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企業(yè)財務(wù)審計制度
在當(dāng)下社會，接觸到制度的地方越來越多，制度是指在特定社會范圍內(nèi)統(tǒng)一的、調(diào)節(jié)人與人之間社會關(guān)系的一系列習(xí)慣、道德、法律(包括憲法和各種具體法規(guī))、戒律、規(guī)章(包括政府制定的條例)等的總和它由社會認(rèn)可的非正式約束、國家規(guī)定的正式約束和實(shí)施機(jī)制三個部分構(gòu)成。我敢肯定，大部分人都對擬定制度很是頭疼的，下面是小編幫大家整理的企業(yè)財務(wù)審計制度，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
企業(yè)財務(wù)審計制度1
一、大力應(yīng)用計算機(jī)信息技術(shù)，為企業(yè)實(shí)施資金的集中管理和有效監(jiān)控提供有力保障
(一)以財務(wù)資金管理為中心推進(jìn)企業(yè)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用
企業(yè)財務(wù)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業(yè)界的共識。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體。也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。
(二)要從薄弱環(huán)節(jié)入手，建立起以財務(wù)管理為植心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)
目前我國多數(shù)企業(yè)在采購、庫存、分銷、成本核算等環(huán)節(jié)的財務(wù)資金信息時效性差，會計信息質(zhì)量特別是信息的.真實(shí)性方面問題突出。通過采用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件，可以將過去繁瑣的會計數(shù)據(jù)加工、分析及人工無法做到的基礎(chǔ)性管理工作和“人盯人”的監(jiān)控方式，借助計算機(jī)管理軟件應(yīng)用予以取代，使管理工作的“手”伸長，透明度增加，特別是規(guī)章制度可以通過計算機(jī)程序固化，減少人為因素，變成硬約束，從技術(shù)上解決信息不及時、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。
(三)積極推進(jìn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作
企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，積極引進(jìn)開發(fā)運(yùn)用統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。同時財務(wù)應(yīng)為業(yè)務(wù)部門提供準(zhǔn)確信息，服務(wù)于日常生產(chǎn)經(jīng)營，引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營健康發(fā)展，并做好財務(wù)分析工作。財務(wù)分析要做到“從財務(wù)的觀點(diǎn)來看經(jīng)營，從經(jīng)營的觀點(diǎn)來看財務(wù)”，對重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要財務(wù)變動情況進(jìn)行跟蹤，定期或不定期地提出各種財務(wù)分析報告。
二、推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算制度，實(shí)施全方位財務(wù)控制
采取以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式，分解到公司的各個部門，建立約束各預(yù)算單位行為的分預(yù)算成本。通過嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過程，考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，及時糾正調(diào)整偏差，將公司的經(jīng)營目標(biāo)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭能力。在具體實(shí)踐中，按照“總量控制，分解到項(xiàng)，重點(diǎn)突出”的成本控制思路，將各項(xiàng)成本，特別是可控成本，分門別類細(xì)化到最末端，然后在總量控制的基礎(chǔ)上，將各成本項(xiàng)目考核指標(biāo)層層分解，落實(shí)到人或物，對責(zé)任人或單位進(jìn)行考核。
三、推行企業(yè)會計委派制和內(nèi)、外部審計制度，強(qiáng)化財務(wù)的監(jiān)督與控制
(一)推行會計委派制
會計人員委派制度作為會計管理體制的一種新模式，其優(yōu)勢和作用日漸突出。會計人員委派制度是對原有財務(wù)管理體制的一個突破，要充分發(fā)揮該體制的內(nèi)在作用，從上到下必須統(tǒng)一思想，達(dá)成共識，只有這樣，才有可能心往一處想，勁往一處使。要認(rèn)識到會計人員委派制度是加強(qiáng)管理、加強(qiáng)監(jiān)督的一項(xiàng)有效措施，增強(qiáng)會計人員的競爭意識，有利于提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)。實(shí)行會計人員委派制度，將會打破會計人員一個崗位做到老的傳統(tǒng)。
(二)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部和外部審計制度
企業(yè)的內(nèi)部審計是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)。大型企業(yè)都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督。圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務(wù)狀況變動等情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。
四、推行精細(xì)化財務(wù)管理，把好會計控制關(guān)
精細(xì)化財務(wù)管理是以“細(xì)”為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對每一崗位、每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，在實(shí)踐中狠抓落實(shí)，并將財務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，通過行使財務(wù)監(jiān)督職能，拓展財務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理“零”死角，挖掘財務(wù)活動的潛在價值。
財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一，應(yīng)該得到各單位的重視。從財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容上看，企業(yè)設(shè)計財務(wù)收支審批制度，應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。財務(wù)收支審批人員及其權(quán)限由企業(yè)根據(jù)其組織結(jié)構(gòu)、規(guī)模大小等實(shí)際情況確定。在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有管理(控制)權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。
財務(wù)收支審批程序。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，必然造成會計人員的審核形同虛設(shè)。許多會計人員直接以是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字為依據(jù)進(jìn)行審核。如果領(lǐng)導(dǎo)已審批通過，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。
財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；財務(wù)收支是否符合《會計法》、有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會計管理制度；財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；財務(wù)收支是否符合效益性原則；財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。
企業(yè)財務(wù)審計制度2
一、財務(wù)內(nèi)部控制的概念
