財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
在社會(huì)發(fā)展不斷提速的今天，人們運(yùn)用到制度的場(chǎng)合不斷增多，制度是國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位，為了維護(hù)正常的工作、勞動(dòng)、學(xué)習(xí)、生活的秩序，保證國(guó)家各項(xiàng)政策的順利執(zhí)行和各項(xiàng)工作的正常開展，依照法律、法令、政策而制訂的具有法規(guī)性或指導(dǎo)性與約束力的應(yīng)用文。你所接觸過(guò)的制度都是什么樣子的呢？下面是小編為大家整理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇1
一、前言
內(nèi)部控制工作依賴一系列制度規(guī)范，具有較強(qiáng)的制度性，實(shí)質(zhì)是事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，促使決策最大程度的執(zhí)行，使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得到保障。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)管理的合法性及行為的合規(guī)性，保證財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息的真實(shí)性和有效性。鑒于事業(yè)單位為社會(huì)提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的特殊屬性，加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度十分必要。在新時(shí)期，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作還存在很多問(wèn)題，本文致力于分析我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題，探討采取有效措施加強(qiáng)和完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的幾點(diǎn)問(wèn)題
目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制仍存在很多問(wèn)題，比較突出的包括思想認(rèn)識(shí)不到位、內(nèi)部控制制度不受重視、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)控制存在漏洞、內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行制度缺乏力度、崗位分工不合規(guī)定等。
�。�1）思想認(rèn)識(shí)明顯不到位，不夠重視內(nèi)部控制工作的重要性。很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視。還有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無(wú)關(guān)，財(cái)務(wù)部門想實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控但得不到領(lǐng)導(dǎo)及其相關(guān)部門的支持，因而無(wú)法堅(jiān)持。
�。�2）會(huì)計(jì)核算工作隨處存在不規(guī)范的情況，財(cái)務(wù)控制漏洞很多。一部分行政事業(yè)單位存在單位原始憑證管理工作不規(guī)范的情況，同時(shí)其賬務(wù)核算處理工作也缺乏標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)復(fù)核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對(duì)賬工作。與此同時(shí)，還存在材料管理問(wèn)題。
（3）內(nèi)控制度不健全，制度執(zhí)行力度不足。有的單位制定了一些會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和辦法，在實(shí)際工作中，因?yàn)橹贫汝惻f，導(dǎo)致制度難以第一時(shí)間執(zhí)行，甚至有些單位根本沒(méi)有執(zhí)行�；蛘�，有些事業(yè)單位在結(jié)合實(shí)際工作的基礎(chǔ)上完成了內(nèi)控制度的建立，但在實(shí)際執(zhí)行的.時(shí)候，會(huì)因?yàn)楦邔宇I(lǐng)導(dǎo)的意愿，就改變制度的執(zhí)行，許多個(gè)重要環(huán)節(jié)執(zhí)行的時(shí)候被省略辦理，權(quán)責(zé)不清。這導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行力力度缺乏，制定的制度以及相應(yīng)的辦法都沒(méi)有得到切實(shí)有效的落實(shí)。
�。�4）崗位分工不合規(guī)定，防范功能難以發(fā)揮�！稌�(huì)計(jì)法》對(duì)從事會(huì)計(jì)工作的人員有明確的從業(yè)資格及專業(yè)能力要求，有些會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對(duì)違法違紀(jì)行為的辨別和拒絕能力，在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、法規(guī)的過(guò)程中很容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，從而造成不應(yīng)有的損失；有些在組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置時(shí)，不相容職務(wù)相互分離的原則沒(méi)有得到執(zhí)行，或是在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上體現(xiàn)了相互分離的原則，但在實(shí)際運(yùn)行中沒(méi)有按照相互分離的原則實(shí)施；有些相關(guān)人員在履行自己的職責(zé)時(shí)不能按制度原則辦事，導(dǎo)致內(nèi)部控制的防范性功能不能得到充分運(yùn)用。
三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)化的措施
1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)
良好的內(nèi)部控制既能糾錯(cuò)防弊，又能提高管理效率，起到事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的作用。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，要對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。因此，要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先應(yīng)將事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性與對(duì)單位負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的第一責(zé)任主體意識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)。使他們主動(dòng)參與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作落到實(shí)處。其次，財(cái)會(huì)部門要提高自身素質(zhì)，提高建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控的責(zé)任意識(shí)。再次，相關(guān)部門要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門的事，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及所有部門都是內(nèi)控的范圍。因此，單位內(nèi)各部門都應(yīng)具備內(nèi)控理念，與財(cái)務(wù)部門共同承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任。
2.日常管理工作需強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展
在實(shí)際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個(gè)作用可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化。防止錯(cuò)誤以及弊端的存在，堅(jiān)持防范于未然的原則，在上述的基礎(chǔ)上加強(qiáng)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和完整性；同時(shí)，在實(shí)際工作中需遵守相應(yīng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化的會(huì)計(jì)處理方法處理單位業(yè)務(wù)工作。
3.內(nèi)部控制制度得到健全，財(cái)務(wù)管理水平得到改善
內(nèi)部控制制度不盡完善，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)利用情況、人員增減情況、開支水平等。在實(shí)際落實(shí)單位內(nèi)控工作的過(guò)程中，要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)以往發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的不斷完善。所以，在完成內(nèi)部控制制度制定與完善的過(guò)程中，需要密切結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的重要性及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要性。
4.促使內(nèi)部審計(jì)工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化，促使財(cái)政監(jiān)督管理力度得到強(qiáng)化
審計(jì)部門要在開展實(shí)際工作的過(guò)程中，對(duì)單位完成內(nèi)控制度的工作進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度所存在的缺陷及問(wèn)題，在分析問(wèn)題的基礎(chǔ)上進(jìn)行對(duì)癥下藥的整改，在強(qiáng)化審計(jì)工作的過(guò)程中推動(dòng)內(nèi)控工作的不斷完善。財(cái)政部門要進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指導(dǎo)力度及檢查力度，從根本上提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量以及效率。如果在實(shí)際工作中存在違反相關(guān)財(cái)經(jīng)制度、違反內(nèi)控制度的單位，就要在分析其嚴(yán)重性的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)罰處理，促使監(jiān)督以及管理的力度得到有效的提升。
在實(shí)際工作中，要想事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的合法和合規(guī)、資產(chǎn)安全得到保障，就需要不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并不斷總結(jié)實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，結(jié)合科技手段完善財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，切實(shí)從根本上滿足事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的需要。
參考文獻(xiàn)
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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇2
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有效規(guī)避和防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)制定的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》及公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度制定本制度。
第二條 本制度適用于公司各級(jí)機(jī)構(gòu)。公司各級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員均應(yīng)當(dāng)遵守本制度。
第三條 分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的主管部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系列具體內(nèi)控管理工作。
第二章 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和要求
第四條 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)：
1、確保公司日常財(cái)務(wù)運(yùn)作符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度的要求；
2、保證公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展的方針能夠貫徹執(zhí)行；
3、識(shí)別、計(jì)量、控制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司穩(wěn)健的運(yùn)行；
4、保證公司資產(chǎn)的安全，各項(xiàng)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)字的真實(shí)和完整；
5、提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成公司下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)。
第五條 公司內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求：
1、符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定；
2、從公司實(shí)際出發(fā)，切實(shí)可行，行之有效；
3、覆蓋財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)和流程；
4、保持各項(xiàng)制度之間的協(xié)調(diào)和銜接，避免產(chǎn)生矛盾和沖突；
5、具有良好的預(yù)防性，能夠有效避免、防范或減少公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；
6、符合相互制衡的原則，任何人、任何崗位、任何環(huán)節(jié)都必須按照相互監(jiān)督、相互制約的既定程序或要求規(guī)范運(yùn)作。
第三章 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容
第一節(jié) 財(cái)務(wù)架構(gòu)及崗位設(shè)置
第六條 分公司和各分支機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部架構(gòu)及崗位設(shè)置，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)范、合理、精簡(jiǎn)、高效的原則�？偣居�(jì)劃財(cái)務(wù)部制定全公司各級(jí)機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部基本職能規(guī)范，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范要求設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，相應(yīng)制定所屬崗位人員的`具體工作制度、考核標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并實(shí)行目標(biāo)考核管理。
第七條 各級(jí)機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)充分考慮不相容崗位分離原則，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位監(jiān)督機(jī)制。
第八條 各級(jí)機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)實(shí)行親屬回避制度和重要崗位輪崗制度，各級(jí)機(jī)構(gòu)出納崗、資金管理崗的持續(xù)任職時(shí)間原則上不得超過(guò)兩年。
第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理控制
第九條 分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)總公司整體發(fā)展規(guī)劃及財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，制定分公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度及實(shí)施細(xì)則，分支機(jī)構(gòu)圍繞分公司的各項(xiàng)管理規(guī)定要求，制定并落實(shí)分支公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理細(xì)則。
第十條 公司實(shí)行全預(yù)算管理制度。各級(jí)機(jī)構(gòu)的年度預(yù)算編制、執(zhí)行、修正必須在分公司標(biāo)準(zhǔn)的年度整體預(yù)算框架范圍內(nèi)。
第十一條 分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理制度。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上級(jí)機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理。對(duì)超出授權(quán)范圍的事項(xiàng)，不得擅自進(jìn)行決策。對(duì)于財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)，應(yīng)執(zhí)行重大事項(xiàng)上報(bào)制度。
第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算控制
第十二條 公司實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)核算的會(huì)計(jì)核算體系，總公司為一級(jí)核算單位。
第十三條 會(huì)計(jì)核算必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和反映資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用成本及利潤(rùn)，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)人員不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，不得虛列、隱瞞或提前、推遲確認(rèn)收入，不得虛列、多列、不列或少列費(fèi)用成本，不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算方法。
第十四條 會(huì)計(jì)帳務(wù)處理必須執(zhí)行規(guī)范的操作程序，確保帳帳、帳證、帳實(shí)三相符，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。
第十五條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保證其一致性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)核對(duì)及更正。
第十六條 各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造和變更會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和其他會(huì)計(jì)資料以及提供虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表。
第十七條 會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，各崗位的人員應(yīng)實(shí)行定期輪崗，一人不能身兼不相容的兩個(gè)（及以上）崗位。
第十八條 會(huì)計(jì)資料應(yīng)按檔案管理的有關(guān)規(guī)定立卷歸檔、妥善保管。在規(guī)定的保管期內(nèi)，任何人都無(wú)權(quán)決定銷毀。
第十九條 會(huì)計(jì)核算管理具體要求按《公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及考核標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行。
第四節(jié) 資金管理控制
第二十條 公司資金管理原則為“限額控制、集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運(yùn)用”。
第二十一條 公司銀行帳戶管理實(shí)行“事前申報(bào)、事后報(bào)備”制度。
第二十二條 公司資金采用收支兩條線的管理模式。資金調(diào)拔應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)。未經(jīng)審批，不得調(diào)撥。
第二十三條 公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
第二十四條 各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)于網(wǎng)銀授權(quán)證書（開展網(wǎng)上銀行的機(jī)構(gòu)）、保險(xiǎn)柜鑰匙應(yīng)專人妥善保管、不得隨意交與他人代為保管、使用。
第五節(jié) 重要有價(jià)單證控制
第二十五條 重要有價(jià)單證由總公司統(tǒng)一組織設(shè)計(jì)和印刷，未經(jīng)總公司授權(quán)，各分支機(jī)構(gòu)不得自行印制。單證編碼由總公司統(tǒng)一制定，并納入單證管理系統(tǒng)進(jìn)行管理。單證變更、作廢必須書面通知相關(guān)部門和下屬機(jī)構(gòu)。
