信來訪及查處情況資料；

　�。ㄆ撸┥鐣�審計部門或集團(tuán)公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項

　�。ò耍�審計統(tǒng)計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結(jié)、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。

　　第二十九條審計項目檔案立卷應(yīng)注意以下事項：

　　（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結(jié)立卷；

　�。ǘ�）立卷材料排列一般順序是：

　　1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；

　　2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；

　　3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序；

　　4.審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

　�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內(nèi)歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；

　　6.審計項目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕�，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。

　　第三十條

　　審計檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

　　第三十一條審計檔案應(yīng)分永久、長期、短期進(jìn)行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，審計部門提出申請經(jīng)審計部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：

　�。ㄒ唬┯谰帽４�。上級審計部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；

　�。ǘ�）長期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；

　�。ㄈ�）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會審計組織進(jìn)行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項和專案檢查事項的有關(guān)材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結(jié)、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

　　第八章附則

　　第三十二條

　　第三十三條本規(guī)定由集團(tuán)公司審計委員會負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實施。

內(nèi)部審計制度7

　　對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來品，內(nèi)部審計制度在我國企業(yè)應(yīng)用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動。可是，通過比較以及研究便會發(fā)現(xiàn)，我國的內(nèi)部審計制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實現(xiàn)良性發(fā)展。

　　1 企業(yè)內(nèi)部審計的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國政府對內(nèi)部審計工作越來越重視，內(nèi)部審計制度在我國也有了一個長足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計是應(yīng)國家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因為企業(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計對自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度已經(jīng)開始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計制度所取得的成績，還應(yīng)該看到其中存在的諸多問題。因為這些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計未來的發(fā)展走向。

　　2 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的問題

　　相較于內(nèi)部審計在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實施內(nèi)部審計是在改革開放之后，因此與西方相比，我國的內(nèi)部審計制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個方面。

　　2. 1 對內(nèi)部審計存在認(rèn)識偏差

　　由于我國在最初推行內(nèi)部審計制度的時候，多是以行政命令的方式來進(jìn)行的，這就導(dǎo)致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計制度，我國企業(yè)對內(nèi)部審計存在著認(rèn)識偏差。而對于不同的人員來說，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來說，由于對內(nèi)部審計所帶來的積極作用有一定的認(rèn)識，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級單位”開始要加強(qiáng)對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來說，內(nèi)部審計對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對于直接負(fù)責(zé)審計的工作人員來說，因為很多審計人員并非專業(yè)出身，多是財會兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作的有效開展。

　　2. 2 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置獨立性差

　　我國企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計制度下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式，內(nèi)部審計有著極高的獨立性。同時，因為領(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個企業(yè)上下都相對重視，但也因此會產(chǎn)生諸多問題，比如審計多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計結(jié)果不公正等; 間接管理體制是指設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，跟其他部門相并列，由財務(wù)主管來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問題，導(dǎo)致審計部門所做工作只能是對財務(wù)部門的審核，對其他部門不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)納入到財務(wù)部門里面，作為財務(wù)部門的一個下屬部門或者基本職責(zé)來進(jìn)行。無須多言，這一模式的獨立性更弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計力度不夠等問題。

　　2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計工作不規(guī)范

　　通過對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計工作的考察，就會發(fā)現(xiàn)其最大的問題在于事后審計，事前審計幾乎沒有。另外，內(nèi)部審計的范圍過于狹小，我們的'審計更看重財務(wù)數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的真實性以及有效性甚至合法性花費了大量的時間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計更是鮮有涉足。這也是我國內(nèi)部審計工作跟西方國家有著顯著差距的地方。

　　2. 4 內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高

　　因為歷史的原因，我國一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員。我國內(nèi)部審計人員多為學(xué)歷較低，對專業(yè)認(rèn)識程度較差的人長期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計科學(xué)不能夠被有效地引入。因為內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用，也間接導(dǎo)致了企業(yè)對內(nèi)部審計工作的不信任，更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法后續(xù)進(jìn)行，人才培養(yǎng)更加困難。

　　3 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在問題的對策

　　針對企業(yè)內(nèi)部審計存在的以上問題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面加強(qiáng)建設(shè)，以保證審計制度的有效性。

　　3. 1 提升對內(nèi)部審計工作的重視程度

　　無論是從政府還是從企業(yè)，均應(yīng)該樹立起對內(nèi)部審計工作的重視觀念。對于政府來說，要加強(qiáng)對企業(yè)的引導(dǎo)，幫助企業(yè)意識到內(nèi)部審計工作的重要性; 同時，不能夠以行政命令的方式強(qiáng)行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來說，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來達(dá)到，更應(yīng)該通過有效的內(nèi)部審計來做到，即“通過數(shù)據(jù)說話”。

　　3. 2 設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計工作規(guī)范

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須擁有獨立性，必須獨立于其他部門單獨存在，雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，但不能夠?qū)ｉT聽從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理，最好是受整個管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法所帶來的隱患。另外，對于內(nèi)部審計工作流程以及審計工作要點等，應(yīng)該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時，除了參考國內(nèi)外的相關(guān)辦法外，還要結(jié)合本單位的實際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。

　　3. 3 提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)

　　審計人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應(yīng)該通過高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才，以適應(yīng)時代要求; 另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會中，每一名審計人員都應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

　　4 結(jié)論

　　時代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)�，F(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機(jī)會。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計，爭取建設(shè)符合本單位需求、時代要求的現(xiàn)代審計制度。

內(nèi)部審計制度8

　　1 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重要性

　　企業(yè)的內(nèi)部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內(nèi)部危機(jī)的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計觀念，保障內(nèi)部審計的獨立性和原創(chuàng)性等方法，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內(nèi)部審計的實踐意義。

　　2 我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計存在的問題

　　2.1 內(nèi)部審計范圍狹窄形式單一

　　由于我國內(nèi)部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，并且多數(shù)以事后審計為主。對企業(yè)進(jìn)行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內(nèi)部審計形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

　　2.2 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性

　　就當(dāng)下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內(nèi)部審計并不是獨立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結(jié)果的客觀性降低，審計結(jié)果不科學(xué)，因為附屬于其他部門的審計機(jī)構(gòu)通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內(nèi)部審計的審計方法落后

　　我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計還處于制度基礎(chǔ)審計階段，毫無風(fēng)險意識，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對審計的要求。當(dāng)前國際上審計方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險水平為重點，在確定風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著特點是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計效率。

　　2.4 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后

　　目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計算機(jī)開展工作。

　　3 我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展對策

　　建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)，這是一個循序漸進(jìn)的過程，這是一個長遠(yuǎn)的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)的擴(kuò)大

　　明確公司的未來發(fā)展方向，將審計工作的重點轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)效益上來，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)時代發(fā)展要求。內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。所以，審計的重點落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量，是審計機(jī)構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統(tǒng)性，從各個時間點來把握審計工作的進(jìn)行。

