內(nèi)部審計制度15篇(推薦)
在不斷進步的時代，制度使用的情況越來越多，制度是一種要求大家共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，以下是小編幫大家整理的內(nèi)部審計制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
內(nèi)部審計制度1
內(nèi)部審計是廣義審計當(dāng)中十分重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計制度的基礎(chǔ)上進行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計對于學(xué)校的財務(wù)管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。
一、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)現(xiàn)狀
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計不規(guī)范
就目前高校的內(nèi)部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計人員都沒有嚴格的按照內(nèi)部審計制度開展審計工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經(jīng)驗來解決，一般都不會進行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒有及時的上報問題，最終造成了嚴重的損失。同時，針對不同的審計項目理應(yīng)有相應(yīng)的審計流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計來看，因為審計制度的缺陷，大多數(shù)的審計工作都是采用統(tǒng)一的審計內(nèi)容、流程。
（二）制度沒有嚴格的執(zhí)行
高校內(nèi)部審計制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進行內(nèi)部審計沒有嚴格的按照制度來進行，還存在審計人員利用自身的職權(quán)來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內(nèi)部審計工作是一項復(fù)雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，導(dǎo)致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財務(wù)狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計文件，阻擾審計工作的正常進行，抵抗??計的監(jiān)督管理工作。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計制度需要創(chuàng)新
社會的經(jīng)濟發(fā)展速度變得越來越快，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟市場，內(nèi)部審計制度需要及時的進行調(diào)整。面對這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質(zhì)量。但就目前高校審計工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因為沒有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因為創(chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計人員都是做好本職工作，對于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內(nèi)的內(nèi)部審計創(chuàng)新都處于停滯的階段，需要進一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。
二、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)的改進完善
�。ㄒ唬└右�(guī)范的進行內(nèi)部審計
就目前高校的內(nèi)部審計工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進行內(nèi)部審計后，在征求被審計單位之后編制相應(yīng)的審計報告；在審計部門負責(zé)人審核審計報告后，需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計工作。另外，每個審計事項的審計程序是有著差異的，所以高校應(yīng)該針對不同的審計類型做出不同的應(yīng)對措施，在規(guī)范審計內(nèi)容程序的同時，規(guī)范審計的應(yīng)用工作。
�。ǘ┐_保內(nèi)部審計制度的有效性
健全完善的內(nèi)部審計制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲淖饔�。就目前來看，高校�?yīng)該加強對審計職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計的制度進行內(nèi)部審計，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外，學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個學(xué)校要想更好的`完成內(nèi)部審計工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。
（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計制度
制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個問題，如何進行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計工作也是高校內(nèi)部審計工作中重要的一項工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計部門應(yīng)該積極的開展財務(wù)決算的審計及科研經(jīng)費的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計不應(yīng)該止步于書面的審核，而是應(yīng)該全程的參與，從預(yù)算的制定到最后的決算，真正的做到動態(tài)的審計。其次，內(nèi)部審計工作是一項全面的、復(fù)雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高�？梢赃m當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，讓審計部門有足夠的權(quán)力去進行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學(xué)�？蒲薪�(jīng)費的審計，不僅應(yīng)該審核目前正在進行的項目，對于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項目也應(yīng)該納入到審計的工作當(dāng)中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權(quán)威，對于那些想以權(quán)謀私的人進行約束限制。
三、結(jié)語
健全完善的高校內(nèi)部審計制度是高校完成內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，針對目前高校內(nèi)部審計制度的應(yīng)用現(xiàn)狀，有必要做好進一步的改進完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內(nèi)部審計制度的改進完善工作，做好內(nèi)部審計工作才能得以實現(xiàn)。
內(nèi)部審計制度2
一、引言
企業(yè)集團和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和運營要求決定的。通常來說，企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間的沖突，也會影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴重的還可能導(dǎo)致整個集團的經(jīng)營活動受阻。如今，我國的企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團的財產(chǎn)安全和經(jīng)營都有著不利影響。針對企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀，我們有必要對其存在的問題進行分析，找出根本癥結(jié)所在，為企業(yè)集團提供可操作性的對策。
二、企業(yè)集團內(nèi)部審計制度存在的問題分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團內(nèi)部審計制度的內(nèi)部因素
企業(yè)集團需要高水平的內(nèi)部審計制度，這是由企業(yè)集團自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設(shè)普通企業(yè)的管理層級只有n 個，而企業(yè)集團下屬企業(yè)有 m 個，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個。這樣的企業(yè)集團所建立內(nèi)部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業(yè)集團所建立內(nèi)部審計制度必須復(fù)雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團內(nèi)部審計制度就相對嚴格了。
一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團內(nèi)部審計制度就存在很多不合理性�，F(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)明確分開的，企業(yè)自負盈虧，管理自身的經(jīng)營活動，其內(nèi)部審計應(yīng)該更多以企業(yè)自身為主導(dǎo)，可是事實上，有相當(dāng)部分企業(yè)集團，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導(dǎo)者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計工作主導(dǎo)者的變化，不利于企業(yè)集團直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營。同時，大部分企業(yè)集團的`審計機構(gòu)缺乏獨立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團內(nèi)部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團調(diào)配，企業(yè)集團抓住了審計部門的“命脈”,審計部門受企業(yè)集團的控制，因此，缺乏相當(dāng)?shù)莫毩⑿�，這直接影響了審計結(jié)果的公正性。
另一方面，高水平的內(nèi)部審計制度能客觀監(jiān)督集團出臺政策的落實，能提供準(zhǔn)據(jù)的審計數(shù)據(jù)和報告，進而提升企業(yè)經(jīng)營的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來支持高水平的內(nèi)部審計制度。通常在企業(yè)集團內(nèi)部，專門從事審計工作的員工數(shù)量不多，員工與審計工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團審計意識的不強，在信息科技發(fā)達的今天，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術(shù)，使得審計工作的效率一直提不上來。
�。ǘ┢髽I(yè)集團的內(nèi)部審計制度的外部環(huán)境
近幾年，企業(yè)集團內(nèi)部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強烈，許多企業(yè)集團內(nèi)部審計的要求，從單一的財務(wù)審計慢慢走向財務(wù)審計和管理審計并舉，與此同時，內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏自身的獨立性，在進行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計發(fā)展受阻，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計外部化。要推進企業(yè)集團內(nèi)部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業(yè)集團尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團開展審計工作。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時通常會考慮會計師事務(wù)所，但是由于會計師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來了不小的風(fēng)險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度受到了一定程度上的約束。
三、構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的建議
�。ㄒ唬⿲�(nèi)部審計工作以標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，加強審計機構(gòu)的獨立性
企業(yè)集團內(nèi)部審計制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對自身的財務(wù)狀況以及經(jīng)濟活動進行相應(yīng)的評測，來促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關(guān)系十分復(fù)雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標(biāo)準(zhǔn)，并將這些標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開展審計工作。如此，才能良好的開展集團內(nèi)部審計工作，合理利用資源，實現(xiàn)審計工作的目的。
此外，必須加強審計機構(gòu)的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機構(gòu)和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經(jīng)濟利益與最終的審計結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計機構(gòu)的獨立性。同時可適當(dāng)利用外部審計的力量，利用內(nèi)部審計機構(gòu)和外部審計機構(gòu)相配合的方式，控制審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國有相當(dāng)一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內(nèi)審部門就會參考外部審計機構(gòu)的審計結(jié)果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時增強了審計工作的準(zhǔn)確性。
（二）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源
為了提高企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團應(yīng)做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達到了一種高度，不斷推進審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計工作是在現(xiàn)場進行的，有相當(dāng)長的時間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結(jié)合起來，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團的財產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設(shè)項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進行認真分析，并著重對審計信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等 18 項功能進行詳細的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。
�。ㄈ┌押闷髽I(yè)集團內(nèi)部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)
內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團的內(nèi)部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內(nèi)部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務(wù)人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學(xué)科知識，涉及多方領(lǐng)域的審計人員。另一方面，審計人員應(yīng)有合理的聘用、培訓(xùn)、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業(yè)的審計人員外，同時也要加強對已有審計人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對性強的培訓(xùn)課程，也要強化企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)意識。通過職位調(diào)整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，積極開展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)集團公司也應(yīng)在自身條件允許的情況下給審計人員提供進修、交流的機會，打開其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。如此，來把好企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。
參考文獻：
[1] 王兵，鮑國明。國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐與發(fā)展經(jīng)驗[J].審計研究，20xx,02:77-80.