第二十六條 重要有價(jià)單證領(lǐng)用應(yīng)實(shí)行限額管理。調(diào)拔、領(lǐng)用時(shí)，需由單證經(jīng)辦人員填制調(diào)拔、領(lǐng)用申請(qǐng)單，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽批。
第二十七條 單證管理人員應(yīng)按單證管理的規(guī)定做好單證申請(qǐng)、印刷、領(lǐng)發(fā)、使用銷號(hào)、回收、返庫(kù)、銷毀等工作，按月向計(jì)劃財(cái)務(wù)部門報(bào)送相關(guān)報(bào)表，準(zhǔn)確反映單證的入庫(kù)數(shù)、發(fā)出數(shù)、使用數(shù)、注銷作廢數(shù)、庫(kù)存結(jié)余數(shù)、銷毀數(shù)，做到使用的有效單證與業(yè)務(wù)簽發(fā)的單證數(shù)相符。對(duì)連號(hào)已使用的作廢、注銷的單證，應(yīng)將其正、副本與有效單證一同連號(hào)裝訂、歸檔入庫(kù)。
第二十八條 兼業(yè)代理人領(lǐng)用的單證要定期核對(duì)。核對(duì)間隔時(shí)間最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月。
第二十九條 各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)采取切實(shí)有效的措施確保單證保管安全。若發(fā)現(xiàn)單證短缺、遺失等情況，應(yīng)及時(shí)書面向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告，同時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，并立即采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。
第六節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控
第三十條 分公司應(yīng)構(gòu)建以滿足財(cái)務(wù)日常核算為基礎(chǔ)，服務(wù)財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
第三十一條 通過(guò)完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)、各級(jí)人員的財(cái)務(wù)職責(zé)、權(quán)限等。
第三十二條 建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員和操作人員任分離制度。
第七節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)審
第三十三條 分公司應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)審崗位，編制年度財(cái)務(wù)內(nèi)審計(jì)劃，建立財(cái)務(wù)工作現(xiàn)場(chǎng)常規(guī)檢查及專項(xiàng)檢查的制度。
第三十四條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行情況至少進(jìn)行一次自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改，不留隱患。
第三十五條 分公司應(yīng)采用非現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，采用合適的方法及管理工具，通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、匯總、分析，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題并予以更正。
第三十六條 中心支公司以上（含中心支公司）的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職期滿或任期內(nèi)辦理調(diào)動(dòng)、免職、辭職、退休等手續(xù)前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核，并在作出稽核結(jié)論后，方可辦理有關(guān)手續(xù)。
第三章 附 則
第三十七條 本規(guī)定由分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第三十八條 本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇3
摘要:內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要制度，隨著我國(guó)醫(yī)療體制改革的進(jìn)行，醫(yī)院越來(lái)越重視資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，同時(shí)醫(yī)院也開始更加重視經(jīng)營(yíng)效率。因此，轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理觀念，運(yùn)用現(xiàn)代管理理念和方法，構(gòu)建醫(yī)院完善的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。因此本文擬在探討我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)有問(wèn)題的基礎(chǔ)之上，提出完善內(nèi)部控制的建議，從而為醫(yī)院醫(yī)改的順利進(jìn)行提供有力保障。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 內(nèi)控 存在問(wèn)題 完善 措施
引言
內(nèi)部控制制度是一個(gè)組織管理系統(tǒng)中必不可少的，由全員共同實(shí)施的旨在保證財(cái)產(chǎn)安全，單位經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法以及財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的控制活動(dòng)。長(zhǎng)期以來(lái)，許多大型醫(yī)院經(jīng)常出現(xiàn)賬務(wù)操作不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重混亂的情況，造成了醫(yī)院甚至是國(guó)家的資產(chǎn)大幅度流失。因此，為了保護(hù)個(gè)人、集體、國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度是非常有必要的。此外，建立完善的內(nèi)部控制制度，能提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率效果，從而給醫(yī)院帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。以下首先來(lái)介紹下我國(guó)醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題。
1醫(yī)院內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題
1.1醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，管理者內(nèi)控觀念淡薄，制度執(zhí)行力不足醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立和有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，處于一個(gè)非常重要的地位，但目前醫(yī)院以及衛(wèi)生系統(tǒng)普遍存在內(nèi)控環(huán)境薄弱的問(wèn)題，有的醫(yī)院內(nèi)控設(shè)計(jì)本身存在問(wèn)題，有的醫(yī)院即使有內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行缺乏有效性，形同虛設(shè)。出現(xiàn)這方面問(wèn)題的主要原因是因?yàn)獒t(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制制度本身缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)其不夠重視，加上執(zhí)行人員本身的'素質(zhì)問(wèn)題，最終造成了內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性大打折扣。
1.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理性一般作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門的是內(nèi)審部門，該部門是醫(yī)院內(nèi)控制度的非常重要的部分，最主要的工作職責(zé)是在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，提出一些改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度的建議。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)審部門作為內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該具有高度的獨(dú)立性，但是現(xiàn)在的有些醫(yī)院在設(shè)立內(nèi)審部門時(shí)，卻忽視了這點(diǎn)，而是直接把其作為財(cái)務(wù)附屬機(jī)構(gòu)，這樣將直接影響其工作的獨(dú)立性和有效性。
1.3醫(yī)院?jiǎn)T工的素質(zhì)有待提高
內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)施與其實(shí)施人員的素質(zhì)的相關(guān)性是非常大的。目前，在有一些醫(yī)院，會(huì)計(jì)崗位人員不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技能，由此造成會(huì)計(jì)操作雜亂，會(huì)計(jì)賬目混亂。同時(shí)，目前醫(yī)院的有些財(cái)務(wù)管理人員甚至沒(méi)有接受過(guò)正式的專業(yè)教育。也沒(méi)有相應(yīng)的管理培訓(xùn)，因此內(nèi)部控制度的實(shí)施受到了極大的限制。
1.4內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還缺乏一個(gè)統(tǒng)一的體系，雖然財(cái)政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，但這個(gè)規(guī)范僅適用于企業(yè)，確切的說(shuō)還只是處于企業(yè)試行階段，而目前關(guān)于醫(yī)院的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督體系還沒(méi)有很好的建立起來(lái)，因此缺乏一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)體系。致使醫(yī)院的檢查和監(jiān)督很大程度上都只是流于形式，從而達(dá)不到預(yù)期的效果。醫(yī)院內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有很好地建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式，效果不理想。事實(shí)上，不同的醫(yī)院由于存在方方面面的不同，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)本身就涉及到醫(yī)院內(nèi)部的方方面面，因此要統(tǒng)一一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系是存在很大的困難。
2建立完善內(nèi)部控制制度的改進(jìn)措施
2.1不斷增強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，逐步提高工作人員的素質(zhì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層管理者是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的負(fù)責(zé)人，管理層的態(tài)度會(huì)在很大程度上影響會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施的有效性。因此醫(yī)院管理者要統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施工作。內(nèi)部控制制度的建立為醫(yī)院內(nèi)部控制工作的全面展開奠定了一個(gè)基礎(chǔ)，同時(shí)在執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中，一方面醫(yī)院要對(duì)管理層給予一定的培訓(xùn)，使其正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制規(guī)范，為醫(yī)院實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供更高保證。另外一方面，領(lǐng)導(dǎo)者在用人方面要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于不同的崗位要安排不同層次的人員，同時(shí)，要大力加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，通過(guò)相互交流相互學(xué)習(xí)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，以此來(lái)增強(qiáng)工作人員的自身執(zhí)行能力很群體執(zhí)行能力。
2.2增強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能目前許多醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺失，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行力大打折扣，因此，為更加有效地行使監(jiān)督強(qiáng)化內(nèi)控，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性建設(shè)，將其設(shè)建立為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門。具體來(lái)說(shuō)，可以將內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作為醫(yī)院內(nèi)控部門主線，院長(zhǎng)負(fù)責(zé)掌控，同時(shí)在各個(gè)部門設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)科室，以此來(lái)確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，權(quán)威性和獨(dú)立性。另外，要充分認(rèn)識(shí)到，隨著醫(yī)院管理水平的提高，內(nèi)審部門的餓只能已經(jīng)由傳統(tǒng)的監(jiān)督向分析評(píng)價(jià)方向轉(zhuǎn)變，因此要不斷的擴(kuò)大內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)和工作水平，同時(shí)，在內(nèi)審工作執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，必須要保護(hù)審計(jì)人員能夠依法行使職能，以此來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。同時(shí)還必須強(qiáng)化單位的領(lǐng)導(dǎo)人在內(nèi)審工作中的法律責(zé)任，以此來(lái)保證審計(jì)資料的合法、真實(shí)以及完整。
2.3建立健全內(nèi)控制度有效評(píng)價(jià)體系盡管目前醫(yī)院統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，醫(yī)院還是應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制的制度的建立以及實(shí)施情況，定期對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面，第一，內(nèi)部控制制度的建立是否健全，是否在各個(gè)控制點(diǎn)采取了控制措施，銜接是否緊密，有沒(méi)有必要的監(jiān)督。第二，內(nèi)部控制制度的建立是否結(jié)合了單位的具體情況，而具有很強(qiáng)的適應(yīng)性和靈活性。第三，內(nèi)部控制制度是否與本單位戰(zhàn)略相一致，有沒(méi)有配套措施。第四，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是否符合成本效益原則。
3結(jié)語(yǔ)
總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用各種行政手段、法律手段。經(jīng)濟(jì)手段等全方位、全過(guò)程的來(lái)進(jìn)行管理，才能達(dá)到預(yù)期效果，真正建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇4
一、物流企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容
1．1建立授權(quán)控制
物流企業(yè)應(yīng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。在確定職責(zé)分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求，比如采購(gòu)和付款不能為一人，會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。
1．2建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序
明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度并建立違反集體決策的責(zé)任追究制度。
1．3建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序
物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全公開透明的物資采購(gòu)機(jī)制，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。根據(jù)運(yùn)輸裝載物資需求的特殊性和運(yùn)輸物資的多樣性，嚴(yán)格按照開放市場(chǎng)分類管理的要求，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入制度和采購(gòu)價(jià)格監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范物資采購(gòu)的招投標(biāo)管理。物流企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款業(yè)務(wù)管理，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理付款業(yè)務(wù)。建立采購(gòu)的退貨管理制度，在采購(gòu)合同中明確退貨事宜并及時(shí)收回貨款。對(duì)于重大的采購(gòu)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行招投標(biāo)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。
二、物流企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施和建議
2．1從控制環(huán)境入手
控制環(huán)境包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現(xiàn)在的物流已由過(guò)去單一的貨物承運(yùn)向全程的物流服務(wù)轉(zhuǎn)變，拓展了接取送達(dá)、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、加工、配送等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提供“門到門”的現(xiàn)代物流服務(wù)，這樣不但可以有效提高物流效率，增強(qiáng)綜合服務(wù)能力，降低物流成本，無(wú)疑也給客戶“我要發(fā)貨”提供了“一站式”服務(wù)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響著全體職工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起到?jīng)Q定性的不可或缺的作用。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等。
2．2實(shí)行動(dòng)態(tài)管理
物流企業(yè)應(yīng)以全面預(yù)算管理為核心，以規(guī)范授權(quán)為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點(diǎn)內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程之中，實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，以保證財(cái)務(wù)管理的高效運(yùn)作。
2．2．1實(shí)施全面預(yù)算管理
應(yīng)當(dāng)按照全面預(yù)算管理要求，完善預(yù)算管理體制，將所有資源和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，科學(xué)編制涵蓋物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所有業(yè)務(wù)的年度預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解，落實(shí)到具體責(zé)任部門和經(jīng)營(yíng)基地、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn);要通過(guò)對(duì)各種預(yù)算的綜合平衡和管理職責(zé)分工，理清各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位的控制責(zé)任，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)縱向各級(jí)之間，橫向各部門、經(jīng)營(yíng)基地、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)之間的相互協(xié)調(diào)配合;要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，堅(jiān)決杜絕超預(yù)算項(xiàng)目支出，對(duì)于經(jīng)營(yíng)中突發(fā)的事項(xiàng)支出，要經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)上會(huì)討論，保經(jīng)營(yíng)必須，不該花的費(fèi)用絕對(duì)不花。全面落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算責(zé)任追究，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序可控。