　　3.2 推動內(nèi)部審計職業(yè)化

　　第一，重新確立審計機(jī)構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用，就必須要設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并且這一機(jī)構(gòu)要保持自身的獨立性和嚴(yán)肅性，不與其他的責(zé)任部門相交叉，對審計委員會負(fù)責(zé)。選拔專業(yè)的審計人才，負(fù)責(zé)審計工作，保證其工作的嚴(yán)肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。

　　第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的.各個部門，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來處理，從而確保內(nèi)部審計工作的獨立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計部門審計結(jié)果的質(zhì)量與審計部門的獨立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計機(jī)構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實際工作中很難兩者同時兼顧。

　　3.3 增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性

　　企業(yè)集團(tuán)通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結(jié)構(gòu)。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級的管理者不能實現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會導(dǎo)致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

　　3.4 提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

　　要豐富內(nèi)部審計成員的專業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員，主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險監(jiān)測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且實現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外，內(nèi)部審計人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財務(wù)和審計等內(nèi)容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計、計算機(jī)等方面的資料，這些在平時的工作中都會很頻繁的應(yīng)用，只有了解了這些知識才能適應(yīng)新形勢下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計人員還要定期參加員工培訓(xùn)，提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持

　　機(jī)構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計機(jī)構(gòu)的良好運轉(zhuǎn)。

　　3.5 完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度

　　建立集團(tuán)內(nèi)部審計部門。將管轄范圍內(nèi)的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監(jiān)管，各級審計機(jī)構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強(qiáng)的控制力。審計部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計工作層級負(fù)責(zé)體系，保證審計部門同董事會以及監(jiān)事會等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)部審計制度9

　　一、概述

　　（一）什么是內(nèi)部審計

　　企業(yè)內(nèi)部的審計是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨立評價權(quán)利的活動組織，通過合理的評價描述統(tǒng)計監(jiān)控企業(yè)的活動經(jīng)營狀況，確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的真實性效果，依據(jù)合法標(biāo)準(zhǔn)完成對企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計的職能

　　企業(yè)內(nèi)部的審計需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的綜合評價職能，項目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理過程，保證企業(yè)會計核算職能，對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督管控，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評價職能。職能評價是內(nèi)部審計的基本，合理的評價和總結(jié)可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟(jì)效率，實現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計的權(quán)利

　　內(nèi)部審計的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計人才的培訓(xùn)，保證審計人才的技術(shù)水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計權(quán)利的掌控，制定健全的審計管理制度，實現(xiàn)審計人員持證上崗、管理人員嚴(yán)格考核，逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部審計的效果。（四）內(nèi)部審計的報告內(nèi)部審計報告可以有效提升財務(wù)會計的管理意識，加強(qiáng)審計管理的質(zhì)量，突出審計內(nèi)容和重點內(nèi)容，保證審計報告的技術(shù)含量，實現(xiàn)內(nèi)部審計內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規(guī)政策進(jìn)行分析，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計的知識管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)察效果的目的。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的管理現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計沒有健全的監(jiān)督管理制度

　　企業(yè)內(nèi)部審計一般依據(jù)部門功能進(jìn)行分工，有財務(wù)部門、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會、董事會以及下屬委員會。內(nèi)部審計主要以財務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計的作用沒有得到合理的解決，審計無法獨立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，內(nèi)部審計過程中需要詳細(xì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來完善相關(guān)技術(shù)評價準(zhǔn)則。我國的內(nèi)部審計與企業(yè)之間乜有獨立的管理機(jī)構(gòu)，部門企業(yè)的財務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計，這造成監(jiān)督管理的假象，形同虛設(shè)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計沒有優(yōu)秀的審計管理人才

　　企業(yè)內(nèi)部審計事一項較為復(fù)雜的工作，需要內(nèi)部審計人員具有較高的財務(wù)管理知識和行業(yè)素質(zhì)，既需要內(nèi)部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數(shù)量上看，內(nèi)部審計人員根本無法實現(xiàn)內(nèi)部審計工作。我國的內(nèi)部審計人才多從財務(wù)管理過渡過來，沒有接受過專業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練，沒有豐富的監(jiān)督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此，無法將內(nèi)部審計的工作開展起來。

　　（三）內(nèi)部審計管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹(jǐn)

　　內(nèi)部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內(nèi)部審計工作具有大大的影響，限制了內(nèi)部審計監(jiān)督管理的效果，無法從整體上及時對各個管理部門進(jìn)行資金財務(wù)的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業(yè)執(zhí)證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的內(nèi)部審計管理主要還停留在財務(wù)管理上，對財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實進(jìn)行檢查和監(jiān)督管理，而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)財務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財務(wù)狀況是否真實等問題，降低了審計財務(wù)的管理范圍，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的功能。

　　（四）國家審計管理部門對企業(yè)內(nèi)部審計的管理職能差

　　國家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計部門建立合理的管理約束標(biāo)準(zhǔn)，必須按照國家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計的管理職能需要政府管理部門監(jiān)管，完成審計工作的開展。我國的內(nèi)部審計受國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，其管理能動性較差，無法獨立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內(nèi)部審計的客觀性效果較低，對企業(yè)的內(nèi)部審計職能作用較低。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度的管理對策

　�。ㄒ唬┙�立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理職能部門

　　企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動內(nèi)部審計工作的需求提高，越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識到企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計的職能影響作用越來越廣泛，實現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢的多方面審計。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的分析，企業(yè)內(nèi)部各個管理職能部門工作程序計劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟(jì)發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導(dǎo)人管理，以客觀的監(jiān)督管理形式，完成企業(yè)內(nèi)部審計過程，確保企業(yè)審計人員均與監(jiān)督管理部門無經(jīng)濟(jì)利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的.準(zhǔn)確和真實效果，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的合理管理。

　�。ǘ�）培養(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理人才

　　現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)激烈而復(fù)雜，這更需要企業(yè)內(nèi)部審計人員基本素質(zhì)的提高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人才素質(zhì)的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計人才結(jié)構(gòu)的整合，實現(xiàn)多元化的企業(yè)各專業(yè)的專項人才審計管理，提升企業(yè)人才的長期培養(yǎng)發(fā)展計劃，提高企業(yè)內(nèi)部審計人才的職能經(jīng)驗，同時充實內(nèi)部審計人才的審計力量，組建適合企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專業(yè)的內(nèi)部審計管理隊伍，完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的同時，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識的有效管理，改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過程。

　�。ㄈ�）改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理方法，提高內(nèi)部審計管理質(zhì)量

　　企業(yè)內(nèi)部審計需要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計分析，確定企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展重點，結(jié)合內(nèi)部審計方法完善企業(yè)的經(jīng)營管理過程，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可行性研究發(fā)展報告，認(rèn)識企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售流程和基本預(yù)算，在未開展實施前，對相關(guān)的審計評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確�？茖W(xué)的計算機(jī)審計管理效果，逐步提高審計質(zhì)量，實現(xiàn)有針對性的內(nèi)部風(fēng)險評估管理。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計的法律法規(guī)建設(shè)管理，提高審計的管理職能