財務(wù)內(nèi)部控制是在財務(wù)內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造，并由審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、每個工作環(huán)節(jié)中，按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍進(jìn)行控制。
二、電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性
電網(wǎng)企業(yè)作為關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域的企業(yè)，具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)，如果管理松弛、內(nèi)部控制缺失，不僅浪費(fèi)資源，也極易滋生違法犯罪行為。因此，電網(wǎng)企業(yè)急需加快財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，必要性主要表現(xiàn)在以下方面：
�。ㄒ唬﹪匈Y產(chǎn)管理的必然要求
國資委《關(guān)于加快構(gòu)架中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資發(fā)評價（20xx）68號）文要求：各中央企業(yè)高度重視內(nèi)部控制工作、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，周密部署，抓緊推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作，采取有力措施保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行，推動經(jīng)營管理水平不斷提升。
�。ǘ┈F(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容
建立現(xiàn)代企業(yè)制度是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)，也是電網(wǎng)企業(yè)改革的方向，其核心內(nèi)容是要求企業(yè)形成激勵和約束相結(jié)合的經(jīng)營體制，而財務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)自我約束必不可少的重要內(nèi)容。
（三）財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)計劃實(shí)現(xiàn)的保證
企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是通過企業(yè)財務(wù)計劃的實(shí)現(xiàn)，要保證企業(yè)財務(wù)計劃的實(shí)現(xiàn)，就必須對企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。
�。ㄋ模┓乐菇�(jīng)濟(jì)犯罪的有力措施
大量事實(shí)說明，權(quán)利未受到制約，內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè)，財務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制制度建設(shè)的必要性。
三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)
�。ㄒ唬┤藛T素質(zhì)控制
按照崗位職責(zé)要求編制崗位說明書，規(guī)定任職條件，從工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)能力、綜合素質(zhì)等各方面對人員素質(zhì)控制。
（二）職責(zé)權(quán)限控制
企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到一般工作人員，應(yīng)有明確的管理職責(zé)，清晰的事權(quán)與財權(quán)，嚴(yán)格的審計與監(jiān)督。
�。ㄈI(yè)務(wù)流程控制
整理規(guī)范現(xiàn)有流程，持續(xù)審視和優(yōu)化流程，必要時流程再造，使每個流程都可以從頭到尾由一個職能機(jī)構(gòu)管理，做到機(jī)構(gòu)不重疊，業(yè)務(wù)不重復(fù)，達(dá)到縮短流程周期、節(jié)約運(yùn)作成本的作用。
�。ㄋ模⿻嫵绦蚩刂�
嚴(yán)格遵守《內(nèi)部會計控制規(guī)范》對會計核算程序和控制規(guī)則的規(guī)定，按要求進(jìn)行會計崗位設(shè)置、分工，實(shí)現(xiàn)職責(zé)清晰，不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
�。ㄎ澹┩顿Y權(quán)限控制
對投資規(guī)定嚴(yán)格的審批程序，職能部門按程序工作，在投資論證基礎(chǔ)上進(jìn)行嚴(yán)格的審查，必然會制約亂投資行為，提高投資可靠性。
�。┴敭a(chǎn)物資控制
對企業(yè)非實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)明確相關(guān)部門職責(zé)，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效或債務(wù)人原因形成呆壞賬；對實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)制定管理制度，明確有關(guān)部門職責(zé)，嚴(yán)格規(guī)定新增、變動、處置等報批程序，并進(jìn)行定期清查。
�。ㄆ撸⿲徲嫳O(jiān)督制度
內(nèi)部審計部門是企業(yè)經(jīng)營工作的專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部控制體系的評審方面，即首先審查各經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、嚴(yán)密，再抽查一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)看是否符合內(nèi)控規(guī)定，從而對審計單位的內(nèi)控體系作出評價，對存在的問題督促其完善。
四、電網(wǎng)企業(yè)如何做好財務(wù)內(nèi)部控制
（一）制定完善的`財務(wù)內(nèi)控制度
內(nèi)部會計管理控制制度是指以財務(wù)管理工作為核心，與財務(wù)活動的合法性、資產(chǎn)的安全性、會計信息的真實(shí)性和完整性等有關(guān)的控制。
�。ǘ┛茖W(xué)管理和維護(hù)財務(wù)內(nèi)部控制制度
1.結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度、其他各項(xiàng)管理制度及企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行對比測試，找出企業(yè)管理制度的關(guān)鍵點(diǎn)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵點(diǎn)、控制制度的控制點(diǎn)，分析三者間是否缺漏，三者間公共部分的點(diǎn)集、兩兩相交的點(diǎn)集及相互獨(dú)立的點(diǎn)集。
2.經(jīng)過了測試后的財務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中將不斷地進(jìn)行持續(xù)性的改進(jìn)和測評。
3.財務(wù)內(nèi)部控制制度與企業(yè)內(nèi)部流程相交的兩個圓中，讓兩者交集掌握在合理的范圍內(nèi)是內(nèi)控制度管理成本控制和業(yè)務(wù)風(fēng)險防范兩者權(quán)衡的重要結(jié)果，是實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度有效和效益的關(guān)鍵。
4.企業(yè)的內(nèi)部流程會隨內(nèi)部機(jī)構(gòu)的變動而改變或隨業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化而變化，財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程點(diǎn)及他們相關(guān)交點(diǎn)集的變化而不斷持續(xù)變化。
�。ㄈ┙L(fēng)險庫、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管控一張網(wǎng)
作為電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行集約化管理和一體化管理，業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險點(diǎn)具有共性，建立完善的共享風(fēng)險庫，形成統(tǒng)一的風(fēng)險防范作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管控一張網(wǎng)。
�。ㄋ模┰O(shè)立財務(wù)風(fēng)險管控指標(biāo)
與經(jīng)營管控指標(biāo)結(jié)合設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險管控指標(biāo)，以此考核下屬企業(yè)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門，來保障企業(yè)的業(yè)務(wù)需求，又可防范風(fēng)險。