2．2．2加強(qiáng)合同管理杜絕非常支出
要將合同管理貫穿于財(cái)務(wù)管理始終，將電子合同管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)付款監(jiān)管鏈接起來(lái)動(dòng)態(tài)管理，合同條款中的付款條件成為財(cái)務(wù)付款的前提，每項(xiàng)大的付款項(xiàng)目必須登記合同號(hào)才予付款。
2．3完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)
財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)讓各級(jí)有授權(quán)的人員及時(shí)看到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集團(tuán)查詢功能。但針對(duì)財(cái)務(wù)成本支出超支及債權(quán)清收難等問(wèn)題，充分開發(fā)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能，增加以下功能模塊。(1)預(yù)算管理模塊，利用預(yù)算指標(biāo)模塊監(jiān)控各項(xiàng)費(fèi)用支出，根據(jù)年初下達(dá)的預(yù)算分批到月的`指標(biāo)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)里設(shè)好限額，只有預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用可以支出，超過(guò)預(yù)算指標(biāo)后，系統(tǒng)自動(dòng)把該會(huì)計(jì)科目鎖定，無(wú)法制出會(huì)計(jì)憑證。(2)應(yīng)收應(yīng)付管理模塊，對(duì)所有客戶設(shè)定信用等級(jí)，分應(yīng)收帳款年限設(shè)立預(yù)警提示，對(duì)信用等級(jí)差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經(jīng)營(yíng)及管理已有信息資源，與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)超鏈接，實(shí)現(xiàn)信息共享;推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化建設(shè)的融合對(duì)接，將業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預(yù)警指標(biāo)等固化到信息系統(tǒng)，減少人為操縱因素，提高自動(dòng)化控制水平，全面提升管控效率。
三、利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)
3．1落實(shí)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量責(zé)任
明確物流企業(yè)負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的管理責(zé)任人，各部門負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)辦責(zé)任人，改變過(guò)去會(huì)計(jì)信息質(zhì)量主要由財(cái)務(wù)部門一家負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，從而形成企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營(yíng)部門、基地、網(wǎng)點(diǎn)和財(cái)務(wù)人員齊抓共管會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的良好局面，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供有力的組織保障。
3．2運(yùn)用內(nèi)外審計(jì)
(1)統(tǒng)一聘請(qǐng)事務(wù)所會(huì)計(jì)師，統(tǒng)一確定審計(jì)方案;(2)內(nèi)、外審計(jì)相結(jié)合，針對(duì)內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)提出管理建議;(3)報(bào)表審計(jì)與年終決算同步進(jìn)行，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在年終決算過(guò)程中及時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)事中預(yù)審與事后終審的有機(jī)結(jié)合以加強(qiáng)報(bào)表質(zhì)量的事前控制，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
3．3完善制度流程
規(guī)范會(huì)計(jì)信息首先統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，制定會(huì)計(jì)操作流程，使用統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目，規(guī)范每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的使用范圍，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)完整統(tǒng)一，增加會(huì)計(jì)信息的可比性;其次，制定完善財(cái)務(wù)管理制度，如《全面預(yù)算管理制度》、《資金管理制度》、《債權(quán)性資產(chǎn)管理制度》、《資產(chǎn)大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購(gòu)管理制度》等，將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。
四、結(jié)束語(yǔ)
物流企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)不是一項(xiàng)階段性工作，而是一個(gè)不斷完善、不斷優(yōu)化、不斷與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應(yīng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，要根據(jù)組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)和環(huán)境變化、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)等因素，持續(xù)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制，著力提升內(nèi)部控制的適應(yīng)性和有效性。
作者：王冬蓮 單位：甘肅西部物流有限責(zé)任公司
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇5
20xx年，我國(guó)的醫(yī)院新財(cái)會(huì)制度修訂完畢，有助于醫(yī)療系統(tǒng)改革的推進(jìn)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部信息的管理。醫(yī)院的內(nèi)部控制就是采取規(guī)劃、調(diào)整、評(píng)價(jià)以及控制等方法措施，為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完成，提高會(huì)計(jì)信息可靠性，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利推進(jìn)的總稱。新財(cái)會(huì)制度下，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據(jù)，幫助醫(yī)院順利實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。
一、新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性
加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是極為必要的，有助于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的完善，使醫(yī)院管理效果順利實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制能夠減少醫(yī)院管理過(guò)程中的浪費(fèi)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)高效的管理，為醫(yī)院自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升打下基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，在醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理中都有會(huì)計(jì)工作的身影，因此完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠有效地對(duì)管理漏洞進(jìn)行科學(xué)處理，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的完整。
此外，醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也能夠保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，單位需要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不僅要求會(huì)計(jì)人員、部門審核監(jiān)督，還需要健全財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行有效的把握控制，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間能夠相互限制，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來(lái)，使醫(yī)院資產(chǎn)更加完整，會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)以及醫(yī)院的制度等，對(duì)醫(yī)院管理者的行為進(jìn)行約束，落實(shí)崗位責(zé)任制度。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在不同時(shí)期的發(fā)展下逐步形成了內(nèi)部控制體系。近些年來(lái)我國(guó)的醫(yī)療改革不斷推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中呈現(xiàn)出很多的問(wèn)題，限制醫(yī)院的發(fā)展與管理。如今很多醫(yī)院中的財(cái)務(wù)都是由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理的，財(cái)務(wù)管理人員一般只是對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金以及流動(dòng)資產(chǎn)等進(jìn)行管理，由于人員素質(zhì)水平等方面的影響，審計(jì)以及預(yù)算也表現(xiàn)出不同程度的問(wèn)題，使得醫(yī)院的`財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理無(wú)法滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要。對(duì)此怎樣對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念，滿足市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際需要就成為當(dāng)前醫(yī)院管理者必須要解決的重點(diǎn)問(wèn)題。為了建立完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，要依據(jù)新財(cái)會(huì)制度以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，科學(xué)的改革醫(yī)院現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，注重醫(yī)院的持續(xù)長(zhǎng)久發(fā)展，堅(jiān)持以人為本的服務(wù)理念，進(jìn)而創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益。
三、新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略
1.優(yōu)化管理意識(shí)，完善管理體系
新財(cái)會(huì)制度下，要建立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系首先需要優(yōu)化人們的管理意識(shí)，使醫(yī)院內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)有科學(xué)的認(rèn)識(shí)。同時(shí)注重提高醫(yī)院工作人員的專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德，醫(yī)院的管理者以及領(lǐng)導(dǎo)要定期對(duì)管理意識(shí)的培養(yǎng)情況進(jìn)行總結(jié)分析，采取有效的辦法培養(yǎng)工作人員的管理意識(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系重要性進(jìn)行規(guī)范化管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并規(guī)范管理體系的建立。培養(yǎng)醫(yī)院工作人員專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德時(shí)，還可以定期組織素質(zhì)比賽，到專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)深造，使醫(yī)院所有人員的意識(shí)水平提升，保證管理體系的建設(shè)更加規(guī)范。
2.健全內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)信息互動(dòng)交流
醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中涉及控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、活動(dòng)以及信息溝通等部分，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系完善時(shí)需要依據(jù)不同內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性的處理。環(huán)境控制過(guò)程中需要醫(yī)院各部門統(tǒng)一規(guī)劃管理的內(nèi)容以及方法，優(yōu)化醫(yī)院發(fā)展的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)要建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)醫(yī)院中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估�？刂苹顒�(dòng)時(shí)，要明確活動(dòng)對(duì)于醫(yī)院產(chǎn)生的重要影響，分析其可能創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益，科學(xué)的控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)良好的醫(yī)院效益，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立奠定基礎(chǔ)。信息溝通的控制就是要醫(yī)院各部門與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門之間有效的溝通聯(lián)系，運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，科學(xué)的監(jiān)督處理信息，使內(nèi)部控制溝通體系進(jìn)一步完善。
3.優(yōu)化審計(jì)體系，提高審計(jì)嚴(yán)密性
醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，審計(jì)體系也起到極為重要的作用，要進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院審計(jì)體系的建立，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息以及資金流動(dòng)等進(jìn)行明確，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系建設(shè)以及政策實(shí)施情況等進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，使審計(jì)體系更加科學(xué)完整。此外，采用問(wèn)卷調(diào)查或?qū)徲?jì)控制的方法提高審計(jì)體系的嚴(yán)密性，能夠?qū)︶t(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)。
四、結(jié)束語(yǔ)
新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立是極為必要的，新形勢(shì)下，要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容，使用科學(xué)的方法建立內(nèi)部控制體系，更好的為醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展服務(wù)。強(qiáng)化醫(yī)院工作人員的管理意識(shí)，健全管理體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，更好地為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇6
在現(xiàn)代化的洪流中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展的階段，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率已達(dá)30% ，中國(guó)成為拉動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一大引擎，經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，上市公司的發(fā)展必須緊跟世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步才能在競(jìng)爭(zhēng)力如此之大的背景下取得一席之地，站穩(wěn)腳跟。
一個(gè)能夠在現(xiàn)代化的洪流中持續(xù)前進(jìn)的上市公司必須擁有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，有一個(gè)良好的公司內(nèi)部控制制度，但目前本土上市公司內(nèi)部控制制度尚有欠缺。
隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多公司抓住了發(fā)展的機(jī)會(huì)，成為了上市公司，但是在上市公司發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，阻礙了上市公司的進(jìn)一步發(fā)展。
經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使上市公司間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，甚至出現(xiàn)了不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，但是公司的發(fā)展壯大不能依靠不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，在發(fā)展的過(guò)程中需要依靠正確的方式方法推動(dòng)公司進(jìn)步。我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度存在一定的問(wèn)題，阻礙了上市公司的進(jìn)步。
01不可忽視的“內(nèi)部控制制度”
一個(gè)國(guó)家的發(fā)展需要經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)、政治制度的支持、文化力量的助力等，但在這些因素中最重要的是要有一個(gè)良好的政治制度、一個(gè)適合本民族發(fā)展的政治制度，而在政治制度中又需要一個(gè)好的內(nèi)部控制制度，同樣的，上市公司的發(fā)展也需要有一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度的支持。
內(nèi)部控制制度是一個(gè)公司發(fā)展的支柱，如果將上市公司比作一座金碧輝煌的別墅，那么內(nèi)部控制制度就是支撐這座別墅的鋼筋。
如果將上市公司比作一個(gè)人，那么內(nèi)部控制制度就是支撐人發(fā)展的骨骼，上市公司也只有內(nèi)部控制制度合理、完善、嚴(yán)謹(jǐn)才能促進(jìn)公司發(fā)展，增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)力。
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化公司企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，其目的在于合理管理公司，增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)力，提高內(nèi)部的工作運(yùn)行效率，加強(qiáng)內(nèi)部人員管理，推動(dòng)公司發(fā)展。
02我國(guó)上市公司該制度的發(fā)展現(xiàn)狀
（ 一） “ 一家獨(dú)大” 狀況明顯