內(nèi)部審計制度3
摘要：本文主要從三個方面對企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的完善進行了研究：第一，深刻分析了構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的必要性；其次，針對企業(yè)集團內(nèi)部審計制度存在的問題進行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團內(nèi)部的審計制度水平，從而從實現(xiàn)企業(yè)集團的高效、科學(xué)進步與發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內(nèi)部審計制度；完善措施
一、構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的必要性
(一)能夠促進企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范性，提升審計效果
企業(yè)在進行內(nèi)部相關(guān)制度的規(guī)范進程中，不僅能提升審計內(nèi)部的規(guī)范程度，而且會輻射到企業(yè)的其他部門，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為，可以及時規(guī)避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內(nèi)部以及整個企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部進行審計，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當(dāng)行為出現(xiàn)。
(二)能夠幫助相關(guān)人員規(guī)范意識，促進規(guī)范團隊的形成
企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計人員，決定著企業(yè)審計工作實施的真實效果，對企業(yè)影響較大。專業(yè)、負責(zé)的企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠為企業(yè)的發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內(nèi)部審計人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對相關(guān)人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而確保審計人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。
(三)能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計部門的重要地位
科學(xué)、專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計制度能夠充分凸顯審計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的重要地位，為其形象地樹立打下了堅實的基礎(chǔ)，確保審計機構(gòu)的權(quán)威意義。能夠讓審計機構(gòu)與其他部門有了明確地分工，明晰了各部門的職責(zé)，尤其是內(nèi)部審計機構(gòu)，有利于審計機構(gòu)開展監(jiān)督工作。
二、企業(yè)集團內(nèi)部審計制度存在的問題
(一)缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)
企業(yè)內(nèi)部的職能部門不夠明晰，內(nèi)審機構(gòu)與其他部門有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專業(yè)部門。目前，仍然存在財務(wù)與審計的綜合部門，喪失了審計機構(gòu)存在的意義。因而，在具體的實踐中相互制約、相互影響。
(二)審計部門的職能范圍模糊
由于部分企業(yè)對審計工作的職能有所忽視，因而審計機構(gòu)與財務(wù)部門，亦或者其他部門時常統(tǒng)一管理監(jiān)督，導(dǎo)致了企業(yè)的集團的內(nèi)部審計工作無法合理開展，審計人員的職能意識較為模糊�，F(xiàn)實中，還存在部門職能受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏職能的獨立性，因而實施的效果不容樂觀，體現(xiàn)出的是領(lǐng)導(dǎo)的意志。
(三)職能實施的范圍有限
財務(wù)部門對審計人員具有極大的限制，影響著審計人員日常工作。日常中，審計人員主要針對財務(wù)、會計部門的數(shù)據(jù)、表格、憑證等進行監(jiān)督與檢查，審計的內(nèi)容有限，而對于企業(yè)集團的經(jīng)營發(fā)展涉足甚少，因而審計的數(shù)據(jù)具有片面性，不具有全面考察的意義。
(四)審計技能方式不夠理想
審計機構(gòu)普遍使用的是對賬的傳統(tǒng)方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因為缺乏陷阱的審計方式與技能，因而審計的數(shù)據(jù)比較落后，效率低下。而且，面對企業(yè)運行中的大數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計方式運算速度跟不上，并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計混亂、合計錯誤等情況。
三、企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的完善措施
(一)組建內(nèi)部審計機構(gòu)
根據(jù)財會[20xx]7號文《財政部證監(jiān)會審計署銀監(jiān)會保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范>的通知》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計機構(gòu)，審計機構(gòu)負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。
(二)拓寬內(nèi)部審計機構(gòu)的工作范圍
在確保審計部門的獨立性之后，應(yīng)及時鞏固審計部門的監(jiān)督職能，明確其職能范圍，堅決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機構(gòu)職能明確之后，必須依據(jù)自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴展到風(fēng)險控制等諸多內(nèi)容，審計的全過程以及數(shù)據(jù)的來源、統(tǒng)計、影響都應(yīng)該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的`運行狀況，能夠控制或規(guī)避風(fēng)險。
(三)實施高效的審計方法
傳統(tǒng)的核對賬目的方式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉(zhuǎn)變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時對相關(guān)人員進行技能培訓(xùn)，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開展信息化審計的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用與審計技能結(jié)合，完善審計信息系統(tǒng)的運行，從而提升審計的工作效率。
(四)形成有效的內(nèi)部審計報告
內(nèi)部審計監(jiān)督建議以審計報告體現(xiàn)，內(nèi)部審計機構(gòu)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計制度以審計報告的形式進行報告；審計報告中應(yīng)包括對問題提出合理化建議，并在報告后對審計建議的落實進度進行持續(xù)跟蹤，以實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督的職能。
(五)培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計團隊
優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動力，對于審計工作來講也是一樣的，因而需要培養(yǎng)審計人員的綜合素養(yǎng)。技能方面，對審計人員進行技能培訓(xùn)，令其掌握審計的基本技能以及信息技能，掌握專業(yè)的硬實力，提升其操作的能力；意識方面，進行法律法規(guī)教育，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，塑造全面的綜合素養(yǎng)，并且樂于為事業(yè)學(xué)習(xí)與進步。
四、結(jié)語
雖然企業(yè)集團內(nèi)部的審計制度還不夠完善，需要不斷加強，但是相信在管理者高度重視、審計人員自身素養(yǎng)提升、社會的監(jiān)督下，社會企業(yè)集團的審計制度會越發(fā)的完善，更加全面。
參考文獻：
[1]王愛君.企業(yè)集團增值型內(nèi)部審計研究[D].中國海洋大學(xué)，20xx.
[2]苑詩博.淺談企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建[J].商場現(xiàn)代化，20xx(13)：240-242.
內(nèi)部審計制度4
審計結(jié)果管理制度的重要性體現(xiàn)在：
1. 提升審計質(zhì)量：通過規(guī)范化的.管理，保證審計工作的客觀性和公正性，提升審計結(jié)果的可信度。
2. 防范風(fēng)險：及時揭示組織內(nèi)部的問題和漏洞，預(yù)防潛在的財務(wù)風(fēng)險和運營風(fēng)險。
3. 促進改進：通過對審計結(jié)果的有效運用，推動管理層采取改進措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制。
4. 提高透明度：增強組織內(nèi)外對審計結(jié)果的理解和信任，提升組織的公信力。
5. 法規(guī)遵從：確保審計活動符合法規(guī)要求，避免因違規(guī)導(dǎo)致的法律責(zé)任。
內(nèi)部審計制度5
工程審計管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，旨在確保工程項目在預(yù)算、質(zhì)量、時間和資源利用方面的有效控制。它涵蓋了一系列流程、規(guī)則和責(zé)任分配，以確保審計工作的公正、透明和專業(yè)。
內(nèi)容概述：
1. 審計范圍界定：明確哪些工程活動需要審計，包括項目啟動、設(shè)計、采購、施工、驗收等階段。
2. 審計標(biāo)準(zhǔn)與程序：制定統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)和程序，以便于審計人員執(zhí)行任務(wù)。
3. 審計人員資格與培訓(xùn)：規(guī)定審計人員應(yīng)具備的專業(yè)知識和技能，定期進行培訓(xùn)以提升專業(yè)能力。
4. 審計報告與溝通：規(guī)范審計報告的格式、內(nèi)容和提交流程，以及與管理層和項目團隊的`溝通機制。
5. 糾正措施與改進：設(shè)立反饋機制，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出改正措施，并跟蹤改進效果。
6. 責(zé)任與權(quán)限：明確審計部門和相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限，確保審計工作的獨立性和權(quán)威性。
7. 內(nèi)部控制評估：定期評估工程項目的內(nèi)部控制有效性，以預(yù)防和減少風(fēng)險。
內(nèi)部審計制度6
第一章總則
第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量，實行內(nèi)部審計經(jīng)�；⒅贫然�，發(fā)揮內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，促進企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，保護公司資產(chǎn)的安全和完整，根據(jù)《公司法》、《審計法》、《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性，財務(wù)制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定的規(guī)范性，信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。
第二章審計室機構(gòu)設(shè)置和人員
第四條公司內(nèi)部審計的常設(shè)機構(gòu)為審計室，負責(zé)公司內(nèi)部審計工作，接受審計委員會、董事會的監(jiān)督和指導(dǎo)，屬于董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，不受其他部門或個人的干涉，對審計委員會及董事會負責(zé)并報告工作。
第五條審計室必須有專職負責(zé)人，應(yīng)配備專職審計人員不低于三人,審計室主任一名,其中至少有一名成員為會計專業(yè)人員。審計室主任由董事會任免。
第六條審計室可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組，各部門應(yīng)積極配合。
第七條審計人員應(yīng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟管理等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。
第八條審計人員根據(jù)公司制度規(guī)定，依法履行職責(zé)，任何被審計的部門（個人）應(yīng)及時向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)資料，不得設(shè)置障礙或者打擊報復(fù)。
第三章內(nèi)部審計基本原則
第九條獨立性原則：審計室應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得于其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與其他部門合署辦公。
第十條回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明不得參與該項內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)回避。
第十一條職業(yè)道德原則：審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。
第十二條保密性原則：審計人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密，在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關(guān)的目的。
第十三條實事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時應(yīng)當(dāng)要支持客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第十四條廉潔性原則：審計人員不得參與被審計單位的任何實際經(jīng)營管理活動，在審計過程中，必須遵守有關(guān)廉潔的紀(jì)律規(guī)定。
第四章審計室的工作范圍和審計時限
第十五條審計室可在公司下列范圍內(nèi)開展內(nèi)部審計工作：
1、公司總部各職能部門；
2、公司下屬各分公司以及其它所屬機構(gòu)；
3、控股子公司。
第十六條審計室可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期、不定期、全面或局部審計。
第十七條當(dāng)發(fā)生重大投資項目、簽署重大經(jīng)濟合同或重大經(jīng)濟問題時，經(jīng)公司審計委員會及董事會討論決定，審計室可隨時審計。
第十八條當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，審計室可隨時審計。
第五章審計室的目的和職責(zé)要求
第十九條內(nèi)部審計的目的：通過內(nèi)部審計，評價內(nèi)控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進管理，提高經(jīng)濟效益，規(guī)范公司運作行為的目的。
第二十條公司審計室應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)
1、制定公司內(nèi)部審計工作制度，編制公司年度內(nèi)部審計工作計劃。
2、財務(wù)審計：對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性等進行審計；對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況、財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督；對發(fā)生重大財務(wù)異常情況進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計；對公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。
3、內(nèi)部審計：對各項資金、物資、采購、設(shè)點消費、公司內(nèi)部車貸政策、經(jīng)濟管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況，對車貸流程管理控制系統(tǒng)健全性、合理性和有效性等進行審計監(jiān)督。督促建立完善公司內(nèi)部控制制度，促進公司經(jīng)營管理的改善和加強，保障公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展。
4、合同審計：對大宗物品采購合同、擔(dān)保合同、借款合同、工程招標(biāo)合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟合同等實行備案制，并不定期檢查，對存在問題和違規(guī)違章情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
5、固定資產(chǎn)審計：對公司內(nèi)部機構(gòu)、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項目進審計監(jiān)督。
6、離任審計：對公司高管人員、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人和分公司負責(zé)人離任和調(diào)離，負責(zé)對其任職期間履行職責(zé)情況，經(jīng)濟活動情況進行內(nèi)部審計。
7、責(zé)任審計：對公司各部門負有經(jīng)濟責(zé)任的管理人員進行責(zé)任審計，促進加強經(jīng)營管理，提高公司經(jīng)濟效益。
8、基建審計：對公司及所屬分公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大宗修理、裝修等以及立項概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督；
9、經(jīng)濟效益審計：對擔(dān)保、投資、借款及收益分配進行內(nèi)部審計監(jiān)督；對公司及所屬單位的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督與評價。
10、專項審計：對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)單位、部門或個人進行專項審計調(diào)查。
11、協(xié)助公司其他部門建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
12、執(zhí)行公司董事會交辦的其他審計工作。
第二十一條公司應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費，并列入公司年度財務(wù)預(yù)算。
第六章審計室的職權(quán)
第二十二條有權(quán)召開審計事項有關(guān)會議，參加公司有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定，修改公司有關(guān)規(guī)章制度并督促落實。
第二十三條根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，有權(quán)要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等。