�。ㄎ澹┓乐关攧�(wù)內(nèi)部控制制度的過度復(fù)雜化
1.復(fù)雜化的內(nèi)部控制制度帶來管理的低效和管理成本的上升，企業(yè)需要在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行重新整合和分工，讓不相容職務(wù)分離的同時讓同質(zhì)性業(yè)務(wù)的流程盡量精簡合并，同時借助電子信息化的方法來避免錯誤和失誤的發(fā)生，來改變控制的節(jié)點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的合理有效和管理效能的提高，而不是從逃避風(fēng)險的角度來做一味的增加控制節(jié)點(diǎn)。
2.組織結(jié)構(gòu)的扁平化將帶來業(yè)務(wù)總體控制點(diǎn)的減少，使業(yè)務(wù)流程趨向更加的合理高效，通過建立授權(quán)和分權(quán)的管理，增加違約和違責(zé)的機(jī)會成本，將可能實(shí)現(xiàn)管理和內(nèi)部控制效率的上升。
3.非重要業(yè)務(wù)的關(guān)鍵流程盡量避免出現(xiàn)重復(fù)交叉控制，否則將引起管理資源的浪費(fèi)，爭取每一種風(fēng)險只需一個控制環(huán)節(jié)或控制點(diǎn)就能實(shí)現(xiàn)，每種風(fēng)險內(nèi)容不出現(xiàn)交叉。
五、小結(jié)
電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的完善過程是伴隨整個企業(yè)制度的發(fā)展而動態(tài)地持續(xù)的改進(jìn)過程。財務(wù)內(nèi)控制度在一定時期內(nèi)是相對穩(wěn)定的，但不是一成不變的，有一個與其他管理制度的不斷融合，改進(jìn)的過程，會隨著企業(yè)其他管理制度的完善而變得精煉，也可能隨著業(yè)務(wù)流程的改造而變更，變得更加深入精細(xì)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度與其他管理制度的配合最終的效果是降低企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險的同時提升管理效益，使企業(yè)的整個管理制度變得合理、高效的。
企業(yè)財務(wù)審計制度3
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是企業(yè)重要的組成部分，企業(yè)的發(fā)展離不開合理的財務(wù)審計運(yùn)作模式，這是企業(yè)正常發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。合理的財務(wù)審計運(yùn)行模式不僅可以保證財務(wù)審計職責(zé)的執(zhí)行效率，還可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)審計工作的重視。進(jìn)而當(dāng)審計部門提出意見時，領(lǐng)導(dǎo)的重視下，采納意見并積極地解決問題。對于企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的審計模式，也存在著很多的問題，因此隨著企業(yè)的發(fā)展，適應(yīng)時代的變革，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計運(yùn)行模式也得創(chuàng)新是非常必要的。
一、我國企業(yè)財務(wù)審計運(yùn)行模式的工作現(xiàn)狀
我國很多企業(yè)內(nèi)部在財務(wù)審計運(yùn)行方面，由于不能很好地結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，所建立的審計模式存在著一些問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。同時惡性循環(huán)，組織地位不被重視，缺乏相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致審計工作的困難。
1、財務(wù)審計范圍的局限性
我國大多的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作多是指財會工作，而關(guān)于其余的企業(yè)經(jīng)營管理活動、內(nèi)部預(yù)算控制制度并不算在財務(wù)審計的范圍內(nèi)，這并不利于財務(wù)審計的工作，為其增加了很多的工作困難。因此，即使大多的企業(yè)內(nèi)部制定了相應(yīng)的部分審計財務(wù)制度，但是在實(shí)施的范圍上來講，還是比較缺乏的，大大地影響了企業(yè)經(jīng)營活動的有效運(yùn)作。
2、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作不被重視
很多的中小型企業(yè)，在財務(wù)審計的建設(shè)上往往是不重視的。迫于要求，建立了一些財務(wù)審計的規(guī)章制度，但并未按照其實(shí)行。在財務(wù)審計工作上存在著很多的漏洞，大多企業(yè)認(rèn)為，財務(wù)審計工作就是自找麻煩，在做好會計工作的基礎(chǔ)上可有可無，而且占用了人力物力，也不能為企業(yè)創(chuàng)造很大的價值和直接利益。有的企業(yè)甚至審計人員也是兼職的，審計工作長期是消極怠工，造成審計機(jī)構(gòu)的不穩(wěn)定，不被重視。
3、財務(wù)審計地位不明確，權(quán)威性受限
在我國的法律規(guī)定中，并沒有明確企業(yè)財務(wù)審計機(jī)構(gòu)隸屬什么樣的部門，在企業(yè)中處于什么地位，由哪些人員組成;因此，各個企業(yè)道德財務(wù)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置都是各有各的特色。有的企業(yè)的財務(wù)審計機(jī)構(gòu)直接由行政部門負(fù)責(zé)，有的由財務(wù)會計負(fù)責(zé)，直接匯報總干事或者副總干事，又或者直接由企業(yè)組織架構(gòu)中的董事會、總經(jīng)理等全權(quán)掌控，自我監(jiān)督，自我運(yùn)作。很多企業(yè)并沒有制定完善的財務(wù)審計制度，使得財務(wù)審計地位不明確，缺乏權(quán)威性，形同虛設(shè)。不僅缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，長期以往必定對于企業(yè)是惡性循環(huán)，喪失其存在的功能性。
二、財務(wù)審計基礎(chǔ)工作創(chuàng)新分析
1、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度
任何企業(yè)在發(fā)展的過程中，無論是在財務(wù)審計工作方面還是其他工作方面，都必須建立健全的`規(guī)章制度。為了保證財務(wù)審計工作的順利進(jìn)行，企業(yè)同樣要做的是完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作制度。職責(zé)清晰、分工明確的工作準(zhǔn)則是保障企業(yè)運(yùn)作的前提。創(chuàng)新財務(wù)審計工作機(jī)制，制定財務(wù)審計工作者工作守則，并對其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，強(qiáng)化工作機(jī)制。制作財務(wù)審計工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確其職權(quán)，嚴(yán)格按照企業(yè)的要求實(shí)施執(zhí)行，使得財務(wù)審計功能有效發(fā)揮，提升工作效率和質(zhì)量。對財務(wù)審計人員進(jìn)行考核監(jiān)督，更加有效地完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。
2、建立專業(yè)專門的審計工作管理機(jī)構(gòu)
由于我國各個財務(wù)審計工作缺乏專門的管理部門，因此、消極怠工的審計工作時有發(fā)生，不僅不能發(fā)揮財務(wù)審計功能，同時降低了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)運(yùn)作的效率。缺乏一定的管理和監(jiān)督，造假現(xiàn)象也成為了常態(tài)。建立專業(yè)的專門的審計工作管理部門，從對審計工作者進(jìn)行時時的培訓(xùn)、抽查、考核外，加強(qiáng)財務(wù)、出納等管理人員的財務(wù)審計的概念以及工作機(jī)制的認(rèn)知。從而進(jìn)行規(guī)范化管理，不僅確保財務(wù)審計工作的順利執(zhí)行、有效監(jiān)督，而且最重要的是完善企業(yè)的財務(wù)審計機(jī)制，提高工作效率，為企業(yè)的財務(wù)審計提供有效的信息，促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展運(yùn)作。
3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理創(chuàng)新