一家公司上市后，經(jīng)濟(jì)實(shí)力上升，競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，股權(quán)的分化和競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象突出，在上市公司發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的最明顯的缺陷就是“一家獨(dú)大”。 所謂一家 獨(dú)大即一個(gè)董事會(huì)成員或者“ 一派人” 手中掌握的股權(quán)過(guò) 多，其他董事會(huì)成員的總股權(quán)數(shù)較少，小董事會(huì)成員在公 司決定某些事情時(shí)毫無(wú)話語(yǔ)權(quán)可言，基本上是控股最多的 董事會(huì)成員說(shuō)了算，開董事會(huì)決定公司的重大事項(xiàng)基本形 同虛設(shè)，掌握股權(quán)份額較少的董事會(huì)成員的決定對(duì)公司的 決策影響較小，導(dǎo)致公司的發(fā)展基本上完全掌握在股權(quán)多 的一方中，影響了小董事會(huì)成員參與的積極性，不利于公 司的良性發(fā)展，在公司發(fā)展的過(guò)程中可能出現(xiàn)決策失誤的 問(wèn)題，從而造成公司損失。
�。� 二） 公司監(jiān)察機(jī)構(gòu)名存實(shí)亡
公司的監(jiān)察機(jī)構(gòu)是監(jiān)控和審查公司內(nèi)部人員的行為以及公司重大事項(xiàng)決策的機(jī)構(gòu)，最具代表性的是公司的監(jiān)事會(huì)。我國(guó)公司法規(guī)定設(shè)立監(jiān)事會(huì)，一般來(lái)說(shuō)監(jiān)事會(huì)的成 立是公平公正的，監(jiān)事會(huì)的成員是從股東中和職工中分別 選舉出來(lái)的。正常情況下選舉出來(lái)的這些人是中立、正義 的，但是隨著公司的發(fā)展，公司的監(jiān)察機(jī)構(gòu)已經(jīng)名存實(shí)亡，雖然有監(jiān)事會(huì)存在，但是監(jiān)事會(huì)的能力早已經(jīng)被架空，再 者監(jiān)事會(huì)成員的選舉并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的公平，推舉出來(lái)的 股東代表通常伴隨著某些利益，由公司的大董事會(huì)成員內(nèi)定。而職工代表在監(jiān)事會(huì)中的作用微乎其微，職工代表手中沒(méi)有真正的實(shí)權(quán)，不能真正實(shí)現(xiàn)公平合理，職工代表依 附于董事會(huì)成員代表，無(wú)法真正起到監(jiān)督作用。
�。� 三） 制度自身存在不完善的問(wèn)題
本國(guó)的該制度起步較晚，最初的發(fā)展時(shí)除了自身的'摸索之外，最主要的就是借鑒較為成熟的西方管理制度，依靠西方管理制度進(jìn)行發(fā)展。但是我國(guó)自身該制度發(fā)展的并不完善，在此制度發(fā)展過(guò)程中我國(guó)出臺(tái)了一系列有關(guān)此 制度的法律法規(guī)。
但是我國(guó)公司的發(fā)展正處于快速階段，雖然出臺(tái)了此項(xiàng)制度的法律法規(guī)，但是已經(jīng)落后于公司的發(fā)展。另外公司的發(fā)展速度較快，該制度的實(shí)行跟不上公 司發(fā)展的節(jié)奏，在某些事項(xiàng)上的處理就會(huì)出現(xiàn)失誤，從而 導(dǎo)致該制度在公司發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)種種不適應(yīng)的問(wèn)題。
03如何完善
首先要強(qiáng)化內(nèi)部人員的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部人員的責(zé)任意識(shí)首先要提高管理人員的責(zé)任意識(shí)。管理人員是普通職工的榜樣和標(biāo)準(zhǔn)，在公司發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部控制制度的實(shí)行主要依靠管理人員。 管理人員有了強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)才能做到盡職盡責(zé)，不徇私舞弊，為普通職工做好榜樣。
其次要加強(qiáng)全體員工的責(zé)任教育，加深員工對(duì)責(zé)任意識(shí)的理解，強(qiáng)化愛(ài)崗敬業(yè)精神，公司可以選取榜樣，以榜樣的力量帶動(dòng)員工的責(zé)任意識(shí)，做到愛(ài)崗敬業(yè)。責(zé)任意識(shí)是公司發(fā)展的重要精神支柱，有了良好的責(zé)任意識(shí)才能推動(dòng)公司的進(jìn)步和發(fā)展，提高公司內(nèi)部的運(yùn)行效率，提高公司競(jìng)爭(zhēng)力。
完善公司的監(jiān)察制度必不可少，內(nèi)部控制制度存在監(jiān)察力度不夠的問(wèn)題，監(jiān)察機(jī)構(gòu)名存實(shí)亡，因此要完善該制度必須完善監(jiān)察制度。公司在選舉監(jiān)察部人員尤其是監(jiān)事會(huì)的成員時(shí)要保證絕對(duì)公平和公正，杜絕“關(guān)系戶”上任監(jiān)事會(huì)，特別是股東代表。
股東代表一般擁有的權(quán)力較大，在監(jiān)事會(huì)中起到了舉足輕重的作用。而職工代表對(duì)監(jiān)事會(huì)的影響較小，甚至依附于股東，如此使監(jiān)事會(huì)無(wú)法真正起到監(jiān)察作用。
完善公司的監(jiān)察制度要完善內(nèi)部人員選舉制度，做到公正選舉。股東和職工代表要選舉具有責(zé)任感和奉獻(xiàn)精神、不懼強(qiáng)權(quán)的人，要選舉出來(lái)具有代表性的人。
另外，完善公司的監(jiān)察制度要完善監(jiān)事會(huì)的權(quán)力，使監(jiān)事會(huì)真正擁有管理監(jiān)察的權(quán)力，提高職工代表的話語(yǔ)權(quán)，讓職工代表不再依附于股東，提高監(jiān)事會(huì)的公正性。完善公司的監(jiān)察制度對(duì)健全上市公司內(nèi)部控制制度具有重要意義，有助于提高內(nèi)部控制制度的合理性和公平性，有利于推動(dòng)公司內(nèi)部運(yùn)行效率的提高。
加強(qiáng)權(quán)力與制衡，完善權(quán)力分立。一個(gè)公司的管理要有權(quán)利與制衡，要把握好權(quán)力與制衡的關(guān)系，提高公司內(nèi)部管理的制度，完善內(nèi)部控制制度，完善權(quán)力分立。
提高小股東的話語(yǔ)權(quán)，讓上市公司的小股東有權(quán)參與到股東大會(huì)中，有權(quán)行使自己的表決權(quán)，改變 某些股東擅自專權(quán)的現(xiàn)象，分解過(guò)大的股東權(quán)力。 小股東的總占股比例要多于最大股東的股權(quán)，加強(qiáng)權(quán)力與制衡的 制約，防止出現(xiàn)一家獨(dú)掌大權(quán)，股東大會(huì)表決作用不大的現(xiàn)象。
一家獨(dú)掌大權(quán)，小股東參與公司管理沒(méi)有積極性，在公司的決策上大多都由大股東決斷，使利益偏向大股東一方，公司內(nèi)部不夠團(tuán)結(jié)。因此要加強(qiáng)分權(quán)與制衡，使股東互相牽制，在公司決斷上互相壓制，從而達(dá)到一種公司內(nèi)部的平衡。
另外還要加強(qiáng)權(quán)力分立，在董事會(huì)下設(shè)各方面的委員會(huì)，使權(quán)力得到制約，在決定公司重大事項(xiàng)時(shí)層層審批，減少?zèng)Q策失誤，提高公司內(nèi)部的運(yùn)作效率和質(zhì)量，推動(dòng)公司進(jìn)步。
隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，上市公司越來(lái)越多，但是有些公司經(jīng)營(yíng)不久后出現(xiàn)破產(chǎn)的情況，在公司發(fā)展的過(guò)程中要合理經(jīng)營(yíng)。上市公司的內(nèi)部控制制度仍然存在一些問(wèn)題，如一家獨(dú)大、獨(dú)掌大權(quán)的狀況嚴(yán)重、監(jiān)事會(huì)名存實(shí)亡等，推動(dòng)公司發(fā)展必須改進(jìn)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部人 員的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)分權(quán)與制衡，提高公司內(nèi)部運(yùn)行效率。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇7
第一條 為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，規(guī)范重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策行為，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督既相互監(jiān)督又相互制約，促進(jìn)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，提高單位經(jīng)濟(jì)決策的質(zhì)量和效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，以及黨內(nèi)有關(guān)法規(guī)要求，特制定本控制制度。
第二條 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機(jī)制的基本要求是：
（一）決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機(jī)制既要求過(guò)程的分離，又要求崗位的分離。
�。ǘQ策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制建設(shè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)單位的實(shí)際情況。
第三條 議事決策機(jī)制通常包括以下幾個(gè)方面：
（一）建立健全議事決策制度；
（二）采取公眾參與、專家論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合法性審查、集體討論決定相結(jié)合的決策方式；
（三）建立審核審批制度；
�。ㄋ模┳龊脹Q策紀(jì)要的記錄、傳閱和保存工作；
（五）加強(qiáng)對(duì)決策執(zhí)行的追蹤問(wèn)效，建立可操作性的決策問(wèn)責(zé)制度。
第四條 下列重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，實(shí)行單位辦公聯(lián)席會(huì)議或?qū)ｎ}討論會(huì)制度。
（一）研究本單位年度預(yù)算、審核年終決算；
�。ǘ�1萬(wàn)元以上的大額資金的`使用；
�。ㄈ┐笞谠O(shè)備、服務(wù)的采購(gòu)，1萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)添置、書刊印刷等項(xiàng)目的開支。
�。ㄋ模┗窘ㄔO(shè)項(xiàng)目；
�。ㄎ澹┲卮笸獍鼧I(yè)務(wù)；
（六）對(duì)外投資和融資業(yè)務(wù)；
（七）重要資產(chǎn)處置；
�。ò耍┬畔⒒ㄔO(shè)以及預(yù)算調(diào)整；
�。ň牛┢渌卮蠼�(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策。
重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 單位資金使用或支出1萬(wàn)元以上的，資產(chǎn)處置或其他事項(xiàng)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
第五條 領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須嚴(yán)格遵守“集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個(gè)別醞釀、會(huì)議決定”的原則，實(shí)行集體議事，并以會(huì)議表決形式體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)集體的意志，不得以傳閱會(huì)簽或個(gè)別征求意見(jiàn)等形式代替集體議事和會(huì)議表決。
第六條 重大經(jīng)濟(jì)議事決策原則
�。ㄒ唬﹫�(jiān)持黨的民主集中制原則，貫徹集體領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人分工負(fù)責(zé)相結(jié)合的制度。凡屬領(lǐng)導(dǎo)班子職責(zé)范圍內(nèi)決定的事項(xiàng)，必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定程序，由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。
（二）少數(shù)服從多數(shù)原則。每位領(lǐng)導(dǎo)班子成員要積極參與集體領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)表個(gè)人意見(jiàn)，在發(fā)揚(yáng)民主的基礎(chǔ)上必須執(zhí)行少數(shù)服從多數(shù)的原則，允許保留個(gè)人意見(jiàn)，但必須無(wú)條件執(zhí)行會(huì)議形成的決定。
�。ㄈ┍Ｃ茉瓌t。領(lǐng)導(dǎo)班子成員必須嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律。領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議討論或決定的有關(guān)事項(xiàng)，不宜公布的或領(lǐng)導(dǎo)班子正式通知或傳達(dá)之前，與會(huì)者不得泄露。
第七條 凡是研究決定重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)議，須有三分之二以上領(lǐng)導(dǎo)成員到會(huì)方可舉行，其中分管此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)成員、紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)人必須到會(huì)。
第八條 單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，按下述程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬⿻�(huì)前協(xié)調(diào)。研究決定重大問(wèn)題的會(huì)議不得搞臨時(shí)動(dòng)議（重大突發(fā)性事件和緊急情況除外）。議題應(yīng)在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)成員之間作會(huì)前協(xié)調(diào)，然后由領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人決定是否上會(huì)。
�。ǘ�(zhǔn)備材料。由分管領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)部門廣泛征求意見(jiàn)，準(zhǔn)備規(guī)范化的上會(huì)材料，包括議案本身和科學(xué)論證材料。未廣泛征求意見(jiàn)、無(wú)科學(xué)論證材料的，不得進(jìn)入議事程序，且與會(huì)人員可以此為由宣布棄權(quán)，并將棄權(quán)理由載入會(huì)議記錄。
�。ㄈ┨崆巴ㄖ�。會(huì)議通知（含議題及科學(xué)論證等有關(guān)資料）一般提前2個(gè)工作日書面送達(dá)應(yīng)到會(huì)人員，并履行簽收手續(xù)。確實(shí)無(wú)法書面送達(dá)的，應(yīng)設(shè)法用電話或其它形式通知。
�。ㄋ模┏浞钟懻�。會(huì)議由主要負(fù)責(zé)人主持。會(huì)議先由分管領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門介紹情況，然后安排足夠的時(shí)間對(duì)議題進(jìn)行充分討論。討論時(shí)主要負(fù)責(zé)人不應(yīng)首先表明自己的觀點(diǎn)，須聽(tīng)取其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見(jiàn)后再表明自己的態(tài)度。因故未到會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見(jiàn)，可用書面形式在會(huì)上表達(dá)。
�。ㄎ澹┲痦�(xiàng)表決。會(huì)議由主持人視討論情況決定可否進(jìn)入表決程序。意見(jiàn)比較一致時(shí)，可進(jìn)行表決；持贊成與反對(duì)意見(jiàn)（含未到會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的書面意見(jiàn)）的人數(shù)接近時(shí)，除了在緊急情況下必須按多數(shù)意見(jiàn)執(zhí)行外，應(yīng)當(dāng)暫緩表決，留待下次會(huì)議討論。
會(huì)議實(shí)行逐項(xiàng)表決。表決一般采用記名形式（含口頭和書面等形式），須將每位班子成員的表決意見(jiàn)記錄在案，以示負(fù)責(zé)。未到會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的書面意見(jiàn)可事后傳達(dá)記錄，政策法規(guī)另有規(guī)定的除外。非領(lǐng)導(dǎo)班子成員不參加表決。與會(huì)人員會(huì)后有權(quán)查閱會(huì)議記錄。
�。┳龀鰶Q策。決策的形成采取少數(shù)服從多數(shù)和單位領(lǐng)導(dǎo)最后決定相結(jié)合的形式。按照少數(shù)服從多數(shù)的決策原則，贊成票數(shù)超過(guò)應(yīng)到會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的半數(shù)為通過(guò)；單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分尊重表決結(jié)果，最終形成會(huì)議決定。
（七）形成紀(jì)要。會(huì)議須形成“單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策紀(jì)要”，按獨(dú)立序列實(shí)行年度編號(hào)。除了有特殊保密需要的議題，內(nèi)容可以從簡(jiǎn)外，會(huì)議紀(jì)要須記錄每個(gè)議題的討論、表決情況及最后的決定，說(shuō)明形成決定的依據(jù)和理由，明確落實(shí)決定的責(zé)任及實(shí)施監(jiān)督的辦法。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)議紀(jì)要除發(fā)給領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)部門外，還需按有關(guān)規(guī)定上報(bào)上級(jí)分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門。單位領(lǐng)導(dǎo)否定多數(shù)人的意見(jiàn)做出最后決定的，須在紀(jì)要中說(shuō)明理由，并承擔(dān)責(zé)任。
第九條 會(huì)議應(yīng)及時(shí)制作會(huì)議檔案，包括會(huì)議通知、議案、科學(xué)論證材料、會(huì)議原始紀(jì)錄、會(huì)議紀(jì)要等有關(guān)文件。會(huì)議檔案須永久保存。
第十條 領(lǐng)導(dǎo)班子決議形成后，領(lǐng)導(dǎo)班子成員及相關(guān)部門按照分工認(rèn)真組織實(shí)施，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)班子報(bào)告執(zhí)行情況。辦公室負(fù)責(zé)對(duì)決議貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行督辦。
第十一條 紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)等部門應(yīng)根據(jù)本制度和崗位職責(zé)權(quán)限對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)班子。
第十二條 因領(lǐng)導(dǎo)班子違反決策程序造成決策失誤或涉嫌違紀(jì)違法的，應(yīng)在查明情況，分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，分別追究領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人、分管責(zé)任人和其他責(zé)任人的相應(yīng)責(zé)任。
第十三條 由于領(lǐng)導(dǎo)班子成員或有關(guān)職能部門未向會(huì)議提供真實(shí)情況，而使領(lǐng)導(dǎo)班子集體造成錯(cuò)誤決策的，應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
第十四條 責(zé)任追究的方式有責(zé)令檢查、誡勉談話、通報(bào)批評(píng)、免職、責(zé)令辭職、給予黨紀(jì)政紀(jì)處分、移送司法機(jī)關(guān)處理等。責(zé)任追究按照干部管理權(quán)限進(jìn)行。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇8
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制制度
所謂會(huì)計(jì)電算化，主要指將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)當(dāng)做操作基礎(chǔ)的一種財(cái)務(wù)管理手段以及管理工具。在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的條件下，國(guó)有企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中也更加注重企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)用與規(guī)范。可是實(shí)際上，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度的時(shí)候依然存在著不少問(wèn)題和不足，怎樣改進(jìn)并且做好會(huì)計(jì)電算化相關(guān)內(nèi)部控制工作將其最大意義以及作用充分發(fā)揮出來(lái)，是各大國(guó)有企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注的問(wèn)題。
一、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度所存在的問(wèn)題