　　內(nèi)部審計人員秉持及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部各個機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)任務(wù)監(jiān)督和檢查，審計檢查的目標(biāo)是確定各個部門的經(jīng)濟(jì)效益水平，是否實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財務(wù)經(jīng)營管理的競爭能力，從而建立適合企業(yè)長期發(fā)展的建設(shè)服務(wù)單位，保證企業(yè)財務(wù)全方位的經(jīng)濟(jì)管理。

　　四、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展方向

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險審計、環(huán)境因素的審計和質(zhì)量審計

　　1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險審計。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動企業(yè)各種風(fēng)險問題的產(chǎn)生，金融風(fēng)險是審計中的重要管理問題，而風(fēng)險與機(jī)會這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營狀況，而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險問題，建立獨立的內(nèi)部審計管理，可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險審計，提高企業(yè)的發(fā)展獨特作用，實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)的同時掌控。企業(yè)內(nèi)部審計在風(fēng)險的促進(jìn)下，提高企業(yè)內(nèi)部審計管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。

　　2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問題。環(huán)境污染問題直接影響人類的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要認(rèn)識到環(huán)境問題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)、稅費的投資管理。運用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的內(nèi)部審計流程，加強(qiáng)企業(yè)的審計效果，保證企業(yè)內(nèi)部審計可以從綜合長遠(yuǎn)的發(fā)展角度上，認(rèn)識環(huán)境問題審計的重要性。

　　3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量審計�，F(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計，而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級審計，建立符合企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)營管理效果，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實質(zhì)的改變。

　�。ǘ�）應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)管理

　　現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計的硬件設(shè)施，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準(zhǔn)的客觀審計。企業(yè)引進(jìn)計算機(jī)硬件設(shè)備，利用電算化會計系統(tǒng)將企業(yè)的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合，保證企業(yè)可以對各個部門的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)隨時調(diào)取和檢查，同時需要各部門定期匯報經(jīng)濟(jì)狀況，內(nèi)部審計部門通過計算機(jī)可以直接調(diào)取企業(yè)內(nèi)部審計的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營管理過程中，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展路線，完善企業(yè)發(fā)展建設(shè)效果。

內(nèi)部審計制度10

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)公司的自我完善和發(fā)展，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和《XX證券交易所股票上市規(guī)則》(下稱“《股票上市規(guī)則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號——主板上市公司規(guī)范運作》并結(jié)合《XX公司章程》(以下簡稱“《公司章程》”)，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱之“內(nèi)部審計”指對有關(guān)事項開展的全面的內(nèi)部審計，即對公司、公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)等組織機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查和評價經(jīng)營管理活動、內(nèi)部控制的真實性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料，來促進(jìn)目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　本制度所稱“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，包括審計部專職審計人員以及從非審計部抽調(diào)、借用短期從事審計工作的人員。

　　第三條公司內(nèi)部審計的總體目標(biāo)是：

　　1、提高會計信息質(zhì)量，使作為管理層決策依據(jù)的會計信息更為可靠;

　　2、監(jiān)督檢查有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)、準(zhǔn)則、制度，以及稅收有關(guān)法規(guī)、制度的執(zhí)行情況，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財務(wù)運作的合法性、合規(guī)性;

　　3、監(jiān)督公司制定的有關(guān)制度、規(guī)章、流程的執(zhí)行情況，保證其運行有效;

　　4、保證公司內(nèi)部控制制度的有效性，防范可能產(chǎn)生的舞弊，減少由此產(chǎn)生的漏洞;

　　5、開展審計調(diào)查，提出建立、健全公司各項內(nèi)部控制制度的審計建議，規(guī)避有關(guān)風(fēng)險，為加強(qiáng)公司經(jīng)營管理服務(wù)。

　　第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員

　　第四條公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的設(shè)置方案為：董事會審計委員會下設(shè)審計部，作為專職內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模等工作需要配置一定數(shù)量的專職內(nèi)部審計人員，并按公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多層次、多功能的審計監(jiān)察體系。

　　審計部及審計人員在公司董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立、客觀地行使職權(quán)，對董事會審計委員會負(fù)責(zé)，不受其他單位或者個人的干涉。

　　第五條審計部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計人員，作為一個整體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)所需的知識、技能和其他能力。

　　內(nèi)部審計人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計經(jīng)驗，及恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開展內(nèi)部審計工作。

　　第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷地通過后續(xù)教育來保持相應(yīng)的專業(yè)勝任力。

　　第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計工作任務(wù)。

　　第八條內(nèi)部審計人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內(nèi)部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　董事會審計委員會可根據(jù)內(nèi)部審計工作情況對內(nèi)部審計人員進(jìn)行獎勵和處罰。

　　第九條內(nèi)部審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經(jīng)認(rèn)可的審計結(jié)論和審計意見等。

　　第十條內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，如果與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣�害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度行使職權(quán)，受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護(hù)，任何單位和個人不得對其進(jìn)行阻撓、打擊或報復(fù)。

　　第三章內(nèi)部審計的對象及依據(jù)

　　第十二條內(nèi)部審計的對象：

　　(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu);

　　(二)公司各職能單位人員、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的有關(guān)員工;

　　(三)董事會認(rèn)為需要檢查的其他事項和有關(guān)人員。

　　第十三條內(nèi)部審計依據(jù)：

　　(一)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策;

　　(二)本公司，包括公司各職能單位有關(guān)規(guī)章、制度、流程、會議決議、規(guī)劃、計劃、工作目標(biāo)、經(jīng)營方針等;

　　(三)董事會審計委員會認(rèn)為適宜的其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四章內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容

　　第十四條內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容包括：

　　(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)：

　　1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)、稅收法律、法規(guī)、制度的情況;

　　2、貫徹執(zhí)行本公司制定的經(jīng)營方針、政策、規(guī)章、制度和流程的情況;

　　3、與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動情況：會計資料和經(jīng)濟(jì)信息的真實性和正確性情況，包括財務(wù)報告、會計報表、會計賬簿及相關(guān)原始憑證的真實、合法及有效情況。經(jīng)營成果及財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性。管理和核算財務(wù)收支的計算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料的'真實、合法、有效性;

　　4、公司資產(chǎn)、權(quán)益的安全與完整性情況;

　　5、各種經(jīng)營方案、計劃、預(yù)算的制訂和執(zhí)行情況;

　　6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況;

　　7、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況;

　　8、建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行情況;

　　9、股東大會、董事會有關(guān)決議的落實、執(zhí)行情況;

　　10、建設(shè)項目的預(yù)算、決算情況;

　　11、投資項目，包括合同的簽訂和執(zhí)行，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營情況及效益;

　　12、對公司經(jīng)營管理活動中的重大問題的專項審計調(diào)查;

　　13、股東會、董事會、管理層認(rèn)定的其他審計事項。

　　(二)公司各單位員工：

　　1、執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)的情況;