第二十四條有權(quán)查閱審核會計報表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶、財務(wù)會計軟件、會議記錄、有關(guān)文件及其現(xiàn)場勘察實物資產(chǎn)財產(chǎn)等相關(guān)資料。
第二十五條有權(quán)對有關(guān)部門、分公司及控股公司對購買各類物資價格審議。
第二十六條有權(quán)對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進行調(diào)查，并索取相關(guān)證明材料。
第二十七條有權(quán)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職造成重大經(jīng)濟損失浪費的行為，做出制止決定，并及時向執(zhí)行董事報告，對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議。
第二十八條對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，報執(zhí)行董事批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存有關(guān)資料。
第二十九條經(jīng)董事會、執(zhí)行董事會核準(zhǔn)，出具審計意見書，有權(quán)向被審計單位（個人）提出改進管理、提高效益的建議，檢查被審計單位（個人）采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
第三十條在公司董事會授權(quán)范圍內(nèi)，對違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個人進行處理和處罰。
第三十一條其他必要的權(quán)力。
第七章內(nèi)部審計日常工作程序
第三十二條審計室應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要以及董事會的部署，以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)有效開展內(nèi)部審計工作，并報審計委員會，經(jīng)董事會審核批準(zhǔn)后實施。
第三十三條根據(jù)公司年度審計工作計劃，確定年度審計工作重點，并根據(jù)公司各階段工作重點，組織安排審計工作，根據(jù)實際工作量確定審計人員，每次審計至少要2人以上實施。
第三十四條確定審計項目：審計室根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃或董事會決定，結(jié)合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責(zé)人，編制項目審計計劃，經(jīng)審計室主任批準(zhǔn)后實施。
第三十五條審計項目計劃主要內(nèi)容以下：
1、被審計單位名稱；
2、審計范圍、內(nèi)容、目標(biāo)；
3、項目審計時間安排；
4、其他事項。
第三十六條下達審計通知書：審計室應(yīng)當(dāng)在實施審計前3個工作日，向被審計單位（個人）下達審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達。
第三十七條《審計通知書》主要內(nèi)容以下：
1、審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；
2、對被審計部門接受審計，配合工作的要求。
第三十八條您被審計準(zhǔn)備：被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備，并為審計工作提供必要的工作條件。
第三十九條審計實施：在審計過程，審計工作人員根據(jù)審計工作具體要求，取得有效證明材料，認真編寫審計工作底稿。
第四十條提出審計報告：審計組在審計結(jié)束后，應(yīng)進行綜合分析，及時與被審計單位交換意見，審計終結(jié)后，審計報告的編寫以審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正，并出具書面審計報告報送審計委員會。
第四十一條做出審計決定：對審計事項做出的.處理決定，應(yīng)在審計終結(jié)后15日將書面審計報告草稿發(fā)送給被審計單位（個人），被審計單位（個人）在接到審計報告草稿10日內(nèi)將書面意見反饋給審計組，被審計單位（個人）在期限內(nèi)沒提出書面意見，視同為對審計報告無異議。若須處理的審計工作，須報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，被審計對象必須執(zhí)行。
第四十二條審計室提出審計報告后，經(jīng)審計委員會復(fù)核，由審計室在公司董事會規(guī)定授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理：
1、被審計部門、個人沒有或有違反國家、公司財務(wù)收支規(guī)定行為的，出具審計意見書。
2、對被審計部門、個人違反國家、公司財務(wù)收支規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計決定，處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會召集人簽發(fā)，并附審計報告。
第四十三條《審計處理決定書》主要內(nèi)容：
1、審計內(nèi)容、范圍、方式和時間；
2、審計報告認定的被審計者違規(guī)違紀(jì)的行為事實；
3、對違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；
4、需要進行整改的事項；
5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
第四十四條審計的復(fù)審：被審計單位對審計決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在7天內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出復(fù)審申請，審計委員會在接到復(fù)審申請后3天內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15天內(nèi)進行審計，在審計中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計報告。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)執(zhí)行董事審批，可以暫停執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。
第四十五條公司審計委員會批準(zhǔn)審計報告后，審計室負責(zé)督促有關(guān)職能部門落實整改措施。
第四十六條審計室應(yīng)在每個審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結(jié)束后6個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。
第四十七條審計室應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向執(zhí)行董事提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向執(zhí)行董事提交年度內(nèi)部審計工作報告。
第四十八條根據(jù)工作需要進行有關(guān)重大事項的后續(xù)審計，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況
第八章審計證據(jù)及審計工作底稿
第四十九條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第五十條審計證據(jù)是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：
1、審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)。包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄（記賬憑證、會計賬簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復(fù)印件；
2、通過實際觀察和清點，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實是否確實存在的取證簽證單；
3、就審計事項向有關(guān)人員進行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄；
4、其他證據(jù)。
第五十一條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。
第五十二條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。主要內(nèi)容包括：
1、被審計者名稱；
2、審計項目名稱；
3、實施審計的時間；
4、審計過程記錄；
5、編制者姓名及編制日期；
6、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；
7、其他應(yīng)說明的事項。其中，審計過程記錄的內(nèi)容包括：
�、艑嵤⿲徲嬀唧w程序的記錄及資料；
�、茖徲嫓y試評價記錄；
�、菍徲嫹绞郊捌湔{(diào)整變更情況記錄；
�、葘徲嬋藛T的判斷、評價、處理意見和建議；
�、蓪徲嫿M討論記錄和審計復(fù)核記錄；
⑹審計組核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；
�、似渌c審計事項有關(guān)的記錄和證明資料；
�、虒徲嫻ぷ鞯赘甯郊ǎ号c被審計者財務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計者審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計資料。
第九章審計檔案管理
第五十三條根據(jù)《中華人民共和國檔案法》等規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。
第五十四條審計檔案實行誰主審誰立卷、定期歸檔責(zé)任制。審計項目類文件和內(nèi)部審計制度、管理類文件不能混合立卷。審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。
第五十五條各種審計檔案保管期限規(guī)定為：審計工作底稿保管期限為5年，季度財務(wù)審計報告保管期限為5年，其他審計工作報告保管期限為10年。
第五十六條當(dāng)年完成的審計項目應(yīng)在本年度立卷存檔，跨年度的審計項目，在審計終結(jié)的年度立卷存檔，審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結(jié)束后的次年6月底。立卷存檔時應(yīng)標(biāo)明保存期限。
第五十七條審計檔案的借閱：一般應(yīng)限定在公司審計部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結(jié)論證明的，應(yīng)由審計室主任批準(zhǔn)。
第五十八條審計檔案的銷毀：審計檔案必須經(jīng)董事會同意、執(zhí)行董事簽字后方可進行。具體工作內(nèi)容如下：
1、填寫《審計檔案銷毀審請表》，并列明細清單，上報審計委員會，按審批手續(xù)辦理完畢實行；
2、現(xiàn)場銷毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計室內(nèi)部人員，并在《審計檔案銷毀審請表》上簽字；
3、審計檔案銷毀要做好保留備查并編號。
第五十九條《審計檔案銷毀審請表》內(nèi)容如下：
1、審計檔案銷毀部門名稱、時間、審請人；
2、檔案銷毀內(nèi)容、保管期限、附件；
3、檔案銷毀原因；
4、審計部門負責(zé)人簽字；
5、審計委員會意見簽署、董事會意見簽署、執(zhí)行董事簽字；
6、現(xiàn)場銷毀人員簽字，并簽署銷毀時間和保留備查編號。
第六十條審計檔案除公司審計室工作需要及法律法規(guī)規(guī)定的強制查閱需要之外，對非相關(guān)人員實行嚴格的保密制度。
第十章獎懲
第六十一條對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，有突出貢獻的內(nèi)部審計人員和對揭發(fā)檢舉違反法律法規(guī)的有功人員，應(yīng)給予表揚或獎勵。審計室提出獎勵建議，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后實施。
第六十二條對違反本規(guī)定，具有下列情況之一的部門、負責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，由審計室提出給予經(jīng)濟處罰或行政處分的建議，報公司有關(guān)部門按規(guī)定處罰：
1、拒絕向內(nèi)部審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
2、阻撓內(nèi)部審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；
4、拒不執(zhí)行審計意見書和審計處理決定的；
5、打擊報復(fù)內(nèi)部審計工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。
上述行為，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第六十三條對違反本規(guī)定，具有下列行為之一的內(nèi)部審計工作人員，經(jīng)董事長批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟處罰：
1、濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
2、玩忽職守，泄露公司機密和被審計單位商業(yè)秘密，給公司或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。
上述行為，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第十一章附則
第六十四條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，本工作規(guī)則如與國家法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家法律法規(guī)和公司章程執(zhí)行，并立即修訂，報董事會審議通過。
第六十五條本制度自董事會通過之日起施行。
內(nèi)部審計制度7
第一章 總則
第一條 為加強和規(guī)范南方泵業(yè)股份有限公司(以下簡稱“公司”)的內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《審計法》、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。
第二條 本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司各內(nèi)部機構(gòu)以及控股子公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第三條 公司所屬各內(nèi)部機構(gòu)、全資、控股子公司、分公司均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。
第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員
第四條 公司董事會下設(shè)審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露。審計委員會由三名董事組成，其中兩名為獨立董事，審計委員會主任由會計專業(yè)人士的獨立董事?lián)巍?/p>
第五條 公司在審計委員會下設(shè)內(nèi)審部，負責(zé)公司內(nèi)部審計工作，依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策和公司章程、規(guī)章、制度，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
第六條 內(nèi)審部是董事會審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展工作的內(nèi)部審計機構(gòu)，是審計人員的日常辦事機構(gòu)，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對公司所屬各部門、全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督，不受其他部門或個人的干涉。
第七條 內(nèi)審部負責(zé)人，由審計委員會提名、董事會任免。
第八條 內(nèi)審部配置的專職人員從事內(nèi)部審計工作，也可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組開展工作。
第九條 公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé)，不得妨礙審計工作，更不得拒絕、阻礙審計人員執(zhí)行任務(wù)、打擊報復(fù)審計人員。
第三章 內(nèi)部審計基本原則
第十條 內(nèi)審部要保證其部門的獨立性，不置于財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)之下，不與財務(wù)部門合署辦公。
第十一條 審計人員在執(zhí)行審計時與審計對象或被審計單位(部門)有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，且不得參與該項內(nèi)部審計工作。
第十二條 審計人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守“獨立、客觀、公正”原則，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊，并應(yīng)有職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計工作，發(fā)表審計意見，保守其在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密。在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關(guān)的目的。
第十三條 審計人員應(yīng)不斷加強學(xué)習(xí)，努力提高自身的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，提高審計質(zhì)量。
第四章 審計范圍及審計時限
第十四條 內(nèi)審部開展內(nèi)部審計工作的范圍及時限。
(一) 公司本部(包括各職能部門);
(二) 公司下屬分公司、生產(chǎn)車間及其它所屬機構(gòu)；
(三) 各全資子公司及控股子公司。
(四) 內(nèi)審部可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期或不定期、全面或局部審計。
(五) 當(dāng)發(fā)生重大投資事項、簽署重大經(jīng)濟合同或有重大經(jīng)濟問題時，經(jīng)審計委員會決定，內(nèi)審部可隨時審計。
(六) 當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，內(nèi)審部可隨時審計。
第五章 內(nèi)審部職責(zé)
第十五條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
(一) 對公司、控股子公司以及具有重大影響參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評價；
(二) 對公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績報告、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等；
(三) 協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域，關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；
(四) 對公司和控股子公司的工程項目管理進行檢查監(jiān)督，對工程項目的預(yù)決算內(nèi)容和工程進度款的.支付進行審計；
(五) 內(nèi)審部應(yīng)將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)，對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。
(六) 內(nèi)部審計應(yīng)涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售與收款、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資源、信息系統(tǒng)和信息披露等的管理。