1.未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度。基本依然沿用傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)具體內(nèi)部控制制度，并且將電算化軟件當(dāng)做一種核算工具，未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度。例如，沒(méi)有審核憑證就直接輸入，無(wú)法確�；A(chǔ)數(shù)據(jù)所具有的準(zhǔn)確性；未建立專門的相應(yīng)電算化崗位（比如審查崗位以及維護(hù)崗位等），所以當(dāng)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生故障或者數(shù)據(jù)丟失的時(shí)候，無(wú)法及時(shí)恢復(fù)，不能監(jiān)督操作人員實(shí)際工作情況、分工情況等；未制定有效數(shù)據(jù)備份制度來(lái)確保數(shù)據(jù)文件所具有的安全性。
2.沒(méi)有配套的相應(yīng)落實(shí)措施。部分國(guó)有企業(yè)在從傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更新成電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的時(shí)候，對(duì)系統(tǒng)安全維護(hù)、崗位設(shè)置、數(shù)據(jù)運(yùn)行以及數(shù)據(jù)文件安全管理等方面均構(gòu)建了具體管理制度�？墒�，在該會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)并未真正落實(shí)到位，從而對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行效率和相關(guān)信息的安全性造成了非常大的影響。
3.制度執(zhí)行時(shí)缺乏企業(yè)其他部門的積極配合。對(duì)于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，涉及的部門非常多，其中包含有企業(yè)內(nèi)部所有職能部門。如果財(cái)會(huì)部門在實(shí)際執(zhí)行并且落實(shí)電算化具體內(nèi)部控制制度的時(shí)候，無(wú)法得到其他部門的積極配合，就不能獲得實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目的，不能確保所提供會(huì)計(jì)信息所具有的真實(shí)性以及完整性。
4.軟件操作人員缺乏整體協(xié)作性。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)軟件操作員僅僅依據(jù)所給予的權(quán)限完成操作過(guò)程，不重視操作順序以及結(jié)果所具有的合理性，由于信息資源處于共享狀態(tài)，所以很容易使得系統(tǒng)混亂。
二、分析問(wèn)題產(chǎn)生的`原因
1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不夠重視電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度。①企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未積極組織人員合理修改手工會(huì)計(jì)相應(yīng)內(nèi)部控制制度，對(duì)其不合理之處進(jìn)行改善，資金的審批、崗位劃分以及權(quán)限的授予等均未對(duì)企業(yè)特點(diǎn)和相關(guān)電算化會(huì)計(jì)要求進(jìn)行考慮。②實(shí)施企業(yè)電算化具體內(nèi)部控制制度的時(shí)候，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未將協(xié)調(diào)不同部門的作用有效發(fā)揮出來(lái)，從而對(duì)信息真實(shí)性以及完整性造成了一定的影響。只有得到相關(guān)部門的主動(dòng)配合，才可以將電算化具體內(nèi)部控制制度的作用充分發(fā)揮出來(lái)，而這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的有效協(xié)調(diào)。③沒(méi)有注重電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。未構(gòu)建合理考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明的目標(biāo)。
2.沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到電算化會(huì)計(jì)相應(yīng)內(nèi)控制度所具有的重要性。電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度能夠給電算化會(huì)計(jì)的順利實(shí)現(xiàn)提供有效的保障，如果沒(méi)有構(gòu)建與國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況相符的完善內(nèi)控制度，就不能實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)這一目的�，F(xiàn)階段，隨著財(cái)務(wù)軟件水平的不斷提升，給國(guó)有企業(yè)開展電算化會(huì)計(jì)相關(guān)工作提供了一個(gè)前提條件�？墒牵娝慊唧w內(nèi)部控制制度有待完善依然屬于影響我國(guó)電算化會(huì)計(jì)有效發(fā)展的主要問(wèn)題。
3.沒(méi)有對(duì)電算化具體內(nèi)部控制制度的有效建立、完善以及落實(shí)制定監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于制度是否完善、執(zhí)行是否有效來(lái)說(shuō)，均需要構(gòu)建合理監(jiān)督機(jī)制�，F(xiàn)階段，我國(guó)可以有效監(jiān)督并且審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告所具有的真實(shí)性以及合法性，可是卻沒(méi)有構(gòu)建合理監(jiān)督機(jī)制來(lái)有效監(jiān)督電算化具體內(nèi)部控制制度的完善程度以及執(zhí)行情況。
三、解決問(wèn)題的對(duì)策
1.領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該構(gòu)建和企業(yè)會(huì)計(jì)工作管理各項(xiàng)要求相符的內(nèi)部控制制度。①合理設(shè)置電算化會(huì)計(jì)工作崗位并且落實(shí)崗位責(zé)任制。對(duì)于落實(shí)會(huì)計(jì)電算化的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)該構(gòu)建電算化會(huì)計(jì)具體崗位責(zé)任制，規(guī)定各個(gè)崗位所承擔(dān)的職責(zé)范圍。既應(yīng)該設(shè)置一些基本會(huì)計(jì)崗位，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)電算化會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，比如數(shù)據(jù)分析以及電算維護(hù)等崗位。②制定電算化會(huì)計(jì)具體上機(jī)操作制度。嚴(yán)格管理相關(guān)上機(jī)操作人員，避免出現(xiàn)違規(guī)操作以及越權(quán)操作現(xiàn)象，比如規(guī)定給各個(gè)操作員設(shè)置相應(yīng)的密碼口令，同時(shí)定期更換等。③制定電算化會(huì)計(jì)具體軟件管理制度。④制定電算化會(huì)計(jì)具體硬件管理制度。2.制定有效的落實(shí)措施。為了將電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度所具有的作用充分發(fā)揮出來(lái)，就應(yīng)該落實(shí)相關(guān)制度以及措施，做到有利、有責(zé)并且有權(quán)，應(yīng)該對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，同時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的考核。獎(jiǎng)勵(lì)那些執(zhí)行情況好的個(gè)人以及部門，批評(píng)或者是懲處那些不依據(jù)制度執(zhí)行的個(gè)人以及部門。3.提高人員的協(xié)作性。落實(shí)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度的時(shí)候，一方面軟件操作相關(guān)會(huì)計(jì)人員需要具備整體配合精神，進(jìn)行緊密有效的合作；另一方面，企業(yè)其他部門也應(yīng)積極配合相關(guān)落實(shí)工作。4.組織有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)。想要讓電算化會(huì)計(jì)工作人員了解電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度所具有的重要性，積極落實(shí)該項(xiàng)內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該組織有關(guān)人員接受這方面知識(shí)的培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)。5.監(jiān)督電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度實(shí)際落實(shí)情況以及落實(shí)的有效性。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該針對(duì)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度構(gòu)建自我評(píng)價(jià)體系，同時(shí)把各責(zé)任單位以及全體員工落實(shí)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度的實(shí)際情況納入相應(yīng)的績(jī)效考核體系，自我監(jiān)督這一內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況以及有效性。其次，相關(guān)政府部門應(yīng)設(shè)立一種專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，外部監(jiān)督企業(yè)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度實(shí)際落實(shí)情況。最后，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也需要審計(jì)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度所具有的有效性，并且出具詳細(xì)審計(jì)報(bào)告。
四、結(jié)語(yǔ)
國(guó)有企業(yè)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度的構(gòu)建、完善和落實(shí)情況均會(huì)對(duì)電算化會(huì)計(jì)實(shí)施情況產(chǎn)生直接的影響，屬于電算化會(huì)計(jì)順利實(shí)施的重要保障。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化這一目標(biāo)，就要構(gòu)建比較完善的內(nèi)部控制制度，同時(shí)制定合理有效的措施。
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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇9
會(huì)計(jì)電算化,使會(huì)計(jì)人員從繁重的記賬、算賬工作中解放出來(lái),從而能把大量的精力、時(shí)間用在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,會(huì)計(jì)電算化提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率和質(zhì)量,同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。因此,如何在電算化條件下,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,確保國(guó)家和企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整,確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,確保國(guó)家和企業(yè)所制定的各項(xiàng)方針政策的貫徹實(shí)施,是當(dāng)前實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中一項(xiàng)非常迫切而又重要的任務(wù)。
一、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的概念及其產(chǎn)生背景
會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。它是指一個(gè)單位的各級(jí)部門在使用計(jì)算機(jī)從事會(huì)計(jì)工作條件下,為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整,確保經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、正確、可靠,保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效運(yùn)行而制定的控制制度、組織方法和程序的總稱。
會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求,同時(shí)是提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。我們應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展變化,建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性、準(zhǔn)確性,確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整,防止會(huì)計(jì)信息失真及舞弊違法行為的發(fā)生,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)、完整、有效的'信息,以利于企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。與傳統(tǒng)的手工賬務(wù)系統(tǒng)相比,電算化條件下會(huì)計(jì)信息處理方式和流程發(fā)生了明顯變化。
在手工會(huì)計(jì)處理方式條件下,會(huì)計(jì)工作的組織形式是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)劃分不同的職能中心或不同的工作崗位,其內(nèi)部控制主要通過(guò)組織控制和賬簿來(lái)實(shí)現(xiàn),形成一個(gè)有效的內(nèi)部牽制網(wǎng),不易出現(xiàn)舞弊行為。在電算化條件下,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是按計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來(lái)的,除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會(huì)計(jì)人員操作外,手工業(yè)務(wù)的匯總、加工,會(huì)計(jì)報(bào)表的生成和查詢等工作都可以通過(guò)計(jì)算機(jī)完成,這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。由于電算化會(huì)計(jì)存在無(wú)紙化等問(wèn)題,不區(qū)分總賬、明細(xì)賬、曰記賬,賬簿之間的相互控制不復(fù)存在,使賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)失去作用。
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,原來(lái)人與人之間的聯(lián)系和相互牽制,部分地被人與計(jì)算機(jī)的關(guān)系所替代,其系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)比較隱蔽,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn),如不對(duì)內(nèi)部控制引起足夠重視,潛在危害性較大,因此,必須充分認(rèn)識(shí)到電算化系統(tǒng)可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。
二、會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及必要性
會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu),會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了深刻的變化,其中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為突出,在目前的會(huì)計(jì)工作實(shí)踐中,電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：
1.內(nèi)部控制方式及范圍均發(fā)生了變化,內(nèi)部控制難度加大。雖然原有手工處理環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施被取消,但針對(duì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)又增加了一些新的內(nèi)部控制措施。由于內(nèi)部控制技術(shù)(如密碼控制技術(shù)、防火墻技術(shù)等)不斷發(fā)展,如何了解,測(cè)試、評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況便成了難題。網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用和企業(yè)全面信息化的實(shí)現(xiàn)改變了電算化初期那種單一的、獨(dú)立的業(yè)務(wù)處理模式,企業(yè)按照高效原則進(jìn)行業(yè)務(wù)重組、業(yè)務(wù)處理流程重構(gòu)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)處理集成在一起,使管理控制和財(cái)務(wù)控制相互融合，無(wú)形中擴(kuò)大了內(nèi)控范圍,提高了內(nèi)部控制的難度和對(duì)專業(yè)知識(shí)的要求。系統(tǒng)集成化使很多企業(yè)改變了管理模式。由于信息系統(tǒng)可以在不留任何痕跡的情況下用后面的處理結(jié)果直接覆蓋前面的處理結(jié)果,這就為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)完整性和可靠性增加了難度。電算化還使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的直接對(duì)應(yīng)關(guān)系變得更加復(fù)雜,使從報(bào)表、賬簿結(jié)果追查到原始業(yè)務(wù)變得非常困難。
2.數(shù)據(jù)保密性、安全性差。通常情況下,企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是嚴(yán)格保密的,手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲(chǔ)存都分散于各個(gè)不同的部門和人員,而會(huì)計(jì)電算化的突出特點(diǎn)是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化、集中化,手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中逐漸減少或消失,憑證的控制功能弱化,由此給數(shù)據(jù)安全帶來(lái)一定的威脅。在手工方式下,會(huì)計(jì)資料以賬本、憑證、報(bào)表等形式存儲(chǔ)于紙張上,增力口、刪除、修改了的會(huì)計(jì)憑證或賬冊(cè)都可以從會(huì)計(jì)人員的筆跡和印章上分清責(zé)任,而會(huì)計(jì)電算化將各種信息存儲(chǔ)于磁(光)介質(zhì)上,有形記錄比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)大為減少,其直觀性較差,并且修改、拷貝均不會(huì)留下痕跡,極易被非法篡改,導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真,加大了控制舞弊、犯罪的難度。非相關(guān)會(huì)計(jì)人員可利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕易瀏覽和獲取各種數(shù)據(jù)文件,造成會(huì)計(jì)機(jī)密泄漏。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件集中在磁(光）介質(zhì)上,增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。一旦發(fā)生火災(zāi),被盜,感染病毒等,容易造成數(shù)據(jù)丟失,因此,系統(tǒng)安全問(wèn)題不容忽視。
3.實(shí)行電算化內(nèi)部控制的必要性。會(huì)計(jì)電算化涉及會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識(shí),這對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了較高要求,而會(huì)計(jì)人員大多只具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化條件下對(duì)內(nèi)部控制的要求,給實(shí)施內(nèi)控制度帶來(lái)一定困難。同時(shí)，由于電算化環(huán)境下存在電腦操作無(wú)形化和存儲(chǔ)介質(zhì)無(wú)紙化的缺陷，電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機(jī)制削弱，電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平，管理型會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展對(duì)內(nèi)控制度提出了新的要求，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內(nèi)部控制制度。
三、加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法與措施