一個企業(yè)內(nèi)部具備良好的審計工作機(jī)制，適合的財務(wù)審計運(yùn)行模式，一定是具備優(yōu)秀的財務(wù)審計人員。因此如果一個企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)審計的管理創(chuàng)新工作，審計人員的管理必須跟得上企業(yè)的創(chuàng)新要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理創(chuàng)新是企業(yè)財務(wù)審計運(yùn)行模式創(chuàng)新的重要組成部分。審計人員需要不斷地學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流，提高專業(yè)素質(zhì)，保證不斷提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮最高的效益。創(chuàng)新工作思維、使用新科技，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計運(yùn)行模式的創(chuàng)新，為企業(yè)的高效率高收益運(yùn)作保駕護(hù)航。
4、重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員的地位。
在企業(yè)內(nèi)部，長期以來審計人員的地位是不被重視的，并且審計工作人員并沒有什么實(shí)權(quán)。因此企業(yè)要轉(zhuǎn)變思想，重視企業(yè)財務(wù)審計工作人員，財務(wù)重要的舉措，提高審計工作者的地位，挖掘其潛力，共同為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。這樣可以增強(qiáng)財務(wù)審計人員的創(chuàng)造性、主動性、積極性，明確財務(wù)審計工作的定位，科學(xué)管理。只有提升、重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員的地位，財務(wù)審計部門才會真正發(fā)揮其作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。
5、完善創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)審計的方式
一個企業(yè)的發(fā)展，總是離不開先進(jìn)科技的發(fā)展，一個不與時代共進(jìn)退的企業(yè)始終是會別淘汰的。隨著科技的發(fā)展、企業(yè)的發(fā)展，組成企業(yè)的各個部門在工作的方式方法上也是不斷改進(jìn)與創(chuàng)新的。想要提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的各項(xiàng)工作，保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的順利進(jìn)行，完善企業(yè)財務(wù)審計的工作方式方法是必行之路。因此轉(zhuǎn)變陳舊的落后的財務(wù)審計模式，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)合理地制定審計范圍，將財務(wù)審計工作全面細(xì)化，整合優(yōu)化資源，提高財務(wù)審計工作的效率。
三、企業(yè)財務(wù)審計執(zhí)行程序創(chuàng)新分析
1、財務(wù)基礎(chǔ)審計創(chuàng)新
在審計的基礎(chǔ)工作上，從對審計工作者思想工作做起，讓其重視審計工作，理解、接受財務(wù)審計思想。從最基礎(chǔ)的工作做起，按照規(guī)章制度認(rèn)真落實(shí)，做好對工作內(nèi)容及文件的記錄，并對基本的工作任務(wù)進(jìn)行審查。確保基礎(chǔ)的工作記錄是正確的、可信的。
2、財務(wù)流程審計創(chuàng)新
在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行財務(wù)審計模式一段時間后，分析財務(wù)審計工作在流程操作方面對企業(yè)各個部門的影響，此時審計工作已經(jīng)被審計工作者接受，審計工作趨于穩(wěn)定。審計流程的分析，可以為企業(yè)內(nèi)部各個部門提供導(dǎo)向，提供一定的指導(dǎo)性。
3、財務(wù)流程績效審計創(chuàng)新
此階段是企業(yè)內(nèi)部成員基本熟悉審計系統(tǒng)多要求的流程，重點(diǎn)向逐漸轉(zhuǎn)向分析、改善環(huán)節(jié)，以審計相關(guān)的各項(xiàng)制度為基礎(chǔ)，對企業(yè)財政審計工作進(jìn)行缺點(diǎn)分析，并確定改進(jìn)措施。例如判定審計過程中執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則只需要加強(qiáng)遵循審計即可;財務(wù)流程過程中的審計工作，更有利于對財務(wù)審計工作的監(jiān)督。
4、財務(wù)目標(biāo)審計創(chuàng)新
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)感覺到了財務(wù)審計工作的重要性，進(jìn)行目標(biāo)化，將目標(biāo)分為短期目標(biāo)、長期目標(biāo)，分析目標(biāo)是否符合企業(yè)的財務(wù)審計要求，只有將目標(biāo)明確細(xì)化，在審計工作上才具有可操作性，才能將目標(biāo)一步步實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)的發(fā)展離不開小部門發(fā)展，審計部門亦是如此。創(chuàng)新財務(wù)目標(biāo)審計工作，將財務(wù)審計工作發(fā)展為企業(yè)的重要的、不可或缺的一部分，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價值。
四、企業(yè)內(nèi)部審計管理模式創(chuàng)新分析
1、提升內(nèi)部審計組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性
企業(yè)內(nèi)部的審計管理運(yùn)行模式，首先選用優(yōu)秀的審計工作者，根據(jù)審計工作的要求、特點(diǎn)，選用計算機(jī)、工程、管理和法律等專業(yè)人才，結(jié)合審計人員的比例結(jié)構(gòu)，建立一個專業(yè)的優(yōu)秀的審計團(tuán)隊(duì)，提升審計組織的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性。
2、重塑企業(yè)內(nèi)部審計管理模式
在企業(yè)內(nèi)部審計管理模式的選擇上，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以采用“董事會負(fù)責(zé)制”，就是在董事會下設(shè)審計委員會，審計部等，一級對一級負(fù)責(zé)。不同的審計管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己玫墓芾磉\(yùn)作模式的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的審計組織地外才具有權(quán)威性、才會在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。
3、明確審計管理職責(zé)及業(yè)務(wù)
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是企業(yè)財務(wù)管理的重要的一部分內(nèi)容，這要求企業(yè)的財務(wù)審計管理工作分工明確、業(yè)務(wù)清晰，并且保持聯(lián)系，做好銜接工作。這樣才能為企業(yè)提供正確的財務(wù)審計數(shù)據(jù)信息、才可以對企業(yè)的財務(wù)工作作出正確的判斷分析，并對后期的工作具有指導(dǎo)性。明確審計管理職責(zé)，可以促進(jìn)審計的監(jiān)管工作。審計監(jiān)管是審計工作的重要一部分，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計運(yùn)行模式的創(chuàng)新發(fā)展具有促進(jìn)作用。
隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體系也在不斷地發(fā)展、完善。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計運(yùn)行模式已經(jīng)跟不上時代的潮流，束縛了企業(yè)的發(fā)展�？茖W(xué)的、合理的、符合自身發(fā)展企業(yè)財務(wù)審計模式有利于提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化企業(yè)的管理模式，提高企業(yè)的管理效率。最主要的是創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)設(shè)計模式，可以加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)成本控制，合理預(yù)算，避免不必要的浪費(fèi)及貪污行為的出現(xiàn)，從而提高整個企業(yè)的綜合競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和應(yīng)對風(fēng)險的能力。
企業(yè)財務(wù)審計制度4