　　2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度的情況;

　　3、任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　(三)董事會審計委員會交辦的其他內(nèi)部審計事項。

　　第五章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)

　　第十五條公司董事會下設(shè)審計委員會,負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部審計工作。審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督審計部工作時,履行以下主要職責(zé):

　　(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施;

　　(二)協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機(jī)構(gòu)等外部審計單位之間的溝通;

　　(三)審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見;

　　(四)監(jiān)督及評估外部審計機(jī)構(gòu)工作;

　　(五)監(jiān)督及評估內(nèi)部審計工作;

　　(六)監(jiān)督及評估公司的內(nèi)部控制;

　　(七)提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu);

　　(八)審查公司內(nèi)控制度,對重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計。

　　第十六條公司審計委員會下設(shè)審計部，其具體履行的主要職責(zé)為：

　　(一)對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估;

　　(二)對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等;

　　(三)協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;

　　(四)至少每季度向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，并至少每年向其提交一次內(nèi)部審計報告。

　　內(nèi)部審計部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。

　　內(nèi)部審計部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向董事會或者審計委員會報告。

　　第十七條審計委員會應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計部門至少每半年對下列事項進(jìn)行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告：

　　(一)公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財務(wù)資助、購買或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實施情況;

　　(二)公司大額資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來情況。

　　審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計部門提交的內(nèi)部審計報告及相關(guān)資料，對公司內(nèi)部控制有效性出具書面的評估意見，并向董事會報告。董事會或者審計委員會認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險的，或者保薦人、獨立財務(wù)顧問、會計師事務(wù)所指出公司內(nèi)部控制有效性存在重大缺陷的，董事會應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或者重大風(fēng)險、已經(jīng)或者可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。

　　第十八條負(fù)責(zé)制訂年度和具體審計計劃。年度審計計劃是對一個會計年度審計工作的總體安排。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年第四季度提出下一年度的內(nèi)部審計計劃，并報公司董事會審計委員會批準(zhǔn)后實施。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)計劃的執(zhí)行結(jié)果或?qū)嶋H工作需要，及時修改審計計劃并報公司董事會審計委員會批準(zhǔn)后實施。

　　第十九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對公司及公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的日常財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動等相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計。

　　第二十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立、健全內(nèi)部審計工作操作規(guī)范，內(nèi)審人員應(yīng)按操作規(guī)范要求開展各項審計工作。公司內(nèi)部審計工作操作規(guī)范，參照國家審計準(zhǔn)則、獨立審計準(zhǔn)則和國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，并結(jié)合公司實際情況制定。

　　第二十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)董事會審計委員會的要求，辦理其他審計事項。

　　第二十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會審計委員會報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料，向董事會審計委員會提出內(nèi)部審計年度工作報告。

　　第二十三條配合國家審計機(jī)關(guān)和外部審計單位對公司及有關(guān)單位的審計。

　　第二十四條逐步實現(xiàn)審計電算化，根據(jù)需要，開發(fā)并建立適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計電算化管理信息系統(tǒng)。

　　第二十五條審計部經(jīng)理職責(zé)：

　　1、組織內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支持審計人員依照國家的相關(guān)法律、法規(guī)及公司的規(guī)章制度行使其審計監(jiān)督權(quán);

　　2、負(fù)責(zé)擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據(jù)審計目標(biāo)選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄓ行虻剡M(jìn)行各項審計工作;

　　3、負(fù)責(zé)對審計情況進(jìn)行復(fù)核，并組織編寫審計報告及審計評價書;

　　4、負(fù)責(zé)就初步審計結(jié)果與被審計單位進(jìn)行溝通;

　　5、協(xié)助公司有關(guān)單位對財務(wù)、經(jīng)營管理情況進(jìn)行分析，為公司決策提供依據(jù);

　　6、負(fù)責(zé)建立內(nèi)部激勵機(jī)制，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績，激勵其努力工作;

　　7、制定單位經(jīng)營預(yù)算，控制單位經(jīng)營支出;

　　8、確保審計團(tuán)隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經(jīng)驗，以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。

　　第二十六條審計人員職責(zé)：

　　1、根據(jù)審計計劃和審計范圍，選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄟM(jìn)行現(xiàn)場審計;

　　2、根據(jù)審計情況，收集相關(guān)的事實依據(jù)，編寫審計工作底稿;

　　3、根據(jù)審計底稿，編寫相關(guān)的審計報告及意見;

　　4、負(fù)責(zé)審計意見的具體處理，保證意見的及時處理及信息的及時反饋;

　　5、建立、健全審計檔案，保證資料的及時歸檔，并負(fù)責(zé)管理。

　　第六章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　第二十七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計規(guī)章制度，并經(jīng)董事會審計委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行;參加公司財務(wù)管理和經(jīng)營決策方面的有關(guān)會議，參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證，進(jìn)行可行性報告事前審計;參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度。

　　第二十八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計對象按時報送內(nèi)部控制制度、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、報表和其他相關(guān)文件、資料。

　　第二十九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計過程中可以行使下列權(quán)限：

　　(一)召開與審計事項有關(guān)的會議;

　　(二)檢查內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項;

　　(三)對審計事項的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料;

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定;

　　(五)提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;

　　(六)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的單位和人員，給予通報批評，并提出追究責(zé)任的建議;

　　(七)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存;

　　(八)對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會審計委員會提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任;

　　(九)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向董事會審計委員會報告。

　　第三十條董事會審計委員會可以根據(jù)工作需要，授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)據(jù)以對有關(guān)事項和人員進(jìn)行處理和處罰。

　　第三十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)經(jīng)當(dāng)年財務(wù)預(yù)算批準(zhǔn)，予以充分保證。

　　第三十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對被審計對象之遵守財經(jīng)法規(guī)、公司制度流程、貢獻(xiàn)突出的行為，可以向董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。

　　第七章內(nèi)部審計的種類和方式

　　第三十三條內(nèi)部審計的種類包括：

　　(一)內(nèi)部會計報表審計。對公司的內(nèi)部會計報表進(jìn)行檢查。審計范圍包括與內(nèi)部會計報表相關(guān)的會計資料及其它資料，審計目的是為提示會計報表重要項目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等;

　　(二)財務(wù)收支審計。對被審計對象財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查;

　　(三)股東大會、董事會決議執(zhí)行情況審計;

　　(四)規(guī)章、制度、內(nèi)部流程審計。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;內(nèi)部審計部門每季度至少應(yīng)當(dāng)對貨幣資金的內(nèi)控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內(nèi)控制度時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。發(fā)現(xiàn)異常的，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會匯報;

　　(五)內(nèi)部控制制度審計。內(nèi)控制度審計是審計機(jī)構(gòu)運用專門的方法監(jiān)督檢查被審計單位重要的內(nèi)部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問題并提出整改意見。內(nèi)控制度審計的主要目標(biāo)是促進(jìn)被審計單

　　位加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整;