(七) 內(nèi)審部應(yīng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)控設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評價。
(八) 至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃及其執(zhí)行情況，審計工作小結(jié)、內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題等；
(九) 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交下一年度的內(nèi)審工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。
(十) 董事會和審計委員會授予的其他職責(zé)。
第六章 內(nèi)審部的權(quán)限
第十六條 內(nèi)審部的主要審計權(quán)限：
(一) 有權(quán)要求公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告和其他有關(guān)文件、資料等；
(二) 有權(quán)列席公司重要經(jīng)營、管理會議，有對重大的投資、中小企業(yè)融資、對外擔(dān)保和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略活動的參與權(quán)。
(三) 有權(quán)參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改公司有關(guān)的規(guī)章制度并督促落實。
(四) 有權(quán)審查被審單位的會計憑證、賬簿、報表、合同及其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資料，對有關(guān)的計算機系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)與資料具有檢查權(quán)。
(五) 有權(quán)了解被審單位就法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)范的執(zhí)行情況，對其經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動執(zhí)行穿行測試并具有評價權(quán)。
(六) 對被審計單位就審計事項進行調(diào)查時，有權(quán)要求被審單位及相關(guān)人員進行配合和提供證明材料。
(七) 在審計委員會批準(zhǔn)的條件下，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料和相關(guān)資料具有暫時封存權(quán)。
(八) 對正在進行的嚴重違法違規(guī)行為，嚴重損失浪費行為具有臨時制止權(quán)。對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和相關(guān)人員，具有提請相關(guān)上級部門給予通報批評或追究相應(yīng)責(zé)任的建議權(quán)。
(九) 對公司和被審單位的經(jīng)營管理，制度建設(shè)和內(nèi)控管理的建立健全具有建議權(quán)。
(十) 對公司及所屬控股子公司嚴格遵守財政法規(guī)和公司規(guī)章制度，經(jīng)濟效益顯著貢獻突出的單位和個人，有向公司提出表揚和獎勵的建議權(quán)。
第十七條 董事會授予的履行審計職責(zé)所需的其他權(quán)限。
第七章 審計工作程序
第十八條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行；按批準(zhǔn)的年度計劃制定下具體項目審計計劃。
第十九條 內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、公正的基本原則。其日常工作程序為：
(一) 審計立項：內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準(zhǔn)后實施。
(二) 審計準(zhǔn)備：內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)充分考慮具體項目情況和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃方案，做好審計準(zhǔn)備。內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在實施審計前3個工作日，通知各部門準(zhǔn)備相關(guān)資料。各部門接到審計部門通知后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作，并及時提供所需資料。由于客觀原因，無法及時提交的資料，由各部門相關(guān)負責(zé)人提出申請，經(jīng)內(nèi)審部經(jīng)理同意，可于原約定日后三日內(nèi)提供，逾期視為無效資料。
(三) 實施審計：
1、內(nèi)部審計人員在實施審計工作時，首先應(yīng)與各部門的主要負責(zé)人及主要事項相關(guān)人員進行交流，介紹審計目的及主要審計內(nèi)容，并了解各部門的基本情況；
2、在對各部門基本情況了解后，審計人員應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及公司相關(guān)制度，嚴格實施具體審計；
3、內(nèi)部審計人員應(yīng)通過初步調(diào)查和內(nèi)部控制檢查及進一步測試，運用審核、觀察、詢問、函證、檢查和分析性審計程序等方法，收集充分、可靠、相關(guān)有用的信息，以實現(xiàn)審計目標(biāo)；
4、內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計結(jié)果，記錄于審計工作底稿，以支持審計意見和審計結(jié)果。如有詢問程序，應(yīng)視詢問適宜的重要程度決定是否需要被詢問人簽章。
(四)審計結(jié)果
1、審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)單位和人員詢問并提出改進的建議，審計終結(jié)，依據(jù)審計工作底稿，做出審計報告，提出審計意見，征求被審計單位意見后，報送分管領(lǐng)導(dǎo)，同時送達被審計單位。
2、審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論和審定意見，向各部門下達審計意見。
3、 被審單位應(yīng)按照審計處理意見書的要求提出整改計劃，明確整改的完成時間、措施和責(zé)任人，并報內(nèi)審部備查。
4、 內(nèi)審部應(yīng)對審計處理意見書中提出的整改項目進行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審單位的整改落實情況和整改效果。
第二十條 如為避免股東利益和公司財產(chǎn)損失等特殊原因而采取突擊審計， 則可不按上述審計程序執(zhí)行。
第二十一條 審計項目完成后應(yīng)建立審計檔案，按審計檔案管理和公司保密管理的要求，做好審計檔案的整理、歸檔、保管的管理工作。
第八章 監(jiān)督管理
第二十二條 內(nèi)審人員在工作中忠于職守，客觀公正，認真履行職責(zé)，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險隱患及時制止或挽回經(jīng)濟損失成績顯著的，提出的管理建議被公司采納并取得顯著經(jīng)濟效益的，公司審計委員會應(yīng)當(dāng)給予表彰或獎勵。
第二十三條 內(nèi)審人員違反本制度濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節(jié)輕重和損失大小，公司審計委員會應(yīng)當(dāng)給予批評、行政處分和經(jīng)濟處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十四條 內(nèi)審部對有下列行為之一的單位或個人，視情節(jié)輕重給予批評教育、責(zé)令其改正等；拒不改正的，向公司董事會提出追究行政責(zé)任、給予行政處分和經(jīng)濟處罰的建議。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：
(一) 拒絕或者拖延提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的行為；
(二) 不配合內(nèi)部審計工作，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的行為；
(三) 阻撓內(nèi)審人員行使職權(quán)，拒不執(zhí)行審計決定的行為；
(四) 打擊報復(fù)內(nèi)審人員或者提供審計線索人員的行為；
(五) 轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及其他與經(jīng)濟活動和審計事項有關(guān)的資料的行為；
(六) 截留、挪用公司資金的行為；
(七) 轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為；
(八) 其他違反公司規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。
第九章 附 則
第二十五條 本制度未盡事宜，按國家有關(guān)的法律法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)范性文件、深交所的相關(guān)規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 本制度由公司董事會負責(zé)解釋。
第二十七條 本制度自公司董事會審議通過之日起施行。
內(nèi)部審計制度8
垂直管理制度改革審計是對企業(yè)現(xiàn)有管理模式進行深度審視與調(diào)整的過程，旨在提升管理效率、優(yōu)化資源配置，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。這一過程涉及的領(lǐng)域廣泛，包括組織架構(gòu)、職責(zé)劃分、決策流程、信息傳遞等多個層面。
內(nèi)容概述：
1. 組織架構(gòu)評估：審查現(xiàn)有的`部門設(shè)置是否合理，是否存在職能重疊或空缺。
2. 職責(zé)劃分明確：檢查各部門及崗位的職責(zé)是否清晰，避免責(zé)任不清導(dǎo)致的工作混亂。
3. 決策層級分析：考察決策流程是否高效，是否存在過多的審批環(huán)節(jié)，影響決策速度。
4. 信息傳遞效率：評估信息在組織內(nèi)部的流動速度和準(zhǔn)確性，確保指令的有效傳達。
5. 權(quán)力分配與制衡：審視權(quán)力集中程度，確保權(quán)力的合理分配與有效制衡。
6. 命令鏈與匯報路徑：確認命令鏈?zhǔn)欠衩鞔_，員工向上級匯報的路徑是否順暢。
7. 管理監(jiān)督與反饋：檢查監(jiān)控機制是否完善，員工績效評估和反饋機制是否有效。
內(nèi)部審計制度9
第一章總則
第一條為加強XXX有限公司（以下簡稱公司）的內(nèi)部審計工作，促進公司規(guī)范運作，防范和控制公司風(fēng)險，增強公司信息披露的可靠性，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件及《公司章程》的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制訂本制度。
第二條本制度所指內(nèi)部審計，是公司從內(nèi)部進行的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查和評價公司在治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、管理活動、財務(wù)收支及內(nèi)部控制等方面的適當(dāng)性、真實性、合法性和有效性，促進公司改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提升公司管理。
第三條本制度適用于XXX有限公司及下屬全資、控股子公司、參股公司。
第四條內(nèi)部審計基本原則：
獨立性原則、合法性原則、實事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。
第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員
第五條根據(jù)公司章程規(guī)定和監(jiān)督管理需要，公司設(shè)立審計部，在董事會審計委員會的指導(dǎo)下獨立開展內(nèi)部審計工作。審計部負責(zé)人向董事會審計委員會負責(zé)并報告工作。審計部負責(zé)全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計工作，業(yè)務(wù)上接受董事會審計委員會指導(dǎo)，對董事會負責(zé)。
第六條審計部應(yīng)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的規(guī)模，配備與其承擔(dān)審計任務(wù)相適應(yīng)的審計人員。
第七條審計部對審計業(yè)務(wù)實行項目制管理，按審計項目組成審計小組，小組成員可以由兼職人員組成，審計小組按照審計程序?qū)嵤⿲徲�，各司其職，各負其�?zé)。
第八條審計部可根據(jù)公司審計工作的需要，聘請公司以外的專業(yè)審計機構(gòu)或2邀請公司職能部門專業(yè)人員參與審計項目工作，保證各項審計工作的順利進行。
第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備以下基本條件：
（一）具有良好的職業(yè)道德，具備較高的審計、會計業(yè)務(wù)水平和必要的經(jīng)營管理、計算機和法律等相關(guān)專業(yè)知識。
（二）依法開展審計工作，堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，保守秘密，不濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露公司秘密。
�。ㄈ┦煜す镜慕�(jīng)營管理活動和內(nèi)部控制環(huán)境，熟練使用審計技術(shù)開展內(nèi)部審計工作，并通過后續(xù)教育保持和提高審計專業(yè)的勝任能力。
第十條內(nèi)部審計人員應(yīng)接受各類崗位技能的專業(yè)培訓(xùn)，并定期或不定期進行崗位輪換。
第十一條內(nèi)部審計人員受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護，依法依規(guī)行使內(nèi)部審計職權(quán)，任何部門和個人不得阻礙和干涉，不得事后打擊報復(fù)。
第三章內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限
第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責(zé)：
�。ㄒ唬┰诙聲䦟徲嬑瘑T會的指導(dǎo)下，編制公司年度審計工作計劃并組織實施。
�。ǘ⿲緝�(nèi)部機構(gòu)、控股及參股公司的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性、完整性和有效性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營合同、管理制度和效益分析等。
�。ㄈ⿲�(nèi)部機構(gòu)、控股公司及有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進行專項審計。
�。ㄋ模└鶕�(jù)公司規(guī)定，對公司控股及參股公司法定代表人（或總經(jīng)理）進行任中或離任經(jīng)濟責(zé)任審計。
�。ㄎ澹⿲炯翱毓珊蛥⒐晒局卮蠼�(jīng)濟活動進行內(nèi)部專項審計。
�。⿲χ卮笸顿Y項目的投資立項、設(shè)計管理、招投標(biāo)管理、合同管理、施工報建、設(shè)計變更管理、竣工驗收和結(jié)算審核等工作實施審計監(jiān)督。
�。ㄆ撸⿲⿷�(yīng)商選擇、合同管理和結(jié)算審核工作等實施審計監(jiān)督。
�。ò耍⿲緝�(nèi)部組織機構(gòu)變化引起的合并、兼并、分立和公司資產(chǎn)的拍3賣、抵押、轉(zhuǎn)移、停業(yè)、破產(chǎn)等情況進行審計監(jiān)督。
（九）按公司董事會或管理層要求進行舞弊調(diào)查或?qū)ζ渌马椷M行審計監(jiān)督。
�。ㄊ└鶕�(jù)公司董事會或管理層的要求進行其他專項審計工作。
�。ㄊ唬﹨f(xié)助會計師事務(wù)所對公司進行各項審計監(jiān)督和評價工作。
�。ㄊ┒酱俟緝�(nèi)部機構(gòu)、控股及參股公司對內(nèi)、外部審計提出的意見和建議進行整改。
第十三條審計部應(yīng)在每個會計年度結(jié)束后向董事會審計委員會提交年度內(nèi)部審計工作總結(jié)和次年度內(nèi)部審計工作計劃。
第十四條內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：
銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露管理等。
第十五條根據(jù)審計工作的需要，經(jīng)公司高管同意，有權(quán)抽調(diào)公司內(nèi)部職能部門或控股公司人員協(xié)助審計部完成相關(guān)的內(nèi)部審計工作。
第十六條審計部應(yīng)積極與外部審計機構(gòu)溝通，協(xié)調(diào)配合其對公司及控股和參股公司進行各項審計監(jiān)督工作。
第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限：
（一）參加生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)和經(jīng)濟管理等相關(guān)會議，參與研究和修訂有關(guān)規(guī)章制度。
（二）有權(quán)對公司的經(jīng)濟合同、投資決策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、設(shè)備更新和技術(shù)改造等重要經(jīng)濟決策發(fā)表審計意見和建議。
�。ㄈ└鶕�(jù)內(nèi)部審計工作的需要，有權(quán)調(diào)閱或要求有關(guān)部門按時報送或提供經(jīng)營管理計劃、財務(wù)預(yù)算、各類報表和有關(guān)文件資料等，審查有關(guān)的報表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，現(xiàn)場勘查實物，直接進入財務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營管理相關(guān)系統(tǒng)等，查閱有關(guān)數(shù)據(jù)和資料等；
（四）對內(nèi)部審計涉及的有關(guān)事項，有權(quán)向有關(guān)部門和人員進行調(diào)查并索取相關(guān)材料；
�。ㄎ澹┯袡�(quán)要求被審單位和部門的負責(zé)人在審計工作底稿上簽署意見，并對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料。
�。﹥�(nèi)部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職可能造成重大經(jīng)濟損失的行為，報經(jīng)公司主管高管同意，有權(quán)做出臨時制止的決定；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)高管授權(quán)可暫時封存。
（七）被審單位或部門拖延、推諉、阻撓、刁難內(nèi)部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)公司主管高管批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的意見和建議。
�。ò耍⿲徲媹蟾嫦掳l(fā)后，內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求被審單位或部門提交審計意見和建議的整改報告，有權(quán)對整改報告的真實性進行監(jiān)督檢查和評價。
�。ň牛﹥�(nèi)部審計人員在審計工作中發(fā)現(xiàn)可能造成公司利益受損的重大事項，可直接向公司總經(jīng)理、董事會審計委員會及監(jiān)事會反映。
第四章內(nèi)部審計工作的程序
第十八條內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段
1、確定審計計劃根據(jù)董事會審計委員會的審計目標(biāo)，結(jié)合公司工作重點，擬訂年度審計計劃，報董事會審計委員會批準(zhǔn)后，組織實施。
2、成立審計小組根據(jù)審計計劃，由審計部負責(zé)人選派審計人員組成審計小組，指定組長和主審人員，按組長負責(zé)制形式開展內(nèi)部審計工作。必要時，由審計組組長負責(zé)制訂審計方案，并提出外聘或邀請公司職能部門專業(yè)人員參與審計項目的意見，報審計部負責(zé)人及公司高管同意后組織實施。
3、確定審計方式審計方式可以根據(jù)被審對象的情況，由審計組組長確定采取就地審計、送達審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。