新時期下我國市場經(jīng)濟(jì)體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運(yùn)營帶來了前所未有的機(jī)遇。因此，企業(yè)如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就需要在內(nèi)部管理工作中進(jìn)行完善。財會工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風(fēng)險，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢下提升管理水平。
1企業(yè)財會內(nèi)控制度的論述
世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的趨勢而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，我國的經(jīng)濟(jì)體系和市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜。對于企業(yè)來說，無論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn)。而財會內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細(xì)節(jié)進(jìn)行落實(shí)到位，并且將財務(wù)活動控制在一個合理合法的范圍內(nèi)。由于財務(wù)工作不可避免地會出現(xiàn)各種問題，內(nèi)控工作也能及時地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對性的方案，來保障財產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
2財會內(nèi)控制度的必要性
2.1是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢
前文提到過，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢，企業(yè)的互相競爭也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復(fù)雜的市場環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對市場形勢進(jìn)行分析之后，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況來制定最合理的發(fā)展方案。而財會內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運(yùn)營的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計部門，責(zé)任更加重大。除了保障資金和財產(chǎn)的安全之外，還需要針對企業(yè)的特點(diǎn)制定發(fā)展方針，著力提升企業(yè)的市場競爭力，在未來經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢中保持穩(wěn)定。
2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施
企業(yè)的發(fā)展除了對資金的需求之外，設(shè)備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財會內(nèi)控工作的意義，不僅僅在于對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當(dāng)企業(yè)的會計信息能夠具備真實(shí)性和有效性時，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實(shí)現(xiàn)資源的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險。
3新時期下財會內(nèi)控工作的缺陷
3.1缺乏無形資產(chǎn)管理意識
新時期下，企業(yè)競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟(jì)實(shí)力。相反，現(xiàn)代社會是“知識經(jīng)濟(jì)”下的時代，企業(yè)的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達(dá)到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對于無形資產(chǎn)的重視程度應(yīng)該更加提升。但是在目前的財會內(nèi)控工作當(dāng)中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護(hù)，對于無形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實(shí)際價值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來看，管理體系應(yīng)該包括無形資產(chǎn)，才能擴(kuò)大企業(yè)的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問題，讓很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善，甚至帶來了各種管理風(fēng)險。
3.2監(jiān)管力度待加強(qiáng)
對于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)，財務(wù)管理制度的.建設(shè)與否，不僅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財會制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強(qiáng)。從整體趨勢上來看，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外，監(jiān)管人員并沒有將這項(xiàng)工作真正落到實(shí)處。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的問題，也就無法采取針對性的解決方案。另外，企業(yè)對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責(zé)任感，對于財務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)范的具體體現(xiàn)。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的主要原因。
3.3風(fēng)險評估機(jī)制問題
企業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制應(yīng)該做到相對完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運(yùn)營。但是從目前的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)在財務(wù)信息的統(tǒng)計和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對于信息的準(zhǔn)確性無法保障。因此對于企業(yè)運(yùn)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，就無法獲取相關(guān)資料，也無法針對性地進(jìn)行體系建設(shè)。另外，對于風(fēng)險評估內(nèi)容和指標(biāo)的正確選舉與否，也是準(zhǔn)確識別風(fēng)險并進(jìn)行管理的重要舉措。筆者也對一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財會內(nèi)容問題進(jìn)行了舉例和總結(jié)。
4企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的合理舉措
4.1加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理
企業(yè)內(nèi)部財會內(nèi)控工作的有效落實(shí)不僅要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進(jìn)行完善和優(yōu)化。監(jiān)管方面，企業(yè)需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財務(wù)部門的職責(zé)所在，并設(shè)好監(jiān)管機(jī)構(gòu)，旨在對所有財務(wù)活動進(jìn)行有效審查，在符合要求后方可進(jìn)行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力。尤其是注冊會計師的個人能力。企業(yè)可以定期地對會計師進(jìn)行能力培訓(xùn)，尤其是新時期下對于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工作能夠符合現(xiàn)代化社會的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識方面，要具有主動服務(wù)意識，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。實(shí)際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識到這些問題，并且結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求，對監(jiān)管制度的建設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。