由于電算化會(huì)計(jì)的實(shí)施,其結(jié)果的正確性在很大程度上依賴內(nèi)部控制,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)技術(shù)性強(qiáng),復(fù)雜程度高，因此,要圍繞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo),結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的自身特點(diǎn),加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。
1.嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證
從電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的方式看，內(nèi)控制度具體包括：
�。�1)組織控制，即在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中劃分不同的職能部門；
�。�2)授權(quán)控制，就是規(guī)定電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限；
�。�3)職責(zé)分工控制，是規(guī)定同一人不能處理“職責(zé)不相容”的業(yè)務(wù)；
�。�4)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化控制，就是規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)程及制度；
�。�5)軟件的安全保密控制，就是規(guī)定軟件維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；
�。�6)數(shù)據(jù)文件的安全保密控制，即規(guī)定數(shù)據(jù)維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；
（7)運(yùn)行控制，即應(yīng)用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個(gè)方面；
�。�8)會(huì)計(jì)檔案管理制度，主要是建立和執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等管理制度。
2.按電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制可以分為一般控制系統(tǒng)和應(yīng)用控制系統(tǒng)兩個(gè)部分
(1)一般控制系統(tǒng)為應(yīng)用程序的正常運(yùn)行提供外圍保障，分為組織控制和系統(tǒng)開發(fā)控制兩部分，包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文書控制等內(nèi)容。
(2)應(yīng)用控制系統(tǒng)是針對(duì)具體的應(yīng)用系統(tǒng)的程序而設(shè)置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個(gè)方面。
3.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的方法與措施
(1)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制（普通控制）由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能相對(duì)集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理制度，部門之間實(shí)施組織控制，部門內(nèi)部實(shí)施崗位分工控制，明確部門內(nèi)部各崗位相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和維護(hù)人員的職權(quán)是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時(shí)，各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。
專職系統(tǒng)操作員只能使用經(jīng)編譯并加密的程序，不能再接觸系統(tǒng)設(shè)計(jì)文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會(huì)計(jì)及審核工作；系統(tǒng)軟硬件維護(hù)人員不能擔(dān)任系統(tǒng)操作和會(huì)計(jì)工作，但可以兼任系統(tǒng)開發(fā)工作；會(huì)計(jì)軟件維護(hù)必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并在監(jiān)督下執(zhí)行。
(2)運(yùn)行控制是針對(duì)某個(gè)具體應(yīng)用子系統(tǒng)的控制，依子系統(tǒng)或應(yīng)用項(xiàng)目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。在批量數(shù)據(jù)輸入時(shí)，其主要控制方法包括審核輸入前后的數(shù)據(jù)、編號(hào)順序檢驗(yàn)、邏輯關(guān)系檢查、數(shù)據(jù)界限檢查、關(guān)鍵字核對(duì)以及錯(cuò)誤更正等。在聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)處理系統(tǒng)中，輸入控制除了采取上述方法外，還包括設(shè)立參照文件和后批量控制等。軟件控制是審查軟件對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算等處理是否正確，是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。主要的控制方法有程序?qū)徍�、�?shù)據(jù)有效性測(cè)試、數(shù)據(jù)完整性測(cè)試、短點(diǎn)技術(shù)控制和設(shè)置處理上機(jī)曰志等等。
電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程控制系統(tǒng)開發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開發(fā)過(guò)程中可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差以保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制和審查線索，使系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理、正確。系統(tǒng)開發(fā)控制分為系統(tǒng)開發(fā)階段的控制和系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段的控制。系統(tǒng)開發(fā)控制是針對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開發(fā)的單位實(shí)施的控制，在系統(tǒng)準(zhǔn)備、分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施以及系統(tǒng)正式投入運(yùn)行后，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行有效維護(hù)等所應(yīng)制定的控制制度和措施。
四、結(jié)語(yǔ)
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會(huì)計(jì)的工作效率,但由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷變化,內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也在動(dòng)態(tài)地發(fā)展,其中的新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)將不斷出現(xiàn)，建立和完善我國(guó)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)提高企業(yè)管理水平、防止錯(cuò)誤和舞弊、保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行具有重要的意義。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇10
摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過(guò)分析找出了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的一些問(wèn)題，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的相應(yīng)對(duì)策，以進(jìn)一步完善我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度建設(shè)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因?yàn)椋侠碛行У貎?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目前，我國(guó)的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國(guó)的很多企業(yè)仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無(wú)章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的含義
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)方面。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的
建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的，就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。
三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬⿳徫辉O(shè)置不合理
崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是企業(yè)單位的工作量大，而會(huì)計(jì)集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來(lái)完成核算任務(wù)。以至于各項(xiàng)任務(wù)長(zhǎng)期積壓，不利于企業(yè)的.長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對(duì)于設(shè)置一個(gè)崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個(gè)或多個(gè)。這樣，不單單會(huì)造成資源的浪費(fèi)，還會(huì)造成工作的混亂。
�。ǘ⿳徫回�(zé)任制度建設(shè)不完善
崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個(gè)崗位的人員對(duì)自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會(huì)出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)工作混亂，同時(shí)也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
�。ㄈ┴�(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊
由于企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員不嚴(yán)格，沒(méi)有一個(gè)合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位，而有能力的人才又不得其用。這就造成了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
�。ㄋ模](méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制
這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠，所以沒(méi)有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督被長(zhǎng)期忽略。而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督體系。
四、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的對(duì)策
�。ㄒ唬┙⒇�(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會(huì)計(jì)工作的核心地位
建立一個(gè)嚴(yán)格的層級(jí)，由上而下建立了一個(gè)相互牽制的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會(huì)計(jì)工作的核心地位、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的擁有量，決定了會(huì)計(jì)人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會(huì)計(jì)人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對(duì)于各個(gè)層級(jí)的人員要合理安排，做到各盡其用。
�。ǘ┩晟乒局卫斫Y(jié)構(gòu)
在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表等重要資料的監(jiān)控，減少會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)公司重大決策的分權(quán)管理、多級(jí)審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算的現(xiàn)象。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的再教育
加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。同時(shí)，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強(qiáng)思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財(cái)務(wù)從業(yè)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)能了解最新的會(huì)計(jì)管理理念和方法，并運(yùn)用于企業(yè)的管理實(shí)踐過(guò)程之中。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)內(nèi)部控制制度的檢查和考核
企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級(jí)管理人員組成的檢查小組。分步驟有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行檢查及考核。同時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事實(shí)情況進(jìn)行的綜合測(cè)評(píng)�？疾靸�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否達(dá)到了預(yù)計(jì)的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果的反饋機(jī)制，對(duì)于存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
五、結(jié)論
綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點(diǎn)，加強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、加速我國(guó)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
參考文獻(xiàn)：
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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇11
一、民辦高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
�。ㄒ唬⿳徫宦殭�(quán)不分，職業(yè)素養(yǎng)較差。民辦高校為減少人工成本支出，還存在一人兼多職的現(xiàn)象，嚴(yán)重違反不相容職務(wù)分離的原則；民辦高校財(cái)務(wù)人員構(gòu)成復(fù)雜，部分家族員工缺乏會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)，工作職責(zé)不明，工作效率不高，亟須進(jìn)行業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德以及法律法規(guī)和現(xiàn)代管理知識(shí)等方面的培訓(xùn)。
�。ǘ┦跈�(quán)審批控制混亂。沒(méi)有建立科學(xué)的授權(quán)審批控制信息傳遞機(jī)制，信息傳遞不通暢、不及時(shí)，內(nèi)部各管理層級(jí)之間不能及時(shí)掌握內(nèi)部控制的重要信息并進(jìn)行應(yīng)對(duì)，可能導(dǎo)致管理出現(xiàn)漏洞。多數(shù)民辦高校在家族化管理中，存在著多頭授權(quán)審批現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督困難，授權(quán)審批控制質(zhì)量不高。
�。ㄈ┴�(cái)產(chǎn)保護(hù)控制形同虛設(shè)。“重資金管理，輕資產(chǎn)管理”是各類高校長(zhǎng)期以來(lái)存在的通病。財(cái)物往往有記錄無(wú)保管，毀壞丟失不上報(bào)，資產(chǎn)浪費(fèi)、損失嚴(yán)重，實(shí)物資產(chǎn)與會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不符。
�。ㄋ模╊A(yù)算管理重形式輕落實(shí)。許多民辦高校預(yù)算管理存在如下現(xiàn)象：（1）編制預(yù)算時(shí)部門參與積極性不高。（2）預(yù)算管理觀念松懈，預(yù)算與運(yùn)作處于割裂狀態(tài)，沒(méi)有預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程管理。（3）普遍沒(méi)有預(yù)算績(jī)效考核。
�。ㄎ澹╋L(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。民辦高校高度集權(quán)的管理體制，客觀提高了決策效率，增強(qiáng)了執(zhí)行力，但因?yàn)槊裰鞅O(jiān)督機(jī)制尚不成熟也增加了決策的風(fēng)險(xiǎn)性。如果內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不力，擴(kuò)張性風(fēng)險(xiǎn)得不到預(yù)警，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，民辦高校很容易陷入債務(wù)危機(jī)。
二、民辦高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的若干制度建設(shè)
�。ㄒ唬┙⒔∪珪�(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，制定內(nèi)部控制制度。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置要因崗設(shè)人，作為高校內(nèi)部控制的核心，不能為減少人工成本而造成崗位不清，職責(zé)不明，在設(shè)置崗位時(shí)，既要考慮工作需求，亦應(yīng)兼顧會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要，使崗位設(shè)置符合適用、精簡(jiǎn)、高效之原則；要根據(jù)不相容崗位分離原則科學(xué)分工，做到各司其職，既相互制衡又協(xié)調(diào)高效；公開招聘程序，選擇道德水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的人員把控關(guān)鍵崗位，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄、歸集、分類、編報(bào)等責(zé)任落實(shí)到人；通過(guò)各種方式的培訓(xùn)，盡快提升財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，以便定期進(jìn)行崗位輪換。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)，制定包括賬簿票據(jù)管理、印鑒管理、報(bào)表管理、費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)管理、內(nèi)部稽核等內(nèi)控制度。
�。ǘ﹪�(yán)格落實(shí)授權(quán)審批控制，明確支付流程。授權(quán)審批作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施，財(cái)務(wù)部門應(yīng)以文件的形式在校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上明確各崗位辦理與財(cái)務(wù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，公示授權(quán)審批控制表；制定清晰的常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)的權(quán)限指引；嚴(yán)格規(guī)范特別授權(quán)權(quán)限，厘清管理關(guān)系，做到程序嚴(yán)謹(jǐn)、授權(quán)清晰。對(duì)經(jīng)常發(fā)生的金額較小的一般性業(yè)務(wù)的處理授權(quán)，由主管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)簽字生效。對(duì)超過(guò)一般授權(quán)限制業(yè)務(wù)的特殊授權(quán)，如涉及學(xué)校重大資金支出和可能對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況等產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（巨額固定資產(chǎn)投資、擴(kuò)張并購(gòu)、投資性資金貸款、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)抵押、關(guān)聯(lián)交易以及擔(dān)保等事項(xiàng)）由董事會(huì)充分論證，集體決策，董事長(zhǎng)和主管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)或校財(cái)務(wù)總監(jiān)“聯(lián)簽”生效。民辦高校負(fù)責(zé)人還要授權(quán)適度，防止授權(quán)過(guò)輕，集權(quán)過(guò)大影響工作效率、降低下屬工作積極性。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的'授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，明確支付流程，嚴(yán)格會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。