　　(六)固定資產(chǎn)投資審計。主要對公司重大的固定資產(chǎn)投資進(jìn)行專項審計;

　　(七)審計專案調(diào)查。審計專案調(diào)查是審計機(jī)構(gòu)發(fā)揮專業(yè)特點，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范公司運作為目標(biāo)，開展調(diào)查研究活動，提出合理化建議，供公司決策層參考的專項審計;

　　(八)其他董事會審計委員會認(rèn)為必要的專項審計。

　　第三十四條公司內(nèi)部審計方式有：

　　1、報送(送達(dá))審計：被審計對象接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機(jī)構(gòu)接受審計檢查;

　　2、就地審計：審計人員到被審計對象所在地進(jìn)行審計;

　　3、網(wǎng)上即時審計：通過基于網(wǎng)絡(luò)的電算化內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行實時對財務(wù)報告、會計帳薄、會計憑證及其他相關(guān)資料的實時審計，提高審計的時效性，提高審計效率。

　　第八章內(nèi)部審計工作程序

　　第三十五條內(nèi)部審計工作程序：

　　(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制定年度內(nèi)部審計目標(biāo)、計劃、工作方案、人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事會審計委員會批準(zhǔn)后組織實施;

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在制定審計計劃過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)使制定的目標(biāo)、計劃、工作方案滿足董事會審計委員會防范風(fēng)險及管理的需要;

　　(二)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)董事會審計委員會批準(zhǔn)的年度審計計劃和被審計對象的具體情況，擬訂具體的審計計劃和工作方案，確定審計項目負(fù)責(zé)人，報審計委員會批準(zhǔn)后實施;

　　(三)實施審計前，需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通，確定本次審計項目的目標(biāo)、范圍、重點關(guān)注的問題，審計的難、重點等事項;

　　(四)根據(jù)溝通情況，制訂本次審計具體的工作計劃，包括對審計重點

　　的審計方案，常規(guī)審計的審計方法，審計進(jìn)度安排，以及其他為達(dá)到審計目標(biāo)所采用的方法等。具體的審計計劃，需審核后實施;

　　(五)實施審計前3日，向被審計對象送達(dá)《審計通知書》，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。特殊情況下也可以電話、傳真通知或者直接進(jìn)點，直接進(jìn)點應(yīng)報董事會審計委員會事前同意;

　　(六)按計劃實施審計，編制統(tǒng)一工作底稿。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施，深入調(diào)查了解被審單位的情況，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性等方面進(jìn)行測試。內(nèi)部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實質(zhì)性測試等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議，并將收集和評價的審計證據(jù)、獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息及形成的審計結(jié)論和審計建議，清晰、完整地記錄于審計工作底稿。如實施過程中，實際情況與審計前了解的情況有較大差異，經(jīng)評估后，可以變更審計計劃;

　　(七)審計終結(jié)，根據(jù)取得的審計證據(jù)等資料，提交審計報告(初稿);

　　(八)經(jīng)董事會審計委員會同意，可以征求被審計機(jī)構(gòu)或有關(guān)人員的意見。被征求意見對象應(yīng)當(dāng)在收到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內(nèi)書面反饋意見，否則視為無異議;

　　(九)根據(jù)審計工作底稿、審計報告(初稿)連同反饋意見，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向董事會審計委員會提交征求意見完畢后的審計報告及審計意見書;

　　(十)經(jīng)審計委員會審核批準(zhǔn)的審計意見書及審計報告，送達(dá)被審計對象，并要求就審計報告中所提出的問題和意見進(jìn)行整改;

　　(十一)被審計對象對審計意見書如有異議，可在十日之內(nèi)向董事會審計委員會提出申訴，董事會審計委員會在接到申訴材料二十日之內(nèi)作出復(fù)審意見。如無異議，提出相應(yīng)的整改措施;

　　(十二)根據(jù)初審情況，安排對某些審計項目的后續(xù)跟蹤或復(fù)審，以確保審計報告所提出的審計結(jié)論和建議得到有效實施;

　　(十三)審計工作結(jié)束后，審計人員要認(rèn)真整理工作底稿，原始記錄，

　　憑證及其他審計資料，并及時完整地建立審計檔案;

　　(十四)重大事項審計報告報股東大會備案;

　　(十五)審計過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時向董事會審計委員會報告并及時制止;

　　(十六)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計事項進(jìn)行審計(調(diào)查)時，審計人員不得少于2人，以保證審計復(fù)核，發(fā)揮其應(yīng)有的專業(yè)性、謹(jǐn)慎性。審計人員力量不足時，經(jīng)董事會審計委員會同意可借助其他單位協(xié)助工作。

　　第九章內(nèi)部審計報告

　　第三十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)于審計實施結(jié)束后，出具審計報告。內(nèi)部審計報告的編制必須以審計結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性。審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)符合規(guī)范，方便報告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計信息。

　　第三十七條內(nèi)部審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍、審計情況、結(jié)論和建議，并可以包括被審計單位負(fù)責(zé)人對審計結(jié)論和建議的意見。

　　第三十八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計報告的審核制度。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人應(yīng)審查審計證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結(jié)論是否合理，審計建議是否可行。

　　第三十九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計報告經(jīng)董事會審計委員會或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)向被審單位下達(dá)審計意見書或?qū)徲嫑Q定書。對于審計機(jī)構(gòu)做出的書面整改意見，被審計單位應(yīng)積極整改，并把整改情況告知審計機(jī)構(gòu)。必要時審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對整改情況進(jìn)行實地檢查，并將檢查結(jié)果報送董事會審計委員會。

　　第四十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。

　　第十章內(nèi)部審計檔案制度

　　第四十一條內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，在每個審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結(jié)束后的六個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意后方可進(jìn)行。各種審計檔案保管期限規(guī)定如下：審計工作底稿保管期限為五年，季度財務(wù)審計報告保管期限五年，其他審計工作報告保管期限為十年。

　　第四十二條內(nèi)部審計檔案管理范圍：

　　(一)審計通知書和審計方案;

　　(二)審計報告及其附件;

　　(三)審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù);

　　(四)反映被審計對象業(yè)務(wù)活動的書面文件;

　　(五)董事會審計委員會對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批�?fù)和意見;

　　(六)審計處理決定以及執(zhí)行情況報告;

　　(七)申訴、申請復(fù)審報告;

　　(八)復(fù)審和后續(xù)審計的資料;

　　(九)其他應(yīng)保存的資料。

　　第十一章獎勵與處罰

　　第四十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個人，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。

　　第四十四條對內(nèi)控制度不健全的被審計單位，依照有關(guān)法規(guī)向被審計單位提出要求和意見，并上報董事會審計委員會。

　　第四十五條對已經(jīng)因此造成損失的被審計單位和個人，提出追究責(zé)任直至追究法律責(zé)任的意見和建議。

　　第四十六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位的資料有嚴(yán)重不實或者其他違法違紀(jì)問題時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其自行糾正;需要追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)單位依法予以處理。