4.2風(fēng)險規(guī)避工作
風(fēng)險規(guī)避包括幾個方面，一是構(gòu)建合理的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，這是財會內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢進(jìn)行體系建設(shè)，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行定期審查，以便于降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。特別是在新時期下，無論是市場環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實(shí)降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，還需要對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。預(yù)警機(jī)制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進(jìn)行等，從各個細(xì)節(jié)方面對配置進(jìn)行合理規(guī)劃，讓風(fēng)險規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細(xì)節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的風(fēng)險。第二是要建立財務(wù)分析和管理標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)來說，風(fēng)險規(guī)避工作的核心在于能否正確地對風(fēng)險進(jìn)行評估，這一工作的前提在于企業(yè)的財務(wù)信息準(zhǔn)確性，也就是財務(wù)信息需要從企業(yè)未來的發(fā)展趨勢來進(jìn)行評估，例如企業(yè)未來是否會出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動，或是出現(xiàn)短期負(fù)債等，提升企業(yè)對于風(fēng)險的應(yīng)對能力。
4.3科學(xué)的分析工作
科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。由于財會內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益而展開，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供。而無論是哪種類型的產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場相適應(yīng)的新產(chǎn)品時，就需要在前期進(jìn)行各種條件的分析。作為財務(wù)部門，首先要考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益。如果產(chǎn)品本身的價值和效益無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險，后期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財務(wù)管理部門對于內(nèi)部的控制手段，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。
4.4預(yù)算管理
預(yù)算管理的前提在于合理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，并且要有完善的會計管理系統(tǒng)。而新時期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對項(xiàng)目的過程控制。對于企業(yè)來說，財務(wù)部門獲取信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進(jìn)行有效執(zhí)行。在各項(xiàng)經(jīng)營活動開始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標(biāo)和管理計劃，然后考慮到影響活動開展的條件。例如對于工程企業(yè)來說，就需要對人工費(fèi)用、材料消耗、設(shè)備使用等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算。對于決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點(diǎn)費(fèi)用，尤其在細(xì)節(jié)方面需進(jìn)行合理管控，避免因計算失誤而產(chǎn)生的財務(wù)混亂。實(shí)際上企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容來進(jìn)行授權(quán)體系，不僅便于管理部門對企業(yè)經(jīng)營活動的整體管控和全面預(yù)算，還能對責(zé)任進(jìn)行劃分，將責(zé)任進(jìn)行清洗授權(quán)，提升審計工作的正規(guī)程度。
5結(jié)語
企業(yè)的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和資金保障。尤其是在新時期，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重時效性，注重和時代的結(jié)合。財會內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該成為日后工作的核心。在不斷提升監(jiān)管力度的同時，還要對人員素質(zhì)、能力以及財務(wù)風(fēng)險的評估規(guī)避上進(jìn)行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運(yùn)營的安全完整，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業(yè)能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。
企業(yè)財務(wù)審計制度5
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及競爭的激化，內(nèi)部控制已滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域，人們逐漸認(rèn)識到內(nèi)部控制存在與發(fā)展并非取決于內(nèi)部審計人員的主觀意愿，內(nèi)部控制制度不僅是審計工作的基礎(chǔ)，而且是企業(yè)取得良好經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。
�。ㄒ唬ゝmis的設(shè)計
結(jié)合國家電力公司“公司制改組，商業(yè)化運(yùn)營，法制化管理”的改革框架要求，江蘇省電力公司從企業(yè)內(nèi)部管理創(chuàng)新出發(fā)，堅持“企業(yè)管理以經(jīng)營管理為中心，經(jīng)營管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心”，組織了一批具有豐富經(jīng)驗(yàn)的，以會計專業(yè)為主的管理人員，針對各部門提出的管理要求，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，逐步形成了公司本部和所屬供電分公司、發(fā)電廠自己的《財務(wù)手冊》，規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)具體經(jīng)營活動，形成財務(wù)信息管理的綱領(lǐng)性文件，并針對各自的管理重心和經(jīng)營特點(diǎn)，對各業(yè)務(wù)的具體流程加以規(guī)范。其核心是將企業(yè)的財務(wù)活動劃分為預(yù)算管理、合同管理和會計實(shí)務(wù)三大類型，并且針對每種業(yè)務(wù)的特點(diǎn)從會計政策、標(biāo)準(zhǔn)流程、部門職責(zé)、金額權(quán)限、會計科目和標(biāo)準(zhǔn)文檔六個方面加以界定。我們稱之為“預(yù)算管理、內(nèi)部控制、會計核算三位一體的內(nèi)部控制系統(tǒng)”（具體流程見下圖）。
預(yù)算管理、內(nèi)部控制、會計核算三位一體內(nèi)部控制系統(tǒng)
（二）fmis的執(zhí)行
江蘇省電力公司在各單位完善《財務(wù)手冊》的基礎(chǔ)上，通過網(wǎng)絡(luò)化的計算機(jī)程序支持，將其規(guī)范的流程和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職權(quán)加以固化，并完善自動會計核算功能，構(gòu)建了fmis。經(jīng)多年努力，總體上達(dá)到了“管理先進(jìn)、技術(shù)可靠”的要求。至20xx年5月，諫壁發(fā)電廠已投入運(yùn)行，揚(yáng)州供電局、鎮(zhèn)江供電局等單位正處于正式運(yùn)行階段。