4、簽發(fā)內(nèi)部審計通知書審計部簽發(fā)內(nèi)部審計通知書。在實施審計前，將內(nèi)部審計通知書送達被審單位；要求被審單位給予配合和協(xié)助，提供相關(guān)的數(shù)據(jù)資料和信息系統(tǒng)的接口及必要的工作條件。
第十九條審計的實施階段審計小組依據(jù)項目審計計劃和審計方案，由審計組組長負責(zé)安排相關(guān)人員實施具體的審計事項。審計小組在實施審計的過程中，應(yīng)將收集到的審計證據(jù)材料記入審計工作記錄，寫出具有審計發(fā)現(xiàn)問題和整改意見及建議內(nèi)容的審計工作底稿。審計終結(jié)時，由審計組組長負責(zé)向被審單位或部門提交審計證據(jù)材料或?qū)徲嫻ぷ鞯赘�，由被審單位或部門相關(guān)負責(zé)人簽字確認。
第二十條審計的報告階段
1、審計意見的征詢
根據(jù)審計實施的結(jié)果，審計組形成審計報告初稿，報審計部部長審核修改和補充后，由主審人員負責(zé)向被審單位或部門就審計報告的客觀公正、實事求是等方面征詢意見。
2、審計報告的審定
根據(jù)被審單位或部門對審計報告的反饋意見，經(jīng)審計小組和審計部部長研究確認后，由主審人員負責(zé)完成審計報告的修改，由被審單位或部門的.負責(zé)人在審計報告上簽字確認后，報審計部負責(zé)人審定并送公司董事長審批。必要時抄送公司董事會審計委員會。
3、審計報告的送達
審計報告經(jīng)審定后送達被審單位或部門，同時抄送公司有關(guān)部門，并報上級主管部門。被審計單位或部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報告審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。審計部有權(quán)對被審單位或部門的整改工作進行監(jiān)督檢查。被審單位或部門若對審計報告有異議，可在收到報告十日內(nèi)向?qū)徲嫴控撠?zé)人提出書面意見，但在相關(guān)負責(zé)人未做出新的決定之前，原審計報告的整改意見和建議仍然有效。
4、審計檔案的管理
審計小組應(yīng)在審計報告送達后的15個工作日內(nèi)，對審計工作底稿、審計工作記錄、審計證據(jù)材料和審計報告等文件資料按照檔案管理的要求整理移交至審計部檔案室保管，電子審計文檔移交至審計部檔案管理員保存。內(nèi)部審計工作底稿、審計工作記錄和審計證據(jù)材料等的保存期限為10年，內(nèi)部審計報告的保存期限原則為10年，由審計部負責(zé)人確定為特殊的審計報告6應(yīng)永久保存。
5、后續(xù)審計
對公司存在重大影響的審計項目可以進行后續(xù)審計，檢查被審單位或部門對審計報告中的整改意見的執(zhí)行情況和整改效果。
第五章獎懲
第二十一條內(nèi)部審計工作中，審計人員及時發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險隱患，為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟損失，以及提出的審計意見和建議被采納后，企業(yè)取得顯著經(jīng)濟效益或有效規(guī)避了風(fēng)險損失，即為公司的利益做出重大貢獻的審計人員，由審計部向公司提出給予相關(guān)審計人員表彰和獎勵；對積極配合內(nèi)部審計工作，模范遵守公司規(guī)章制度、依法依規(guī)經(jīng)營管理企業(yè)并做出顯著成績的部門或個人，審計部可向公司提出給予相關(guān)部門或個人進行表揚或獎勵的建議。
第二十二條內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私、泄露企業(yè)秘密等，一經(jīng)查實應(yīng)根據(jù)企業(yè)員工的管理規(guī)定，由審計部向公司提出給予相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分或提請相關(guān)部門依法依規(guī)處理。
第二十三條對干擾阻撓內(nèi)部審計工作的單位和個人，由審計部根據(jù)情節(jié)輕重，直接向公司提出對相關(guān)責(zé)任人給予紀(jì)律處分或提請相關(guān)部門依法依規(guī)處理。
第六章附則
第二十四條本制度未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。
第二十五條本制度由公司董事會負責(zé)修訂和解釋，自公司董事會審議通過之日起生效實施。
內(nèi)部審計制度10
為加強醫(yī)院內(nèi)部的審計工作，根據(jù)審計部門《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的要求，制定本制度。
一、醫(yī)院實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益。
二、審計工作由醫(yī)院經(jīng)濟管理小組負責(zé)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負責(zé)本院經(jīng)濟部門業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對院長負責(zé)并報告工作。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫(yī)院審計。
四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列專項進行內(nèi)部審計監(jiān)督：
(一)醫(yī)院財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算。
(二)與醫(yī)院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。
(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。
(四)醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況。
(五)專項資金的提取、使用。
(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。
(七)醫(yī)院院長交辦或?qū)徲嫏C關(guān)委托的其他審計事項。
五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
六、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行審簽制度。
七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的'需要，被審計部門應(yīng)按時向?qū)徲嫏C構(gòu)報送有關(guān)的計劃、預(yù)決算、報表和文件資料等。
八、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權(quán)是：
(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。
(二)參加有關(guān)的會議。
(三)對審計的有關(guān)事項，進行調(diào)查并索取證明材料。
(四)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀(jì)，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。
(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
(六)提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。
(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議。
(八)對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機關(guān)反映。
九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。
十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序是：
(一)根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長批準(zhǔn)后實施。
(二)實施審計時，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計部門。
(三)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出改進意見。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準(zhǔn)的審計結(jié)論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。
(四)被審計部門對審計結(jié)論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。
十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。
十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。
十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級主管部門的意見。
按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。
十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復(fù)。
十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門處理。
內(nèi)部審計制度11
第一章 總則
為了加強公司審計監(jiān)督，維護投資人的合法權(quán)益，并使內(nèi)部財務(wù)審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)國家審計法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。
本制度適用于公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的組織實施。
第二章 審計機構(gòu)和職權(quán)
審計機構(gòu)及職責(zé)
�。ㄒ唬┴攧�(wù)部是公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的主管部門，負責(zé)公司內(nèi)部審計的組織實施。
（二）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機構(gòu)，負責(zé)某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達審計意見書等工作。
�。ㄈ⿲徲嫻ぷ鹘M組長是審計工作組的業(yè)務(wù)負責(zé)人，在審計工作期間的職責(zé)有：
1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行集團及公司內(nèi)部審計制度；
2、根據(jù)確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施；
3、組織審計工作組按時、保質(zhì)、保量完成審計任務(wù)，并出具詳盡的審計報告；
4、對發(fā)現(xiàn)的正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經(jīng)法規(guī)和其他規(guī)章制度的行為，要立即采取應(yīng)急措施處理并提請公司領(lǐng)導(dǎo)做出制止決定；
5、向公司領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作狀況，提出完善內(nèi)部控制和管理措施的建議；
6、組織做好審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。
（四）審計工作組成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責(zé)有：
1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)和集團及公司內(nèi)部審計制度；
2、具體實施對公司職能部門及下屬單位的財務(wù)審計工作；
3、具體實施工程項目預(yù)算、決算審計；
4、具體負責(zé)審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。
審計人員的權(quán)力
審計人員在開展審計工作過程中有以下權(quán)力：
�。ㄒ唬┙M織召開本公司、部門、下屬單位有關(guān)審計工作會議；
�。ǘ﹨⑴c重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
�。ㄈ┮蟊粚徲嫴块T/單位/人員及時提供與被審計項目有關(guān)的計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料；
�。ㄋ模z查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)；
�。ㄎ澹⿲τ嘘P(guān)事項展開調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門/單位和個人提供證明材料；
（六）提出改進管理、提高效益的建議；
�。ㄆ撸⿲`反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；
�。ò耍⿲乐剡`反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議；
�。ň牛⿲徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告；
�。ㄊ⿲ψ钃掀茐膶徲嫻ぷ骷熬芙^提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。
審計人員的責(zé)任
（一）審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
�。ǘ⿲徲嬋藛T必須嚴格按審計制度、程序開展工作，對審計事項應(yīng)嚴格保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。
�。ㄈ⿲徲嬋藛T應(yīng)對審計工作的規(guī)范性、審計結(jié)果的真實性、嚴謹性負責(zé)。
第三章 審計對象、范圍和依據(jù)
審計對象一般包括
（一）公司各職能部門、員工；
�。ǘ┕救Y子公司、分公司、控股公司；
�。ㄈ┕緟⒐善髽I(yè)的派駐人員；
（四）董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理認為需要審計的其他事項和人員。
審計范圍
�。ㄒ唬┡c財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動；
（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、決算；
�。ㄈ┕举Y產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；
�。ㄋ模╅_發(fā)項目工程預(yù)、決算的真實性、合法性；
（五）國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；
�。┢髽I(yè)管理活動的合規(guī)性；
（七）其他認定應(yīng)當(dāng)審計的事項。
審計依據(jù)：
�。ㄒ唬﹪曳�、法規(guī)、政策；
（二）公司規(guī)章制度；
（三）公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)、全面預(yù)算；
�。ㄋ模┕こ碳夹g(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、定額、工程造價管理相關(guān)規(guī)定；
�。ㄎ澹┕緝�(nèi)部材料價格信息資料庫等；
�。┙ㄔO(shè)項目審批文件及投資計劃；概算批復(fù)及概算調(diào)整文件；工程項目招、投標(biāo)文件，工程承、發(fā)包合同，補充合同或施工協(xié)議書；工程設(shè)計、竣工圖紙、設(shè)計會審紀(jì)要和設(shè)計變更通知書；隱蔽工程記錄、地質(zhì)勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關(guān)簽證；全套施工結(jié)算書；工程驗收會計紀(jì)要和驗收證書；設(shè)計、施工單位、監(jiān)理單位的資質(zhì)等級證書及取費證書；
�。ㄆ撸┳越ㄔO(shè)之日建設(shè)項目的財務(wù)報表、工程竣工決算報表、會計帳簿、會計憑證及其它與工程財務(wù)核算有關(guān)的資料；已撥付工程進度款和墊付材料款清單；項目部初審意見及其它需要說明的問題；其它與建設(shè)項目有關(guān)的.文件資料等。
第四章 審計類型、方式
公司審計類型包括：
（一）日常財務(wù)收支審計。是指對被審計部門/單位/人員財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。
（二）工程項目預(yù)算、決算審計。是指對公司開發(fā)項目預(yù)算、決算的真實性、準(zhǔn)確性、合理性、規(guī)范性所進行的監(jiān)督檢查。
�。ㄈ⿲０笇徲嫛Ρ粚弳挝患叭藛T違反公司經(jīng)濟紀(jì)律問題進行審計查處。
�。ㄋ模┢渌麑ｍ棇徲�
1、任期審計。經(jīng)濟責(zé)任是指企業(yè)負責(zé)人任職期間對所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性和效益性，以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)濟效益指標(biāo)等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。
2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動效益性，合理性進行審計。
公司審計方式有：
�。ㄒ唬﹫笏停ㄋ瓦_）審計。
被審計部門/單位/人員接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機構(gòu)接受審計檢查。
（二）就地審計。
審計人員到被審計部門/單位/個人所在地進行審計，后者應(yīng)提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。
第五章 審計內(nèi)容
審計的內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬┤骖A(yù)算執(zhí)行情況；
�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工審計；
�。ㄈ┵Y產(chǎn)管理情況；
�。ㄋ模┙�(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；
（五）內(nèi)部控制制度的健全、嚴密、有效性；
�。┲匾�(jīng)濟合同、契約的簽訂；
�。ㄆ撸└鞑块T、下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計；
（八）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；
�。ň牛┡浜蠈徲嫞〞嫞⿴熓聞�(wù)所對公司、有關(guān)部門的審計；
�。ㄊ┕绢I(lǐng)導(dǎo)安排的其他審計事項。
第六章 審計工作程序
審計工作程序：
�。ㄒ唬┲贫▽徲嬘媱澓凸ぷ鞣桨�，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實施。
�。ǘ⿻嫱ㄖ粚徲嫴块T/單位/個人，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。
�。ㄈ⿲嵤⿲徲�。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)部門/單位/人員調(diào)查取證等措施。
�。ㄋ模┨岢鰧徲媹蟾�，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層審核同意后做出審計結(jié)論。
�。ㄎ澹┫逻_審計決定。
�。⿵�(fù)審。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內(nèi)，如果對審計結(jié)果持有異議，可以向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)審。
�。ㄆ撸┻M行后續(xù)跟蹤審計。
審計過程注意事項：
�。ㄒ唬⿲徲嬊埃瑧�(yīng)向被審計單位/部門/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計通知書；
�。ǘ⿲徲嫑Q定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達；