　　第四十七條被審計單位違反本制度規(guī)定，拒絕提供與審計事項有關(guān)的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的，報請董事會審計委員會依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。

　　第四十八條被審計單位無正當(dāng)理由拒不執(zhí)行審計結(jié)論的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其

　　限期改正;拒不改正的，報請董事會審計委員會依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。

　　第四十九條對被審計單位違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第五十條報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第五十一條內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第十二章附則

　　第五十二條本制度由公司審計部負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充。

　　第五十三條本制度經(jīng)董事會審議通過之日起生效實施。

XX股份有限公司

　　20xx年11月4日

內(nèi)部審計制度11

　　審計機(jī)關(guān)管理制度是確保審計工作公正、高效進(jìn)行的重要框架，它涵蓋了審計工作的各個層面，包括審計計劃、執(zhí)行、報告、后續(xù)行動以及內(nèi)部管理等多個環(huán)節(jié)。

　　內(nèi)容概述：

　　1. 審計計劃：明確審計的`目標(biāo)、范圍、方法和時間表，確保審計活動的有序開展。

　　2. 執(zhí)行審計：規(guī)定審計程序、標(biāo)準(zhǔn)和證據(jù)收集，保證審計質(zhì)量。

　　3. 報告編制：規(guī)定審計報告的內(nèi)容、格式和提交流程，確保信息的準(zhǔn)確傳遞。

　　4. 后續(xù)行動：設(shè)立對審計結(jié)果的跟蹤機(jī)制，監(jiān)督整改情況。

　　5. 內(nèi)部管理：包括審計人員的培訓(xùn)、考核、職業(yè)道德規(guī)范等，提升審計團(tuán)隊的專業(yè)能力。

　　6. 質(zhì)量控制：建立內(nèi)部審核機(jī)制，定期評估審計工作的質(zhì)量和效果。

　　7. 協(xié)調(diào)溝通：規(guī)定與被審計單位、上級部門和其他相關(guān)方的溝通方式和程序。

內(nèi)部審計制度12

　　摘要：新財務(wù)會計制度(新財會制度)，即是對舊財務(wù)會計制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應(yīng)用來說，實用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會計核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財會制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會計制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響

　　一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)

　　(一)高校內(nèi)部審計的定義

　　以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個經(jīng)濟(jì)組織活動，保障其合法性。

　　(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容

　　對于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項審計內(nèi)容。其中，財務(wù)預(yù)結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預(yù)算，重點核查高效實際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預(yù)算都需要遵循一個特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費的預(yù)算超出這個標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計工作。

　　二、新財會體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財務(wù)會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細(xì)化了會計的.核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

　　三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析

　　(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務(wù)預(yù)算、收入和支出審計以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務(wù)預(yù)算審計工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。

　　(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細(xì)化了財務(wù)收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細(xì)核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

　　(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟(jì)活動的合法性，時刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

　　自從新的財務(wù)會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學(xué)會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)校活動又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。

　　四、結(jié)語

　　本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒又�，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進(jìn)著新財務(wù)會計制度的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會計制度背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型實踐分析[J].商業(yè)會計，20xx(14)：76-78.

內(nèi)部審計制度13

　　第一章總則

　　第一條為完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)股東合法權(quán)益，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加大審計監(jiān)督力度，明確內(nèi)部審計工作職責(zé)及規(guī)范審計工作程序，確保公司各項內(nèi)部控制制度得以有效實施，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。

　　第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨立監(jiān)督和評價公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及對經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計目的是為了加強(qiáng)本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監(jiān)督，防范和控制風(fēng)險，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司信息披露的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　第三條本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員的職責(zé)和權(quán)限，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容及程序，并對具體的內(nèi)部控制的評審、審計檔案的管理等相關(guān)事項進(jìn)行了規(guī)范，是公司開展內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四條內(nèi)部審計的范圍包括公司本部各部門及控股子公司、分公司、等現(xiàn)有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門或企業(yè)。

　　第五條審計工作的宗旨是通過開展獨立、客觀、公正的審計，運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過程進(jìn)行評價，提高運作效率，幫助公司實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

　　第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員

　　第六條公司設(shè)立審計部，審計部對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報告工作，在董事會指導(dǎo)下獨立開展審計工作，對公司財務(wù)信息的真實性和完整性、內(nèi)部控制制度和全面風(fēng)險管理的建立和實施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

　　第七條審計部應(yīng)積極配合董事會的工作，接受其監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

　　第八條公司監(jiān)事會認(rèn)為有必要時可委托審計部對公司進(jìn)行財務(wù)檢查。

　　第九條審計部設(shè)經(jīng)理，具體負(fù)責(zé)公司總體審計工作，由總經(jīng)理辦公會提名通過，報董事會備案。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)配備若干內(nèi)審人員，內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，具備與其所從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司及各下屬單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。

　　第三章審計人員工作準(zhǔn)則

　　第十條審計人員必須有過硬的業(yè)務(wù)能力，熟悉國家法律法規(guī)、財經(jīng)制度和公司規(guī)章制度，具備會計、法律、管理等至少一方面的專業(yè)學(xué)識和經(jīng)驗，經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶�業(yè)訓(xùn)練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。

　　第十一條遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守獨立、客觀、公正原則，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊。并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計工作、發(fā)表審計意見。

　　第十二條審計人員應(yīng)保持獨立性，與被審計單位、被審計事項有直接或間接利害關(guān)系的人員應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十三條審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，培訓(xùn)計劃列入公司三會專項費用預(yù)算。

　　第四章審計部職責(zé)

　　第十四條審計部是公司審計工作的歸口管理部門，在董事長領(lǐng)導(dǎo)及董事會的指導(dǎo)下開展工作，依照本制度獨立履行審計監(jiān)督職責(zé)，并向董事長和董事會報告工作；完成監(jiān)事會委托的審計工作。

　　第十五條審計部的主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬﹨⑴c公司的內(nèi)部控制建設(shè)，對公司及各下屬單位內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計,出具內(nèi)部控制的專項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內(nèi)部控制作出專項說明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則，協(xié)助被審計單位完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)被審計單位提高管理水平，達(dá)到查錯糾弊，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　（二）每年對公司及各單位從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個方面進(jìn)行評估,向董事會提交內(nèi)部控制評估報告。對內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審查評價，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，對內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；

　�。ㄈ�）對公司及各下屬單位經(jīng)營成果及財務(wù)收支的真實性及合法性進(jìn)行審計；

　�。ㄋ模�對公司及各下屬單位資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計；

　�。ㄎ澹�對公司及各下屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行和財務(wù)決算情況進(jìn)行審計；

　　（六）對各子公司董事長（總經(jīng)理）、財務(wù)總監(jiān)及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；

　�。ㄆ撸�對固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核；

　�。ò耍�對基建工程預(yù)、決算的真實合法性進(jìn)行審計；

　�。ň牛﹨⑴c公司對控股、收購、兼并企業(yè)資產(chǎn)評估、資產(chǎn)使用情況以及經(jīng)濟(jì)效益評價，并進(jìn)行審計監(jiān)督；