�。ㄈゝmis的內(nèi)部控制程序
fmis的內(nèi)部控制程序在原核算型信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，按《財務(wù)手冊》規(guī)定的內(nèi)容，將預(yù)算管理和作業(yè)控制的內(nèi)容納入fmis，建立以預(yù)算管理為核心、與其他各專業(yè)管理信息系統(tǒng)充分集成、信息共享的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，其基本控制程序包括控制單元、核算單元和輔助決策單元三個部分。
l、控制單元是江蘇省電力公司fmis的核心組成部分，具體由預(yù)算中心和業(yè)務(wù)處理中心組成。前者根據(jù)財務(wù)手冊預(yù)算管理部分的制度規(guī)定，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整及考評；后者與財務(wù)手冊的合同管理和會計實(shí)務(wù)部分規(guī)定的業(yè)務(wù)處理流程、職責(zé)、權(quán)限相對應(yīng)，根據(jù)其設(shè)定的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行各種財務(wù)活動的流程控制，并與合同管理等工作相銜接。
2．核算中心主要由總賬中心和財務(wù)報告中心組成，其中，總賬中心主要負(fù)責(zé)賬簿登記等以會計核算為主要內(nèi)容的管理工作；后者主要負(fù)責(zé)報表的匯總上報等財務(wù)管理工作。
3、輔助決策單元包括系統(tǒng)設(shè)置、查詢分析和專項(xiàng)處理等。系統(tǒng)設(shè)置用以明確財務(wù)手冊中各部門職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，包括預(yù)算管理、責(zé)任單位會計核算各種標(biāo)準(zhǔn)代碼體系；查詢分析是用來提供企業(yè)內(nèi)部管理所需的信息，包括預(yù)算、合同、資產(chǎn)及對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測。專項(xiàng)處理主要包括實(shí)現(xiàn)與其他管理信息系統(tǒng)的信息共享，對固定資產(chǎn)卡片、工程、物資采購等進(jìn)行專項(xiàng)管理。各職能部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立各項(xiàng)管理報告制度。如省公司預(yù)算執(zhí)行報告制度、審計工作向職代會報告制度等都已得到很好貫徹，并已起到了很好的作用。充分體現(xiàn)了江蘇電力企業(yè)fmis信息高度集中的特點(diǎn)。
�。ㄋ模ゝmis的內(nèi)部控制方法
1、預(yù)算控制方法。內(nèi)部控制的一個重要原則，是要為企業(yè)所有職能的執(zhí)行立下一個明確的企業(yè)目標(biāo)，內(nèi)部控制只能在一個嚴(yán)格制定計劃的單位得到執(zhí)行。江蘇省電力公司根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)實(shí)行全面預(yù)算管理制度，每年由財務(wù)、計劃等部門對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等方面制定可行的預(yù)算，經(jīng)有關(guān)部門會審，報公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行，所屬各單位在分目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，建立各自的分預(yù)算。“只有納入預(yù)算范圍，履行必需的審批手續(xù)和傳遞程序的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，fmis才能處理”的固化軟件程序做到了企業(yè)內(nèi)部控制的“自動”控制和“自我”評價。
2．授權(quán)控制方法。內(nèi)部控制要求企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時要有授權(quán)批準(zhǔn)制度，以確立完善的工作程序。也就是說公司各級管理人員必須獲得批準(zhǔn)和授權(quán)才能執(zhí)行正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。江蘇省電力公司一是根據(jù)國家電力公司的授權(quán)管理和經(jīng)營范圍制定有關(guān)《分級授權(quán)管理方法》，并在《授權(quán)經(jīng)營書》上明確規(guī)定了經(jīng)理、廠長的經(jīng)營決策權(quán)、資金使用權(quán)等。二是根據(jù)國際一流電力公司的標(biāo)準(zhǔn)制定了各級管理人員的《崗位工作標(biāo)準(zhǔn)》，對各崗位人員的權(quán)、責(zé)進(jìn)行了明確的分工。fmis固化的權(quán)限管理功能對之進(jìn)行“自動”評價，超越權(quán)限的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將被拒絕，企業(yè)財產(chǎn)的安全得到了保證，舞弊行為得到了控制。
3、措施控制方法。
�。╨）為控制財務(wù)風(fēng)險，避免資金的分散浪費(fèi)，公司采用收支兩條線的管理控制方法，實(shí)現(xiàn)了對資金流的統(tǒng)一集中管理和協(xié)調(diào)安排，降低了資金占用成本，提高了資金的流轉(zhuǎn)速度，降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（2）在實(shí)物流方面，圍繞物資采購和生產(chǎn)成本費(fèi)用的發(fā)生實(shí)現(xiàn)對實(shí)物流轉(zhuǎn)的綜合控制。根據(jù)授權(quán)采購的原則，公司總部成立物資公司及招投標(biāo)管理中心，對本部及所屬各單位的大宗物資采購進(jìn)行統(tǒng)一招標(biāo)管理，合理配置資源，降低了庫存材料的呆滯積壓。所屬各單位在授權(quán)經(jīng)營范圍內(nèi)，對所需零星材料、配品配件、辦公用品實(shí)行一次招標(biāo)。公司總部財務(wù)部、審計部、法律事務(wù)部對所屬單位標(biāo)的超過100萬元以上的項(xiàng)目進(jìn)行審查。使用部門根據(jù)預(yù)算按實(shí)領(lǐng)用。財務(wù)、審計部門進(jìn)行檢查時，只需通過fmis系統(tǒng)調(diào)用有關(guān)材料數(shù)據(jù)，抽樣實(shí)地盤點(diǎn)，無需再進(jìn)行原材料庫存盤點(diǎn)，計算賬實(shí)差異，提高了工作效率。
二、相關(guān)控制系統(tǒng)的創(chuàng)新與實(shí)踐
從理論上來說，企業(yè)內(nèi)部控制的完善與有效有賴于以下四個層次的貫徹落實(shí)：以條文形式規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會計處理的制度、目標(biāo)、職責(zé)分工和各種行為規(guī)范，它構(gòu)成對業(yè)務(wù)的制度控制層次；建立操作性很強(qiáng)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會計處理的辦事程序，對業(yè)務(wù)的過程控制加以落實(shí)，形成程序控制層次；會計人員對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行直接審核及處理，它構(gòu)成了對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果控制層次；內(nèi)部審計人員的在線管理和離線監(jiān)督構(gòu)成了監(jiān)督控制層次。
從“全面控制論”的觀念來看，完整的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括企業(yè)的所有活動，且必須能自動完成“建設(shè)一評價一再生”這樣一個閉環(huán)控制過程。fmis通過網(wǎng)絡(luò)化的管理，使前二個層次得到了“自動”控制，總的來說還只是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程控制，體現(xiàn)了部分控制論，“內(nèi)部控制只對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制”與現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)全面控制的理論相對照，還顯得不完善，為此，江蘇省電力公司又對其它相關(guān)方面進(jìn)行了有益的嘗試。
�。ㄒ唬┙M織控制
組織控制是對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工的合理性和有效性進(jìn)行的.控制。組織控制的核心是不相容職務(wù)的分離、總體組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的控制、會計和財務(wù)的組織控制。