�。ㄈ⿵�(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；
（四）重大事項審計報告應(yīng)報董事會、監(jiān)事會備案；
（五）審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。
第七章 審計檔案管理
審計檔案管理范圍：
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣蛯徲嫹桨�；
（二）審計報告及其附件；
�。ㄈ⿲徲嬘涗洝徲嫻ぷ鞯赘搴蛯徲嬜C據(jù)；
�。ㄋ模┓从潮粚徲嫴块T/單位/人員和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；
�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見；
（六）審計決定以及執(zhí)行情況報告；
�。ㄆ撸┥暝V、申請復(fù)審報告；
�。ò耍⿵�(fù)審和后續(xù)審計的資料；
（九）其他應(yīng)保存的審計原始資料。
審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進行管理。
第八章 獎勵與處罰
審計人員有權(quán)對被審計部門/單位/人員之遵紀(jì)守法、取得突出貢獻或顯著經(jīng)濟效益情況向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。
有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：
�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；
�。ǘ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷�、隱瞞事實真相的；
�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計決定的；
�。ㄎ澹┐驌魣髲�(fù)審計人員或舉報人的。
對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：
�。ㄒ唬├寐殭�(quán)謀取私利的；
�。ǘ┡撟骷佟⑨咚轿璞椎�；
�。ㄈ┩婧雎毷兀o公司造成重大損失的；
（四）泄露公司秘密的。
以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第九章 附則
本制度由財務(wù)部負責(zé)擬訂、解釋、修訂。
本制度下發(fā)后執(zhí)行。
編制部門
編制人
審核
批準(zhǔn)
財務(wù)部
內(nèi)部審計制度12
第一章、總則
第一條、為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。
第二條、本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
第三條、本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。
第二章、一般準(zhǔn)則
第四條、內(nèi)部審計機構(gòu)的.設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。
第五條、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。
第六條、內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。
第七條、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。
第八條、內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。
第九條、內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通。
第三章、作業(yè)準(zhǔn)則
第十條、內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。
第十一條、內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。
第十二條、內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。
第十三條、內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行測試。
第十四條、內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。
第十五條、內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定的目標(biāo)和范圍。
第十六條、內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。
第四章、報告準(zhǔn)則
第十七條、內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
第十八條、審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。
第十九條、審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計報告應(yīng)對其作出解釋和說明。
第二十條、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。
第二十一條、內(nèi)部審計人員應(yīng)進行后續(xù)審計，促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。
第五章、內(nèi)部管理準(zhǔn)則
第二十二條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。
第二十三條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。
第二十四條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
第二十五條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。
第六章、附則
第二十六條、本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。
第二十七條、本準(zhǔn)則自20xx年6月1日起施行。
內(nèi)部審計制度13
第一章總則
第一條為加強審計監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高運營效率，增加企業(yè)價值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，旨在增加價值和改善企業(yè)的運營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。
第三條公司貫徹依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實的方針，堅持全面審計、突出重點、強化內(nèi)控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內(nèi)實現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化審計。
第四條公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及內(nèi)部審計的下列風(fēng)險：
(一)公司內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨立性和客觀性。
(二)內(nèi)部審計未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗。
(三)內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會造成內(nèi)部審計質(zhì)量和效率低下。
(四)內(nèi)部審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險。
第二章機構(gòu)設(shè)置
第五條公司設(shè)立審計部，負責(zé)開展整個公司的內(nèi)部審計工作。審計部
對公司董事會審計委員會負責(zé)并報告。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計在確定審計范圍、實施審計和報告審計結(jié)果時不受干擾。
第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計人員。原則上，營業(yè)收入達到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu);達不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的內(nèi)部審計人員。各單位的內(nèi)部審計機構(gòu)(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，在審計業(yè)務(wù)上接受公司審計部的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向公司審計部報送年度內(nèi)審計劃、年度內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計報告。
第三章審計范圍和方式
第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進行內(nèi)部審計的公司的聯(lián)營公司和有重大影響的參股公司。
第八條公司審計部對屬于內(nèi)部審計范圍的被審計單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。
(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進行審計;
(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計;
(三)聯(lián)合審計:即由公司審計部會同國家審計機關(guān)、中介機構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計組進行審計。
第四章職責(zé)和權(quán)限
第九條公司審計部在董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨立地行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
第十條公司審計部的職責(zé)是：
(一)按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時建立、健全公司內(nèi)部審計制度。
(二)制訂公司內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃和年度審計工作計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。
(三)獨立進行公司內(nèi)部的各項審計業(yè)務(wù)，并及時報告審計結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時，應(yīng)立即報告公司董事會。
(四)負責(zé)對公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理進行評審，及時反饋公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，督察改進情況。
(五)負責(zé)對公司及下屬各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進行審計。
(六)負責(zé)對公司及下屬各單位財務(wù)收支、經(jīng)營成果及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)、真實性進行審計。
(七)負責(zé)對公司及下屬各單位各項資金、各類資產(chǎn)的使用和處置情況進行審計。
(八)負責(zé)對公司及下屬各單位主要經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。
(九)負責(zé)組織對公司各項工程建設(shè)項目的中期及竣工審計。
(十)負責(zé)對公司及下屬各單位的各項專項審計和審計調(diào)查，或配合公司有關(guān)部門進行專項檢查。
(十一)負責(zé)委托、協(xié)調(diào)外部審計機構(gòu)，并監(jiān)督其審計過程，評價其工作質(zhì)量。
(十二)負責(zé)對公司下屬各單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，負責(zé)總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰先進單位和個人。
(十三)其他有關(guān)審計工作。
第十一條公司審計部的主要權(quán)限是：
(一)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送制度、流程、計劃、預(yù)算、決算、報表和其他有關(guān)文件、資料等。
(二)檢查經(jīng)營活動中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會計憑證、賬簿等內(nèi)容;核查資金和資產(chǎn);財務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。
(三)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實、完整。
(四)對被審計單位正在進行的違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財務(wù)和
經(jīng)濟行為，有權(quán)予以制止;制止無效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長進行匯報。
(五)對拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現(xiàn)場封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內(nèi)部審計工作誤判或?qū)徲嫻ぷ鳠o法進行的，有權(quán)通報批評，有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權(quán)要求移交司法機關(guān)。
(六)對嚴格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以提出表揚和獎勵;對違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報批評、移交有關(guān)部門處罰。
(七)對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計建議的權(quán)力。
(八)對執(zhí)行審計決定的'情況進行督促、檢查和匯報的權(quán)力。
(九)根據(jù)審計需要，有申請調(diào)動公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計工作，或依據(jù)審計業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門、相關(guān)人員配合審計工作的權(quán)力。
第五章審計工作程序
第十二條內(nèi)部審計工作程序包括:準(zhǔn)備、實施、報告、督察檢查四個階段。
第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度、月度工作計劃或公司之臨時決定，結(jié)合實際需要確定審計項目。
第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實施三日前向被審計單位送達《審計通知書》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長批準(zhǔn)，審計人員可以直接持《審計通知書》實施審計。
第十五條被審計單位在接到《審計通知書》后,應(yīng)當(dāng)配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準(zhǔn)備齊全審計所需要的相關(guān)資料。
第十六條審計實施階段，審計小組根據(jù)審計范圍和重點，實施必要的
審計程序、收集充分的審計證據(jù)，形成審計意見出具審計報告初稿。
第十七條審計報告階段，審計報告初稿應(yīng)當(dāng)在征求被審計單位意見后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會審批。
第十八條審計對象必須執(zhí)行審計報告;對審計報告存在異議的，應(yīng)在審計報告送達之日起七日內(nèi)向公司審計委員會或董事長提出書面意見，逾期視為無異議。
第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內(nèi)部審計機構(gòu)將對被審計單位進行跟蹤檢查，必要時實施后續(xù)審計。
第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計檔案管理。
第六章審計人員
第二十一條內(nèi)部審計人員的調(diào)動，應(yīng)事先征求內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的意見;內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報審計委員會批準(zhǔn)。
第二十二條內(nèi)部審計人員原則上應(yīng)持有中國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的《內(nèi)部審計人員崗位資格證書》方可上崗，內(nèi)部審計人員應(yīng)參加內(nèi)部審計人員后續(xù)教育。
第二十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并通過學(xué)習(xí)來保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應(yīng)安排內(nèi)部審計人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進修。
第二十四條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，堅持原則，做到獨立、客觀、公正。
第二十五條內(nèi)部審計人員在履行內(nèi)部審計職責(zé)過程中所獲取的所有資料和信息應(yīng)視為公司機密，不得泄漏。
第二十六條內(nèi)部審計人員依法獨立行使職權(quán)受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。
第二十七條內(nèi)部審計人員違反國家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定的，由公司根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第七章內(nèi)部管理
第二十八條公司審計部應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算，并交由公司審計委員會審批。
第二十九條公司審計部應(yīng)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合公司的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。
第三十條公司審計部應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
第三十一條公司審計部應(yīng)在公司審計委員會的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。
第三十二條內(nèi)部審計的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)，不得向外披露。
第三十三條審計部應(yīng)當(dāng)每年編寫一份審計工作報告，并報送公司審計委員會。審計工作報告應(yīng)當(dāng)著重說明重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議。
第三十四條審計委員會應(yīng)當(dāng)定期檢查公司審計部的工作，以確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
第八章附則
第三十五條本制度由公司董事會負責(zé)制定、修改、解釋。
第三十六條本制度沒有規(guī)定或與法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》、規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。
第三十七條本制度自公司董事會審議通過之日起執(zhí)行。
內(nèi)部審計制度14
第一章總則