（三）建立資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，落實(shí)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立校資產(chǎn)管理崗位，做好資產(chǎn)及重要文件等的信息登記管理工作。建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)信息更新備份，并與會(huì)計(jì)記錄對(duì)比，如有差異，反饋相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，分析原因，查明責(zé)任。進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，與歸口管理部門有機(jī)銜接，動(dòng)態(tài)管理，確保各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整。嚴(yán)格執(zhí)行限制接近措施，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與之有關(guān)的文件的接觸，比如貨幣資金、銀行存款、易變現(xiàn)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿等，管理責(zé)任人應(yīng)妥善保管，限制無(wú)關(guān)人員接觸。學(xué)校重要實(shí)驗(yàn)設(shè)備及資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)投保（如火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等），降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)產(chǎn)安全、保值、增值。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要責(zé)任到人，建立一套出、入庫(kù)管理、保管、使用、盤存及處置相結(jié)合的資產(chǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。
（四）在預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，開展全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理。民辦高校要建立董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的以財(cái)務(wù)為核心的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、開展全部經(jīng)費(fèi)和全過(guò)程績(jī)效管理。編制預(yù)算時(shí)管理委員會(huì)要通過(guò)會(huì)議和校園網(wǎng)絡(luò)傳達(dá)編制要求和精神，力爭(zhēng)全員參與并認(rèn)同，積極實(shí)施，克服憑經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算。（1）采取“上下結(jié)合，預(yù)算公示”的預(yù)算編制程序，才能確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可實(shí)施性。（2）反饋調(diào)整，適應(yīng)實(shí)際。外部環(huán)境的變化引起預(yù)算變化時(shí)，執(zhí)行部門及時(shí)反饋信息，預(yù)算管理委員會(huì)及時(shí)會(huì)同財(cái)務(wù)部門適時(shí)修訂調(diào)整預(yù)算，合理分配資源，以適應(yīng)環(huán)境的變化，提高資金利用效率，避免預(yù)算流于形式。（3）抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算過(guò)程監(jiān)督及結(jié)果考核。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支的真實(shí)性、合規(guī)性的監(jiān)督，必須將二級(jí)學(xué)院（部門）的收入納入總預(yù)算，禁止私設(shè)小金庫(kù)，禁止截留、坐支、挪用各項(xiàng)收入。（4）對(duì)支出預(yù)算的編制，要求積極推行“零基預(yù)算法”，促進(jìn)更為有效的資源分配。制定科學(xué)合理的預(yù)算績(jī)效考核制度。建立以人均勞效等財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，教學(xué)、科研、社會(huì)滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績(jī)效考評(píng)體系；預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人定期向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，內(nèi)審部門跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾偏并完善；落實(shí)預(yù)算責(zé)任制，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與獎(jiǎng)罰掛鉤，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，使預(yù)算管理真正成為學(xué)校控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效手段。
（五）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)。全員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以規(guī)范。對(duì)貸款、結(jié)算、項(xiàng)目招標(biāo)、關(guān)聯(lián)交易等環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制措施；根據(jù)收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則設(shè)計(jì)資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債、降低資金成本；控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行大額資金支出由董事會(huì)授權(quán)的聯(lián)簽制度，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，落實(shí)好分工負(fù)責(zé)制。要規(guī)范和完善民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，定期給校董事會(huì)提供資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，給決策層提供足夠的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。同時(shí)民辦高校的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等專題項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。
�。﹥�(yōu)化信息與溝通機(jī)制，提升財(cái)務(wù)管理水平。民辦高校要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，建立并不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)信息共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，以提高單位內(nèi)部控制管理水平。利用QQ群、微信群等社交平臺(tái)輔助信息交流，提高工作效率。根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)特點(diǎn)，發(fā)揮財(cái)務(wù)的核心樞紐作用，建立與之相適應(yīng)的溝通體制，使各個(gè)層級(jí)、環(huán)節(jié)之間溝通順暢有序，傳遞及時(shí)。財(cái)務(wù)部門也不可忽視傳統(tǒng)溝通方式，要安排專人分工負(fù)責(zé)，定期深入各院專及職能部門，宣講政策，了解訴求，增強(qiáng)互信。建立監(jiān)督機(jī)制，推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。
作者:張海霞 單位:黃河科技學(xué)院財(cái)務(wù)處
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇12
摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，會(huì)計(jì)核算方法變得日趨多樣，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中發(fā)揮的作用不斷增大，成本控制與財(cái)務(wù)核算中會(huì)計(jì)核算是核心，需要不斷將財(cái)務(wù)控制能力增強(qiáng)，以將資金利用率提高。當(dāng)前，會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在很多問(wèn)題，建立健全會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度成為重點(diǎn)內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算中心；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度分析
會(huì)計(jì)核算中心的作用非常大，主要是對(duì)各部門的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集與整理，為各部門提供正確的決策數(shù)據(jù)，更好地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃提供真實(shí)、可靠信息。但是，統(tǒng)一完整的會(huì)計(jì)核算運(yùn)行規(guī)范沒(méi)有形成，且企事業(yè)單位業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，會(huì)計(jì)中心工作量不斷增大，很多財(cái)務(wù)手續(xù)煩瑣，核算制度不完善，容易出現(xiàn)各種管理漏洞。下面本文將基于會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出幾點(diǎn)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制策略。
一、會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）會(huì)計(jì)形式規(guī)范性，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容規(guī)范性缺少重視度
核算資料形式的合法性與合理性一直是會(huì)計(jì)核算人員重視的，而對(duì)報(bào)批審批程序、票據(jù)內(nèi)容填寫是否完整、支出標(biāo)準(zhǔn)是否規(guī)范則缺少重視，缺少對(duì)票據(jù)通過(guò)審核的重點(diǎn)把控。此外，票據(jù)內(nèi)容真實(shí)性判斷不準(zhǔn)確，真假票據(jù)混合已經(jīng)成為常態(tài)，僅從票據(jù)形式上規(guī)范審查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，對(duì)票據(jù)日期、內(nèi)容、簽署人等內(nèi)容未能過(guò)目，不能保證審核的準(zhǔn)確性。
（二）工作程序不合理，內(nèi)部制約機(jī)制弱化
會(huì)計(jì)核算中心的工作非常繁重、復(fù)雜，不僅需要對(duì)報(bào)賬集中處理，還需要處理審核憑證開展核算工作。結(jié)算單位發(fā)來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表缺少充足的時(shí)間進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核人員重點(diǎn)對(duì)備用金與銀行存款審核與結(jié)算，一遍通過(guò)，缺少事后的稽核，簡(jiǎn)化了抽檢流程，造成稽查僅審核結(jié)算人員與審核人員。這樣缺少相互牽制與監(jiān)督，非常容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成信息傳輸不及時(shí)，缺少真實(shí)性。
（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊
當(dāng)前，會(huì)計(jì)核算中心的工作人員業(yè)務(wù)水平不高，缺少既具備較高業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素養(yǎng)，又懂管理的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，混龍混雜，素質(zhì)有高有低，對(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)不了解，不能主動(dòng)學(xué)習(xí)，也容易造成財(cái)務(wù)信息失真，難以確保內(nèi)部控制與監(jiān)督有效推進(jìn)。
（四）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件功能不完善
會(huì)計(jì)集中核算制的實(shí)施后，各個(gè)核算中心實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是沒(méi)有將實(shí)用性體現(xiàn)出來(lái)，且缺乏針對(duì)性的安全制度與措施，造成不法分子通過(guò)修改程序與篡改、破壞數(shù)據(jù)等手段不能挪用資金等問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，為不法分子提供了可乘之機(jī)。加強(qiáng)核算財(cái)務(wù)軟件功能設(shè)計(jì)，加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用非常關(guān)鍵。
二、完善會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度措施
會(huì)計(jì)核算中心工作目的是讓各級(jí)部門的財(cái)政資金得到優(yōu)化應(yīng)用，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，將財(cái)務(wù)資金的利用率提高，將公共財(cái)政框架構(gòu)建出來(lái)，從而建立起統(tǒng)一的財(cái)政集中支付制度。為了實(shí)現(xiàn)以上要求，就必須對(duì)現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，從而更好地為各級(jí)部門服務(wù)。
（一）將會(huì)計(jì)核算中心全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)提高
可以通過(guò)多種手段將核算中心會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)提高，內(nèi)部控制制度是整個(gè)會(huì)計(jì)核算中心的重要依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，所有在會(huì)計(jì)核算工作中人均需要積極履行各項(xiàng)工作規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，不能超越內(nèi)部控制制度規(guī)定的權(quán)利。此外，除了明確自身職責(zé)與任務(wù)以外，需要不斷提高職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，提升各方面能力，滿足會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制要求。
（二）對(duì)崗位合理設(shè)置，分離不相容職務(wù)
需要依據(jù)會(huì)計(jì)核算中心本身特點(diǎn)對(duì)相關(guān)崗位規(guī)劃，明確每一級(jí)工作人員的權(quán)限，形成相互制衡、相互約束的局面。將不相容的.職務(wù)分離，可以讓?shí)徫宦氊?zé)更加分明，由不同人員擔(dān)任不相容職務(wù)，不能由一人獨(dú)攬大權(quán)。財(cái)務(wù)主管、系統(tǒng)管理員、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、記賬憑證復(fù)核均是不相容職務(wù)。
（三）對(duì)憑證復(fù)核制度建立健全
一方面是由專人復(fù)核各個(gè)會(huì)計(jì)審核通過(guò)的原始憑證，如果發(fā)現(xiàn)了不合理的地方需要及時(shí)糾正，在確保無(wú)誤后才能加蓋印章�？梢员苊飧鱾�(gè)會(huì)計(jì)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況，同時(shí)可以將報(bào)賬單位與會(huì)計(jì)人員相互串通、舞弊行為減少。另一方面是將記賬憑證復(fù)核崗位設(shè)立出來(lái)，對(duì)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目適用性、金融正確性與經(jīng)費(fèi)開支渠道合法性進(jìn)行審核。實(shí)施會(huì)計(jì)信息化，可以將數(shù)據(jù)重復(fù)輸入與重復(fù)處理的情況減少，從而降低差錯(cuò)率，可以提升財(cái)務(wù)處理的精準(zhǔn)性，將會(huì)計(jì)資料真實(shí)性提高。
（四）構(gòu)建回避制度與定期輪崗制
核算單位與會(huì)計(jì)核算中心之間存在聯(lián)系時(shí)，需要實(shí)施回避制度，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制，可以將會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性提高，且實(shí)施會(huì)計(jì)集中審核制讓原單位“雙重身份”難以進(jìn)行職能監(jiān)督的情況消除，構(gòu)建氣回避制度，可以將會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性提高，更加充分地讓會(huì)計(jì)人員履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。
（五）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制
在信息技術(shù)發(fā)展下，實(shí)施計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制可以確保數(shù)據(jù)處理部門工作效率提高，各崗位嚴(yán)格授權(quán)，可以采用加密方法控制，從而避免出現(xiàn)非法操作，崗位操作由一人統(tǒng)一進(jìn)行，密碼設(shè)置由字母與數(shù)字構(gòu)成，可以將保密性增強(qiáng)。當(dāng)前，會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制依然存在很多問(wèn)題，主要體現(xiàn)在工作人員的素質(zhì)不高、工作流程不合理、缺少會(huì)計(jì)內(nèi)容的規(guī)范等，內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)人員與各部門的工作規(guī)范性不強(qiáng)，且執(zhí)行效果不顯著，由此，需要加強(qiáng)工作人員教育培訓(xùn)、強(qiáng)化制度構(gòu)建，真正使內(nèi)控制度更加科學(xué)、高效。
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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇13
基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要影響，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度施行過(guò)程中，不但要考慮單位的實(shí)際情況，還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善性以及管理效率有著明確的要求，但是從目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)行過(guò)程中還存在一定的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)管理的效果有著不利的影響，因此，我們應(yīng)當(dāng)立足財(cái)務(wù)管理實(shí)際，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行全面的分析，并掌握存在的問(wèn)題，制定有效的應(yīng)對(duì)策略，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠得到有效的實(shí)施，為財(cái)務(wù)管理提供良好的支持。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的主要問(wèn)題
（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄，使控制往往流于形式