　�。ㄊ�）對公司及控股子公司的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)管理制度的建立和實施情況進(jìn)行審計；

　�。ㄊ�一）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

　�。ㄊ�二）對募集資金的投入、使用及管理情況進(jìn)行審計；

　　（十三）董事會、經(jīng)營班子或其他部門委托的其他審計事項；

　�。ㄊ�四）協(xié)助董事會審計委員會開展工作；

　�。ㄊ�五）配合國家審計機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所對公司的審計工作。

　　第十六條被審計單位職責(zé)：

　�。ㄒ唬┓e極配合審計工作，如實提供會計賬簿、憑證、報表、合同、協(xié)議、可研報告、圖紙、預(yù)算、工程量驗收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復(fù)及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；

　�。ǘ�）審計人員調(diào)查取證，需由被審計單位提供佐證材料時，被審計單位和人員必須積極配合，不得設(shè)障刁難。

　　第十七條相關(guān)部門職責(zé)：財務(wù)管理部、行政人事部等部門配合審計工作，并督促被審計單位執(zhí)行公司審計處理意見書或?qū)徲嬏幚頉Q定。

　　第十八條對公司本部的財務(wù)收支，每季度審計一次，對子公司財務(wù)收支每半年審計一次。

　　第五章審計部權(quán)限

　　第十九條審計部行使以下職權(quán)：

　�。ㄒ唬┯袡�(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對外投資、重大合同等事項的會議；參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　�。ǘ�）有權(quán)審查被審計單位相關(guān)的會計憑證、賬簿、報表，檢查資金和資產(chǎn)狀況；有權(quán)查閱、復(fù)印、索取與審計有關(guān)的文件、資料，有權(quán)就審計有關(guān)問題向相關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

　�。ㄈ�）參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度，對公司的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)意見；

　�。ㄋ模┯袡�(quán)參與公司及所屬控股子公司的有關(guān)日常經(jīng)營性會議；

　　（五）對公司提出改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

　�。�六）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)有權(quán)采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司制度、損害公司利益的行為，審計部門報公司董事會同意后，可以責(zé)成被審計單位停止和糾正一切損害公司利益的行為，并對直接責(zé)任人提出處理建議；

　　（八）根據(jù)被審計單位與個人的違紀(jì)違規(guī)行為的輕重程度，審計部門有權(quán)建議公司董事會給予相應(yīng)的行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議；提出表彰、獎勵模范遵守和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律成績顯著的單位和個人的建議；

　�。ㄊ�）對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的人員，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時的制止決定，提出追究責(zé)任的建議；

　�。ㄊ�一）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向經(jīng)營班子、董事會和監(jiān)事會報告；

　�。ㄊ�二）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

　　（十三）審計人員依法開展審計工作，接受審計的單位和人員應(yīng)予以積極配合，公司保護(hù)審計人員的合法權(quán)益，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

　　第六章內(nèi)部審計的類型和方式

　　第二十條內(nèi)部審計的類型按工作內(nèi)容劃分包括：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計：內(nèi)部審計部門依照法律法規(guī)對公司及各下屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督、審查和評價；

　�。ǘ�）財務(wù)收支審計：對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查；

　　（三）專項審計，包括：

　　1、效益審計：在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動效益性、合理性進(jìn)行審計；

　　2、任期審計：對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計；

　　3、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；

　　4、審計調(diào)查：對公司普遍存在的.問題進(jìn)行專題調(diào)查。

　�。ㄋ模�專案審計：對被審計單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。

　　第二十一條審計人員對被審計單位，可根據(jù)具體情況采用如下審計方式：

　　（一）報送（送達(dá)）審計：被審計單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計部門接受審計檢查；

　　（二）就地審計：內(nèi)審人員到被審單位進(jìn)行審計，后者提供必要的工作條件。對業(yè)務(wù)較多、情況復(fù)雜的可采取抽樣或重點審計等方式進(jìn)行審計。

　　（三）委托審計：公司及各子公司年終財務(wù)報告及公司認(rèn)為重大的審計項目，必須委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計；

　�。ㄋ模┞�(lián)合審計：對涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計項目，審計部在報經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后，會同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計。

　　第七章審計工作程序

　　第二十二條審計部根據(jù)公司工作重點和指導(dǎo)精神，結(jié)合上工作總結(jié)，制訂具體的審計工作計劃，報公司董事會批準(zhǔn)后實施。對已列入審計工作計劃的項目，由審計部自主安排開展審計工作；其他審計工作依據(jù)公司董事會、監(jiān)事會等授權(quán)部門委托開展審計工作。

　　第二十三條成立審計小組。

　　內(nèi)部審計部門根據(jù)內(nèi)部審計計劃，選派內(nèi)審人員組成審計小組，并指定主審人員。審計小組實行主審負(fù)責(zé)制。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。

　　第二十四條簽發(fā)內(nèi)部審計通知書。

　　內(nèi)部審計部門在實施審計三天前將內(nèi)部審計通知書送達(dá)被審計單位，說明審計目的、內(nèi)容、種類、方式和時間。審計通知書的內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�審計的范圍、內(nèi)容、時間和方式；

　�。ǘ�）審計組長（或主審）和其他成員名單；

　�。ㄈ�）對被審計單位配合審計工作的要求。

　　審計部認(rèn)為被審計單位在審計前需要進(jìn)行自查的，應(yīng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時間。被審計單位應(yīng)按時完成自查，并將自查報告報審計部。

　　第二十五條實施審計。

　　內(nèi)審人員根據(jù)審計項目的不同類型選用適當(dāng)?shù)膶徲嫹绞胶蛯徲嫵绦蜷_展具體審計工作。

　�。ㄒ唬�審計組長（或主審）根據(jù)項目審計計劃制定審計方案：審計目的；審計內(nèi)容；審計方法和程序；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；其他相關(guān)內(nèi)容；

　　（二）審計人員依據(jù)審計方案審查會計憑證、賬簿、查閱與審計事項有關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料；檢查庫存現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關(guān)單位和個人調(diào)查、搜集證明材料，證明材料應(yīng)由提供者簽名，不能取得提供者簽名的，審計人員應(yīng)注明原因；審計人員對發(fā)現(xiàn)的問題作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編制審計工作底稿；

　�。ㄈ�）由審計組長（或主審）匯總審計工作底稿和審計證據(jù)材料；

　�。ㄋ模�將審計中匯集的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問題提出來，與被審計單位進(jìn)行座談交流，聽取和征求被審計單位意見。審計組長（或主審）在審計結(jié)束后6個工作日內(nèi)作出審計報告底稿，若遇特殊情況，可適當(dāng)延長報告時間。被審計單位在接到審計報告底稿后3個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出意見，視同無異議。審計小組應(yīng)審查被審計單位對審計報告的意見，進(jìn)一步核實情況，核實后由審計組長（或主審）對審計報告作必要的修改。