第一條為了加強集團公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護集團公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和集團公司的實際情況，制定本制度。
第二條內(nèi)部審計是公司內(nèi)部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標(biāo)實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認真地履行職責(zé)。
第三條內(nèi)部審計的目的是促進內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，增加公司價值。
第四條
全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。
第二章機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)
第五條集團總部內(nèi)部審計常設(shè)機構(gòu)為董事會審計委員會，受董事會領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。
第六條審計委員會代表集團公司實行審計監(jiān)督，其職責(zé)是：
�。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規(guī)和集團公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、辦法等；
�。ǘ┲朴喓图径葘徲嫻ぷ饔媱�；
�。ㄈ┴撠�(zé)組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報告審計結(jié)果；
�。ㄋ模┴撠�(zé)集團公司及所屬單位委托社會審計事項；
�。ㄎ澹﹨f(xié)助上級審計機關(guān)對集團公司的審計工作；
�。┴撠�(zé)審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究等；
�。ㄆ撸┛偨Y(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人；
�。ò耍┩瓿深I(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。
第三章審計人員
第七條審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計協(xié)會《內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八條
更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》執(zhí)行。
第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：
�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；
�。ǘ┚邆鋵徲媽I(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；
�。ㄈ┚哂休^高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗；
（四）熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；
�。ㄎ澹┚哂休^強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及微機操作能力；
�。┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。
第十條審計人員在進行審計工作時，應(yīng)當(dāng)運用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。
第十一條
依法保護審計人員開展正常的內(nèi)部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復(fù)堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由集團公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門處理。
第四章審計范圍和權(quán)限
第十二條
審計委員會根據(jù)集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和效益性。
第十三條
審計委員會對集團本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；
�。ǘ┵Y產(chǎn)、負債、損益情況的真實性、合規(guī)性和效益性；
�。ㄈ⿲�(nèi)部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；
（四）對所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行審查、評價；
�。ㄎ澹┧袛埞こ添椖靠⒐Q算；
�。┮蚝喜ⅰ⒎至�、撤銷等事項引起的資產(chǎn)變化；
�。ㄆ撸┩顿Y項目（基本建設(shè)項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預(yù)）算、決算；
（八）企業(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。
�。ň牛┢髽I(yè)單位對外簽訂的物資采購、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；
�。ㄊ└鶕�(jù)“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經(jīng)理進行任期經(jīng)濟責(zé)任的期中或終結(jié)審計；
（十一）對集團成員企業(yè)負責(zé)人的承包經(jīng)營指標(biāo)完成情況進行審計，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；
（十二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；
�。ㄊ┘瘓F公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門交辦的其它任務(wù)。
第十四條
審計委員會的主要權(quán)限是：
�。ㄒ唬└鶕�(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；
（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；
（三）檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；
（四）參加與審計事項有關(guān)會議或召開與審計事項有關(guān)的會議；
（五）對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；
�。⿲φ谶M行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負責(zé)人同意，作出臨時制止決定；
（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
�。ò耍┨岢龈倪M管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；
�。ň牛⿲乐剡`反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。
�。ㄊ⿲赡苻D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存。
第十五條
集團公司授予審計委員會如下權(quán)力：
�。ㄒ唬]收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；
�。ǘ⿲乐剡`反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；
�。ㄈ┯袡�(quán)對下屬審計機構(gòu)及審計人員的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計資料；
�。ㄋ模橥瓿赡稠棇徲嫻ぷ�，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項審計工作。
第五章審計程序
第十六條
根據(jù)企業(yè)工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。
編制及季度審計工作計劃應(yīng)注意以下事項：
�。ㄒ唬⿲徲嬳椖恳�，一般包括：上級審計部門統(tǒng)一布置的審計項目和審計專題調(diào)查項目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計項目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計項目；
（二）應(yīng)充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關(guān)項目審計；
（三）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項目名稱、立項依據(jù)、審計要點、預(yù)計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標(biāo)、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；
�。ㄋ模╊A(yù)編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當(dāng)年二月底前。
第十七條
審計程序是指具體審計項目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應(yīng)分為計劃、實施、終結(jié)三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。
第十八條
審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標(biāo)、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實施審計前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔(dān)。計劃階段應(yīng)做好以下工作：
�。ㄒ唬┦占土私獗粚弳挝换厩闆r；收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標(biāo)和審計重點。
（二）編制審計方案，并報審計機構(gòu)負責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：
1.編制審計方案的依據(jù)；
2.被審計單位名稱和基本情況；
3.審計范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟和預(yù)定時間；
4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責(zé)任；
5.編制時間及方案審批人（審計部門負責(zé)人，重大項目報審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；
6.被審計單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：
（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；
�。�2）企業(yè)章程、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料；
�。�3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；
（4）重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明細表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定；
�。�5）重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定；
�。�6）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理制度；
�。�7）有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督管理部門及檢查機構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；
�。�8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；
（9）前次接受審計、檢查的情況；
（10）其他需要了解的情況。
�。ㄈ┟鞔_審計任務(wù)和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準(zhǔn)備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。
�。ㄋ模┫逻_審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的`書面證明，一般應(yīng)在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調(diào)查可以根據(jù)需要不下達審計通知），內(nèi)容包括：
1.被審計單位名稱；
2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；
3.審計組長及其他成員名單；
4.對被審單位配合審計工作的具體要求；
5.派出審計組的審計機構(gòu)負責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。
此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或?qū)ｉT問題進行鑒定。
�。ㄎ澹┫虮粚徲嬈髽I(yè)提出書面的承諾要求。實行被審計企業(yè)向?qū)徲嫴块T承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。
第十九條審計工作的實施階段主要是調(diào)查、核實經(jīng)濟事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：
�。ㄒ唬┻M點后首先召開與被審計單位見面會。
1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀(jì)律；
2.聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝坏淖圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊蚯闆r介紹。
（二）根據(jù)進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調(diào)整。
（三）依據(jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。
�。ㄋ模┩ㄟ^審核會計資料及相關(guān)資料，核查實物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調(diào)查時，審計人員不得少于2人。
1.審計證據(jù)有下列幾種：
（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；
�。�2）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；
�。�3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；
�。�4）與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；
�。�5）專門機關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；
�。�6）其他證據(jù)。
2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：
（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；
�。�2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；
�。�3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；
（4）嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。
（5）審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。
（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或
專業(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定。
3.審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。
（1）審計工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計單位名稱；
b.審計項目名稱以及實施的時間；c.審計過程記錄；d.編制人姓名及編制時間；e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時間；f.索引號及頁次；g.其他應(yīng)說明的事項。
�。�2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：
a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；
b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；c.審計復(fù)核記錄；
d.其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；
b.與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計資料。
d.審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。
（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；
b.編制匯總審計工作底稿，應(yīng)在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；
�。ㄎ澹⿲徲嫿M長應(yīng)對審計工作底稿進行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進行監(jiān)督。對已確認的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補足必要的手續(xù)和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復(fù)核并確認后，應(yīng)向本單位審計部門負責(zé)人請示匯報。
�。⿲徲嫴块T負責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。
第二十條審計工作的終結(jié)階段
�。ㄒ唬⿲徲嫿M組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。
審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下：1.標(biāo)題；
2.主送單位或單位行政負責(zé)人名稱；3.被審計企業(yè)概況；
4.審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；
6.審計結(jié)果；7.發(fā)現(xiàn)的主要問題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。
�。ǘ⿷�(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟處理權(quán)限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。
�。ㄈ⿷�(yīng)建立審計報告復(fù)核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點復(fù)核如下事項并提出復(fù)核意見。
1.與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；
2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；
4.審計評價是否恰當(dāng)；
5.問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進建議是否適當(dāng)；6.審計程序是否符合規(guī)定。