在目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)行過(guò)程中，單位的領(lǐng)導(dǎo)是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的重要因素，如果單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的'重要性沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，并且在具體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)行中不注重約束和規(guī)范，那么內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施將會(huì)發(fā)生一定的混亂。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄，將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的施行效果大打折扣。
（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱
從目前單位財(cái)務(wù)管理工作來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)行過(guò)程中暴露出的最顯著問(wèn)題是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)行中沒(méi)有可靠的財(cái)務(wù)管理作為支撐，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用無(wú)法得到全面的發(fā)揮，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)效性有所欠缺。因此，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱是目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)行中存在的主要問(wèn)題。
（三）資金的使用隨意性很強(qiáng)
從目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施來(lái)看，對(duì)于資金方面的控制未達(dá)到預(yù)期要求，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)資金管控效果不理想，使得資金在使用過(guò)程中存在隨意性強(qiáng)等問(wèn)題，不但不利于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高，同時(shí)還對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度產(chǎn)生了不利影響，因此我們應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題引起足夠的重視。
（四）單位內(nèi)部審計(jì)落實(shí)不到位
在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度施行過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是重要的內(nèi)容，結(jié)合單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要，有效開展內(nèi)部審計(jì)是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效實(shí)施的關(guān)鍵，但是從目前單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作在開展效果上還不夠理想，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效性未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度難以得到有效的實(shí)施。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略分析
（一）建立有效的約束激勵(lì)機(jī)制
基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施實(shí)際，以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)建立有效的約束激勵(lì)機(jī)制，并引起單位領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠得到有效的建立和實(shí)施，并保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠成為單位財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)制度，滿足單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要。所以，建立有效的激勵(lì)機(jī)制是十分必要。
（二）夯實(shí)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
在單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量和效果，同時(shí)，基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施實(shí)際，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度構(gòu)建和實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有良好的會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)作為支撐，滿足內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施需要。使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在構(gòu)建和實(shí)施過(guò)程中能夠獲得有力的支持，因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作引起足夠的重視，做到夯實(shí)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。
（三）建立完善的資金管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量
按照單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要，加強(qiáng)對(duì)資金的管控是提高財(cái)務(wù)管理有效性的關(guān)鍵，同時(shí)按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求，也應(yīng)當(dāng)對(duì)資金管控引起足夠的重視，通過(guò)建立完善的資金管控制度，將資金管控納入到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中來(lái)，使資金管控能夠取得實(shí)效，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建和實(shí)施提供良好的資金管理支持，規(guī)范資金管理行為。
（四）強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)控制、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用
基于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的了解，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度構(gòu)建和實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起足夠的重視，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作手段，使內(nèi)部審計(jì)能夠更好地為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度服務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的優(yōu)勢(shì)。通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)手段，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建和實(shí)施提供良好的工作環(huán)境，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建與實(shí)施取得實(shí)效。
三、結(jié)論
通過(guò)本文的分析可知，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度構(gòu)建與實(shí)施過(guò)程中，由于受到單位內(nèi)部環(huán)境以及管理制度等多方面因素的影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還存在一定的問(wèn)題，要想有效提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建與實(shí)施質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的財(cái)務(wù)管理需要，從多方面入手，制定有針對(duì)性的措施，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠取得積極效果。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 篇14
摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息，保護(hù)其資產(chǎn)的安全及完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。雖然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)在我國(guó)實(shí)行了多年，但由于實(shí)際工作中內(nèi)部的控制和執(zhí)行仍然存在一定的問(wèn)題，尤其是在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，內(nèi)外部環(huán)境的變化更加值得我們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題進(jìn)行深思。同樣，我國(guó)企業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也存在諸多問(wèn)題。本文主要分析了制定企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的意義，以及如何完善內(nèi)部控制制度的方法。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)控制；管理；監(jiān)督；完善
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)控制；管理；監(jiān)督；完善
很多企業(yè)并沒(méi)有一個(gè)完整的、系統(tǒng)的、獨(dú)立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，管理混亂。有些單位的財(cái)務(wù)管理制度甚至只是形式的存在。主要體現(xiàn)在一下幾點(diǎn)：第一，沒(méi)有明確崗位職責(zé)，一些單位的記賬人員既是保管人員，又是保管人員，一人兼多崗。第二，沒(méi)有完善的監(jiān)督體制，重大事項(xiàng)的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)沒(méi)有得到分離制約。第三，財(cái)產(chǎn)清查的程序不夠明確。第四，內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有制度。第五，忽視風(fēng)險(xiǎn)的把控，導(dǎo)致單位存在隱患和蒙受損失。
一、制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的意義
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫徹了新的《會(huì)計(jì)法》，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本保證。正確可靠的會(huì)計(jì)信息可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者客觀正確的了解過(guò)去，認(rèn)識(shí)和把握現(xiàn)在，對(duì)未來(lái)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，從而做出正確的決策，同時(shí)也是投資人正確認(rèn)識(shí)企業(yè)的重要手段。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)通過(guò)制定和執(zhí)行相關(guān)的業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)的將職責(zé)進(jìn)行分工，使會(huì)計(jì)信息可以在相互牽制，有效地防止錯(cuò)誤的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要目標(biāo)是保證所有的交易和事項(xiàng)能夠以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)高效的記錄適當(dāng)?shù)馁~戶，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
（二）可以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資的安全及完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管以及使用進(jìn)行了明確的規(guī)定，建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，并且采取了相應(yīng)的管理方法，可以有效地防止和減少企業(yè)的財(cái)物損壞，失竊等問(wèn)題的發(fā)生。
（三）國(guó)家制定一系列財(cái)政政策以及法規(guī)，要求企業(yè)嚴(yán)格遵守，企業(yè)則通過(guò)建立內(nèi)部控制制度將各種制度法規(guī)與企業(yè)管理相融合，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在執(zhí)行中按照各種規(guī)章制度，依法經(jīng)營(yíng)，以保證國(guó)家的政策法規(guī)能夠在企業(yè)管理中得到充分有效地實(shí)施。除此之外，科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的工作效率，能夠提供及時(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)管理信息，為經(jīng)營(yíng)和管理者合理地進(jìn)行資源內(nèi)部整合。各企業(yè)，各部門的員工能夠明確目標(biāo)，各盡其職。
�。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠規(guī)范運(yùn)行的基本措施。作為一種互為牽制的防范制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職能能夠得以實(shí)現(xiàn)，必須在企業(yè)的內(nèi)部形成相互制約的關(guān)系，在重要的部門和環(huán)節(jié)之間要建立各種監(jiān)督與制約關(guān)系，明確各單位各部門的職能和責(zé)任范圍，做到責(zé)有所歸，權(quán)有所屬，利有所享，使得各單位各部門之間相互配合，從而順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
�。ㄎ澹╇S著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，為了適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，面對(duì)如此眾多的國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)，提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，積極參與到世界的競(jìng)爭(zhēng)潮流當(dāng)中，這將是我國(guó)企業(yè)即將面臨的難題。為了實(shí)現(xiàn)這一迫切的需求，企業(yè)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是提高經(jīng)營(yíng)管理，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的有效保證。
二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的方法
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度
建立健全的內(nèi)部監(jiān)督體系才能保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施和開展。及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的問(wèn)題并及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正，使會(huì)計(jì)控制制度更加完善。企業(yè)最主要的監(jiān)督和評(píng)價(jià)方法就是內(nèi)部審計(jì)，為了確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度切實(shí)可行取得良好的效果，必須要對(duì)其實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督審查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的地位是當(dāng)務(wù)之急，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督到事前，事中的逐漸轉(zhuǎn)變，從而使監(jiān)督具有日常性和控制性。同時(shí)將監(jiān)督評(píng)價(jià)的.結(jié)果及時(shí)的反饋，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的指定。企業(yè)可以采用引入外部的監(jiān)督力量，比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，從而保證外部會(huì)計(jì)控制制度可以有效實(shí)施。
�。ǘ┨岣吖芾韺觾�(nèi)部控制意識(shí)。
有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，因此增加人員編制的，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制。現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)雖然是人才的競(jìng)爭(zhēng)，但是只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業(yè)的資金實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，要提高管理層內(nèi)部控制的意識(shí)。管理層內(nèi)部控制的意識(shí)能否跟進(jìn)，將對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。
（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制
業(yè)務(wù)流程控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心環(huán)節(jié)，其控制方法的合理性、有效性直接決定著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。建立合理的業(yè)務(wù)流程控制制度和完整的會(huì)計(jì)處理程序。例如，原始資料要先經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)人員及內(nèi)部相關(guān)部門檢查和監(jiān)督后再進(jìn)入審批和記賬等環(huán)節(jié);對(duì)于已處理的會(huì)計(jì)信息或單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，一定要進(jìn)行復(fù)核，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的實(shí)際把關(guān)效果，防止違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。
（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。
會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行者，內(nèi)部控制制度的成敗取決于會(huì)計(jì)人員的水平和素質(zhì)的高低，因此，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)技能和工作的能力，減少由于技術(shù)引起的會(huì)計(jì)信息失真的錯(cuò)誤，提升會(huì)計(jì)人員整體的素質(zhì)。與此同時(shí)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，對(duì)反腐倡廉，違法違紀(jì)等方面的教育。實(shí)行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行綜合考評(píng)，獎(jiǎng)罰合理，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作的積極性。
三、小結(jié)
總而言之，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中，內(nèi)部控制起到越來(lái)越重要的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化和發(fā)展，對(duì)企業(yè)的行為規(guī)范要求越來(lái)越高。因此，企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制可以優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率，帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。使企業(yè)和員工的財(cái)產(chǎn)不受損害，建立科學(xué)的管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，這才是企業(yè)健康發(fā)展之路。
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