一是從決策層著手。公司成立了總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)營委員會、預(yù)算委員會、前期及籌建委員會、本部工作委員會、監(jiān)審委員會、技術(shù)委員會等專門委員會，建立正常的工作秩序，使公司總部的各項(xiàng)工作程序化、公開化。
二是結(jié)合省公司系統(tǒng)多年的工作實(shí)際，組織專門人員設(shè)計了省公司本部、各供電企業(yè)及發(fā)電廠的總體組織機(jī)構(gòu)，并按照不相容職務(wù)的分離的原則規(guī)定了部門的崗位，至 1999年底，組織機(jī)構(gòu)與人員配置已全部完成。統(tǒng)一設(shè)置有利于歸口管理，協(xié)調(diào)一致，既有效避免了機(jī)構(gòu)的重復(fù)設(shè)置又提高了工作效率。
三是對企業(yè)的財務(wù)和審計管理進(jìn)行了創(chuàng)新，對公司所屬各單位財務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施派駐制、對審計人員實(shí)施分片委派制，充分發(fā)揮審計和財務(wù)監(jiān)督的閘口作用。財務(wù)派駐制杜絕了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人指使財務(wù)人員隨意調(diào)賬現(xiàn)象，避免了會計信息失真，保障了會計信息的真實(shí)性，為降低審計風(fēng)險打下了良好的工作基礎(chǔ)。審計人員分片委派制提高了審計報告的質(zhì)量和審計效率。
�。ǘ┤藛T素質(zhì)控制
企業(yè)內(nèi)控制度的成效取決于職工素質(zhì)的高低，職工的素質(zhì)控制是內(nèi)控制度的一個重要因素。公司明確規(guī)定新進(jìn)公司本部人員必須在全省電力系統(tǒng)范圍內(nèi)進(jìn)行公開招聘，且應(yīng)具備全日制本科以上學(xué)歷。公司人力資源部編制的《員工培訓(xùn)手冊》和《員工崗位標(biāo)準(zhǔn)》，建立了完善的培訓(xùn)與作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使每一個員工都知道應(yīng)遵循的行為要求，用作考核評價職工行為的依據(jù)，并實(shí)施末尾淘汰制、投訴查實(shí)待崗、換崗制。同時，省公司良好的工作環(huán)境、合理的報酬以及良好的勞資關(guān)系也是促進(jìn)職工誠實(shí)和努力的保證。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計控制
l、審計制度創(chuàng)新。從制度建設(shè)全面控制理論“建設(shè)——評價——再建設(shè)——再評價”的循環(huán)鏈可以看出評價的重要性，雖然制度的評價是整個企業(yè)共同的責(zé)任，但內(nèi)部審計人員在線管理的參與權(quán)和離線監(jiān)督獨(dú)立性所構(gòu)成的監(jiān)督控制層次是內(nèi)控制度體系的一個重要組成部分。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的特殊組成部分，它既是企業(yè)內(nèi)控制度的一個組成部分，又是企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行監(jiān)督部門。內(nèi)部審計在對企業(yè)內(nèi)控制度的健全性、符合性和有效性進(jìn)行審查和評價的同時其本身也應(yīng)有一套完整的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部審計控制制度可以分為內(nèi)審組織控制、內(nèi)審依據(jù)控制、內(nèi)審準(zhǔn)則控制、內(nèi)審過程控制等四個方面。
內(nèi)審組織控制是內(nèi)審工作開展的基礎(chǔ)。公司及所屬各單位均建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并按規(guī)定配備了合格的內(nèi)審人員，保證了審計工作的正常有序開展。
內(nèi)審依據(jù)接來源可分為內(nèi)部和外部兩部分，外部審計依據(jù)是國家法律、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策法令、會計審計準(zhǔn)則等；內(nèi)部依據(jù)是企業(yè)范圍內(nèi)的各種規(guī)章制度、計劃、指標(biāo)和細(xì)則等。審計部結(jié)合實(shí)際工作的需要，建立了完善的內(nèi)部審計制度體系，并以外部依據(jù)和本企業(yè)制度為準(zhǔn)繩建立了具體實(shí)施細(xì)則作為審計依據(jù)，保證了內(nèi)審工作有章可循、有據(jù)可依。
內(nèi)審準(zhǔn)則是審計人員的行為規(guī)范。為了規(guī)范內(nèi)審人員的工作，審計部根據(jù)審計署“八不準(zhǔn)”條例，制定系列內(nèi)審人員職業(yè)道德準(zhǔn)則，保證了內(nèi)審工作的客觀公正和實(shí)事求是。
內(nèi)審過程控制是保證內(nèi)審工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。審計部在《江蘇省電力公司內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則》中明確規(guī)定了審計部門訂立審計項(xiàng)目的計劃和步驟：對被審人員的范圍和目標(biāo)做背景調(diào)查；確定項(xiàng)目總的范圍和目標(biāo)；確定每一步驟所需時間，使其符合審計時間的總體安排；實(shí)施初步調(diào)查，明確內(nèi)部控制系統(tǒng)中的優(yōu)缺點(diǎn)；縮小審計范圍及目標(biāo)確定必要的抽樣范圍；實(shí)施必要的審計步驟來評估審計目標(biāo)；復(fù)查審計項(xiàng)目并予以修正；征求被審部門意見；提交審計報告。
2．《審計手冊》的創(chuàng)新。審計部在原有內(nèi)部審計控制方式的基礎(chǔ)上，結(jié)合多年的審計工作經(jīng)驗(yàn)，正組織人員建立包括《經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手冊》在內(nèi)的各項(xiàng)專業(yè)審計手冊，規(guī)范內(nèi)審人員的審計行為，防范審計風(fēng)險，同時為計算機(jī)輔助審計軟件的開發(fā)提供前期需求設(shè)計。
3、計算機(jī)輔助審計的創(chuàng)新。審計部通過財務(wù)與審計的數(shù)據(jù)接口，按授權(quán)控制的原則登陸被審計單位的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，在設(shè)計fmis中加入職業(yè)判斷模塊，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的遵循性進(jìn)行計算機(jī)和遠(yuǎn)程審計，同時通過審計網(wǎng)頁建設(shè)達(dá)到內(nèi)部審計資源共享。
三、內(nèi)部控制制度評價
1、事前評審保質(zhì)量。審計人員一方面對公司重大制度的出臺采取全過程參與的方式，實(shí)施在線管理；另一方面內(nèi)審人員雖然不參與內(nèi)控制度中其它專業(yè)控制制度的建立和具體執(zhí)行，但在制度送審時，內(nèi)審人員把關(guān)和審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)簽署有關(guān)內(nèi)部管理的制度和文件時的離線監(jiān)督，使審計的審查權(quán)和參與決策權(quán)在決議的實(shí)施前起到了對制度的評價作用。通過在線管理和離線監(jiān)督，非職業(yè)判斷的因素固化人fmis軟件程式，內(nèi)部控制制度與國家有關(guān)法律、政策的相容性、企業(yè)內(nèi)部各部門內(nèi)控制度之間的協(xié)調(diào)一致性、內(nèi)部控制制度的健全性、符合性和有效性得到了審計人員的初步認(rèn)可，實(shí)施審計時減輕了工作量，節(jié)約了審計時間。
2、事中評審促創(chuàng)新。首先，內(nèi)審人員通過在日常審計工作中發(fā)現(xiàn)的管理制度中錯弊，向公司決策或管理層提出管理建議書，對存在錯弊的內(nèi)控制度進(jìn)行修正或補(bǔ)充。其次，通過問卷的形式對企業(yè)、企業(yè)內(nèi)各部門及內(nèi)審人員進(jìn)行了解，加強(qiáng)內(nèi)審部門與其它部門的溝通，使內(nèi)審人員更加了解企業(yè)及部門的目標(biāo)，也使他們的活動更加有效、合理。內(nèi)部問卷調(diào)查能發(fā)現(xiàn)制度制訂的問題，重點(diǎn)調(diào)查的方面有：制度訂立的健全性、管理監(jiān)督的恰當(dāng)性、執(zhí)行的偏差度及導(dǎo)致錯誤和弊端的發(fā)生而無法控制的例外事項(xiàng)等。第三，內(nèi)審部門根據(jù)問卷調(diào)查的具體情況，邀請制度的制訂者與執(zhí)行者參與制度的補(bǔ)充修訂與完善。這是減少失誤、降低成本的關(guān)鍵所在。內(nèi)部審計人員通過與其它部門的精誠合作，將使工作關(guān)系更加融洽，更有利于審計工作的開展。
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