　　第二十六條提出審計報告。

　　審計終結(jié)后，內(nèi)審人員依據(jù)審計工作底稿，提出審計報告，經(jīng)審計部長審核定稿后，將審計報告和被審計單位的書面意見一并報送公司董事長審批。審計報告中包含其他部門工作所需要的資料與內(nèi)容的，應(yīng)在公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分發(fā)給相關(guān)部門。審計報告的形成應(yīng)遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┓从呈聦嵡宄�；

　�。ǘ�）審計證據(jù)充分；

　�。ㄈ�）審計結(jié)論公正；

　�。ㄋ模�審計評價準(zhǔn)確；

　�。ㄎ澹┨幚硪庖姾戏ā⒑弦�(guī)、合理；

　�。�六）整改建議可行。

　　第二十七條做出審計決定。

　　內(nèi)部審計部門根據(jù)審計報告做出審計決定或?qū)徲嬕庖姇�，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送達(dá)被審計單位，被審計單位應(yīng)當(dāng)簽收審計決定或?qū)徲嬕庖姇�。被審計單位及相關(guān)當(dāng)事人必須執(zhí)行審計決定，并在一個月內(nèi)對審計提出的問題進(jìn)行整改，將整改情況書面報告董事長，同時抄報審計部。審計部在兩個月后，組織專班跟蹤檢查審計處理意見書或?qū)徲嬏幚頉Q定的執(zhí)行及整改情況。被審計單位未按規(guī)定執(zhí)行的，公司將予以通報，并強(qiáng)制執(zhí)行。

　　第二十八條審計決定復(fù)議。

　　被審單位在接到審計決定5天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組織復(fù)議。

　　第二十九條后續(xù)審計。

　　對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計意見書的采納及審計決定執(zhí)行的情況和效果。

　　第三十條委托審計項目，必要時先經(jīng)審計部審計，再經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計，審計部結(jié)論作為中介機(jī)構(gòu)審計資料，中介機(jī)構(gòu)審計結(jié)論作為財務(wù)結(jié)算（調(diào)賬）依據(jù)。

　　第三十一條每年四月底前完成對上一公司總體內(nèi)部控制的評估工作，向董事會提交內(nèi)部控制評估報告及工作總結(jié)。

　　第三十二條內(nèi)部審計部門建立、健全內(nèi)部審計檔案管理辦法。

　　第三十三條審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成，定期歸檔的責(zé)任制度。

　　第八章獎勵與處罰

　　第三十四條內(nèi)審人員對被審計單位人員遵紀(jì)守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎勵建議。

　　第三十五條對有下列行為之單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議：

　�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

　　（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

　　（四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲�(fù)審計人員或舉報人的。

　　第三十六條對有下列行為的內(nèi)審人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：

　　（一）利用職權(quán)謀取私利的；

　�。ǘ�）弄虛作假，徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

　　（四）泄露公司秘密的。

　　第三十七條對審計過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第九章附則

　　第三十八條本制度之修訂及解釋權(quán)屬于公司董事會。

　　第三十九條本制度自公司董事會通過之日起實施。

內(nèi)部審計制度14

　　摘要：隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)，也是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進(jìn)一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；探討

　　隨著新醫(yī)療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強(qiáng)，且沒有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機(jī)制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。

　　一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用

　　（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)

　　內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機(jī)制，為實現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價機(jī)制是醫(yī)院風(fēng)險管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。

　�。ǘ�）維護(hù)醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用

　　首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強(qiáng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對重點資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實行專業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應(yīng)堅決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

　�。ㄈ�）促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)

　　醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。

　　二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析

　　（一）內(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)

　　醫(yī)院管理者對預(yù)算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時在執(zhí)行預(yù)算時，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴(kuò)大項目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力

　　內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。

　　（三）沒有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機(jī)制

　　醫(yī)院內(nèi)部審計制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評價。

　　三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施

　�。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

　　要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結(jié)合自身實際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財務(wù)科長和財務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應(yīng)安排財務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會對內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　�。ǘ�）健全醫(yī)院的各項規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院

　　HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進(jìn)行人為分解，使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的.。同時計算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進(jìn)行實物盤點、財務(wù)人員定期進(jìn)行賬實核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實際需求，對潛在風(fēng)險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。

　�。ㄈ�）建立相對獨立的內(nèi)部審計部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用

　　1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)��?nèi)部控制分析評價職能轉(zhuǎn)變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價部門；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)。

　　2、要建立具有獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計管理，促進(jìn)內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。

　　3、要擴(kuò)大內(nèi)部審計人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內(nèi)部審計工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對內(nèi)部審計人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度�？傊�，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

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內(nèi)部審計制度15

　　內(nèi)部審計管理制度是對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)的重要文件，旨在確保審計工作的公正性、獨立性和有效性。其內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

　　1. 審計目標(biāo)與范圍：明確內(nèi)部審計的目標(biāo)，確定審計活動涵蓋的組織部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

　　2. 審計職責(zé)：定義內(nèi)部審計部門的職能，包括財務(wù)審計、運營審計、合規(guī)審計等。

　　3. 審計程序與方法：規(guī)定審計工作的步驟，包括審計計劃、審計實施、報告編寫和審計跟進(jìn)。

　　4. 審計人員資質(zhì)與培訓(xùn)：設(shè)定審計人員的資格標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)劃專業(yè)發(fā)展和培訓(xùn)計劃。

　　5. 審計質(zhì)量控制：建立審計質(zhì)量評估體系，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　6. 審計報告與溝通：規(guī)定審計報告的格式、內(nèi)容和提交流程，以及與管理層和董事會的'溝通機(jī)制。

　　7. 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)：闡述內(nèi)部審計與外部審計機(jī)構(gòu)的協(xié)作方式。

　　8. 保密與職業(yè)道德：強(qiáng)調(diào)審計人員的保密義務(wù)和職業(yè)道德規(guī)范。

　　內(nèi)容概述：

　　1. 組織架構(gòu)：描述內(nèi)部審計部門在公司架構(gòu)中的位置，以及與其它部門的關(guān)系。

　　2. 審計計劃與執(zhí)行：詳述審計項目的立項、計劃制定、執(zhí)行和完成過程。

　　3. 問題識別與改進(jìn)：說明如何識別潛在問題，提出改進(jìn)建議，并跟蹤改進(jìn)效果。

　　4. 風(fēng)險評估：闡述如何進(jìn)行風(fēng)險評估，以確定審計重點。

　　5. 內(nèi)部控制評估：規(guī)定對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價方法和標(biāo)準(zhǔn)。

　　6. 法規(guī)遵從性：確保審計活動遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定。

　　7. 報告與溝通機(jī)制：設(shè)定審計結(jié)果的報告流程，以及與管理層的溝通方式。

　　8. 持續(xù)改進(jìn)：設(shè)立機(jī)制以持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計流程和方法。

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