�。ㄋ模⿲徲嬝撠�(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，審計意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；2.對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；
3.被審計單位違反財經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；
4.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。
5.對單位加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的意見和建議。
�。ㄎ澹└鶕�(jù)被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達被審計單位，被審計單位應(yīng)當(dāng)在限定時間內(nèi)落實審計意見，并將落實情況作出書面匯報。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內(nèi)申請復(fù)議。
（六）審計部門應(yīng)當(dāng)自《審計意見書》送達之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。
第二十一條建立后續(xù)審計制度，后續(xù)審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認真執(zhí)行而進行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：
1.檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行情況；
2.了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題；3.通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。
第六章職業(yè)道德與審計紀(jì)律
第二十二條內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。
第二十三條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：
�。ㄒ唬﹫猿衷瓌t，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員，必須嚴格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀(jì)行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；
�。ǘ⿲嵤虑笫牵陀^公正。在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓(xùn)如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀(jì)律問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟法規(guī)頒
布的時間與違反財經(jīng)紀(jì)律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；
（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；
�。ㄋ模┕ぷ髡J真，細致負責(zé)。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責(zé)的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；
（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進行；
（六）謙虛謹慎，平等待人；
�。ㄆ撸⿲徲嬋藛T辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第二十四條審計人員實施審計時，必須認真執(zhí)行以下審計紀(jì)律：
�。ㄒ唬⿲徲嫵龅闹卮髥栴}不得隱匿不報，否則是重大失職行為；
（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；
（三）不得干預(yù)被審計單位的經(jīng)營管理活動；
（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；
�。ㄎ澹┎坏迷趯嵤⿲徲嬈陂g內(nèi)參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；
�。┎坏眯孤⿲徲嬌婕暗奖粚徲媶挝坏拿孛堋�
第二十五條審計人員必須保守下列秘密：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；
�。ǘ﹥�(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對外承包工程、勞務(wù)合作價格等；
�。ㄈ⿲ν馔顿Y的可行性分析、調(diào)查報告等；
�。ㄋ模┢渌枰Ｃ艿奈募�、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應(yīng)交給審計組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；
（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；
�。⿲徲媹蟾妫ê疾牧希徲嫑Q定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；
（七）對向?qū)徲嫴块T揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；
�。ò耍┯“l(fā)審計文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。
第七章審計檔案
第二十六條審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務(wù)。
第二十七條審計檔案的立卷工作應(yīng)實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中
管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。
第二十八條審計檔案資料主要包括：
�。ㄒ唬⿲徲嫴块T下發(fā)的文件；
�。ǘ┥霞壓图瘓F公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；
（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；
�。ㄋ模⿲徲嫴块T對被審計單位采取臨時措施的文件決定；
�。ㄎ澹┖罄m(xù)審計材料；
（六）職工來信來訪及查處情況資料；
�。ㄆ撸┥鐣䦟徲嫴块T或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項
�。ò耍⿲徲嫿y(tǒng)計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結(jié)、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。
第二十九條審計項目檔案立卷應(yīng)注意以下事項：
�。ㄒ唬┮粋�審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結(jié)立卷；
�。ǘ┝⒕聿牧吓帕幸话沩樞蚴牵�
1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；
2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進行排列；
3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序；
4.審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：
�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。
5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內(nèi)歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；
6.審計項目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜�、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。
第三十條
審計檔案的借閱應(yīng)建立嚴格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。
第三十一條審計檔案應(yīng)分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，審計部門提出申請經(jīng)審計部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：
�。ㄒ唬┯谰帽４妗Ｉ霞墝徲嫴块T及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；
�。ǘ╅L期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；
�。ㄈ┒唐诒４妫�5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項和專案檢查事項的有關(guān)材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結(jié)、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。
第八章附則
第三十二條
第三十三條本規(guī)定由集團公司審計委員會負責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實施。
內(nèi)部審計制度15
一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展
內(nèi)部控制機制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來的，其需要企業(yè)內(nèi)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來施行。隨著時代的前行，企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化，與此相對應(yīng)的，內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險管理框架等幾個不同的階段。在1992年，最早提出內(nèi)部控制框架的是美國全國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會，其包含五大要素，分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動、企業(yè)內(nèi)部各活動信息的交流和溝通以及對企業(yè)內(nèi)部各活動的監(jiān)督。以后，在20xx年，依然由該委員會提出了革新制度，在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個要素，分別是對企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定、對運營風(fēng)險的識別以及風(fēng)險來臨時的應(yīng)對措施。
二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的辯證關(guān)系
內(nèi)部審計機制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一，其又對其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評價的作用。這兩種機制的最終目的均是在于對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進行有效管控，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運營目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個方面，其一，內(nèi)部審計是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要的手段，企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時，不能忽視公司內(nèi)部審計工作的促進作用，另外，內(nèi)部審計工作的切實施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內(nèi)部控制工作是公司在進行內(nèi)部審計時的基礎(chǔ)和保障。一個科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機制能夠有效地為公司內(nèi)部審計工作提供制度、機構(gòu)以及人員基礎(chǔ)，其可以確保內(nèi)部審計工作的平穩(wěn)、高效地運行，反之則會導(dǎo)致公司內(nèi)部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營造成巨大影響。
三、目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀
目前國際經(jīng)濟正在從第三次經(jīng)濟危機中逐漸恢復(fù)，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟中的支柱類企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強對內(nèi)部審計工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，促進公司的各項管理工作發(fā)展，實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
1.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀
石油是目前全球主要的機械能源之一，我國從建國初期便已經(jīng)開始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的創(chuàng)新意識和發(fā)展觀念。同時當(dāng)代的石油公司審計人員對于石油企業(yè)的運轉(zhuǎn)、經(jīng)營以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過以往，其對我國石油的實際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著一些不足的方面，在進行工作時由于公司內(nèi)部利益關(guān)系，使得審計工作的客觀性以及獨立性有所降低，同時優(yōu)秀的.審計人員隊伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量亟待補充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會降低審計預(yù)算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
2.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀
在我國，內(nèi)部審計工作的重要性越來越被企業(yè)經(jīng)營者所重視，這也就使得內(nèi)部審計工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時，金融危機的到來也使得石油公司對于內(nèi)部管理的力度逐漸加強，現(xiàn)在雖然金融危機已經(jīng)過去，但各企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計工作的力度還沒有消退。另外，目前高度發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)逐漸向著世界級的水準(zhǔn)邁進。但目前國際原油價格正處在波動狀態(tài)，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價格影響較大，這在給石油公司提供機遇的同時也帶來了一定程度的風(fēng)險。但我國目前石油企業(yè)內(nèi)部審計中對風(fēng)險的控制能力還沒有到達應(yīng)付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓(xùn)和對審計制度的完善。
四、內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的啟示
1.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展原則
內(nèi)部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動態(tài)性、開放性以及協(xié)同性。由于目前我國石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長型策略，因此在進行內(nèi)部審計工作時，首先要做的是突出增殖性原則。強化企業(yè)利益最大化工作目標(biāo)的實施；其次是增強動態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計機制滲透到石油公司內(nèi)部的各項活動中去，進而推動公司內(nèi)部管理機制的動態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止?fàn)顟B(tài)，多點結(jié)合，不斷增強企業(yè)發(fā)展；第三是提升開發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機制本身就是一個開放性的管理制度，其不能被局限在單純財務(wù)管理的范圍之內(nèi)，應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進行有效整合，為石油公司的內(nèi)部審計工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件，使得審計工作向著開放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門進行合理整合，摒棄過去部門獨立的經(jīng)營理念，加強各部門的合作管理，增加各部門合作機會，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流，促進內(nèi)部審計工作的進展。
2.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展的具體策略
結(jié)合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內(nèi)部審計工作發(fā)展的幾點策略，其包括深化投資的審計、完善經(jīng)營成本的審計、強化產(chǎn)品質(zhì)量的審計、提高內(nèi)部審計工作的應(yīng)變速度、加強公司內(nèi)部審計工作信息化發(fā)展進程、推動公司審計工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。
五、結(jié)語
石油企業(yè)內(nèi)部審計的工作主要依托于內(nèi)部控制機制，二者是相輔相成的關(guān)系�，F(xiàn)階段，我國石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計機制，提高內(nèi)部審計工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的辯證關(guān)系與目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀進行分析的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的啟示進行了探討，希望能夠進一步促進我國石油企業(yè)管理水平的提高，推動石油企業(yè)的進一步發(fā)展。
作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開發(fā)公司審計監(jiān)察科
【內(nèi)部審計制度】相關(guān)文章：
內(nèi)部審計制度05-29
內(nèi)部審計制度11-07
《醫(yī)院內(nèi)部審計制度》01-03
醫(yī)院內(nèi)部審計制度11-03
內(nèi)部審計工作制度03-15
內(nèi)部審計培訓(xùn)心得08-23
內(nèi)部競聘制度01-06
內(nèi)部審計工作總結(jié)09-02
內(nèi)部審計培訓(xùn)心得體會04-22
內(nèi)部審計個人工作總結(jié)11-21