企業(yè)財(cái)務(wù)制度
在當(dāng)下社會(huì)，制度使用的頻率越來越高，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范或一定的規(guī)格。想學(xué)習(xí)擬定制度卻不知道該請(qǐng)教誰？以下是小編為大家整理的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，希望對(duì)大家有所幫助。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度1
1、收入問題：為少交稅收入記在賬外或是將不確認(rèn)收入，將收入掛在往來科目中，此時(shí)也不會(huì)開增值稅發(fā)票，錢貨早已經(jīng)交易。
2、成本問題：
①、情況1往往產(chǎn)生問題是賬面庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)，貨物已經(jīng)發(fā)出但未記錄成本；或者是材料、人工等耗費(fèi)已經(jīng)計(jì)入成本，而與收入不配比。
②、部分生產(chǎn)類企業(yè)因車間零部件較多，材料入庫、出庫記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確而產(chǎn)生賬面成本不準(zhǔn)確，甚至有企業(yè)平時(shí)的成本按估計(jì)的`方法來核算成本。
③、平時(shí)不對(duì)庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，使賬務(wù)和實(shí)際情況脫節(jié)，財(cái)務(wù)記錄不準(zhǔn)確。
3、資金問題：
�、�、一般缺少資金，向銀行借款較多，一般與其他企業(yè)互相擔(dān)保；向個(gè)人借款用于暫時(shí)的資金往來或是生產(chǎn)經(jīng)營，利息高于銀行貸款；有的還會(huì)存在職工集資問題。
�、凇F(xiàn)金、銀行存款：賬面現(xiàn)金較多，實(shí)際現(xiàn)金一般遠(yuǎn)少于賬面，存在較多白條；現(xiàn)金使用不合規(guī)。
�、�、往往有較多的業(yè)務(wù)費(fèi)（給客戶采購人員的回扣），在白條中列支，到最后沒有相應(yīng)的發(fā)票或是費(fèi)用單。
④、出資、增資不實(shí)，往往是先出資再抽逃，以后通過費(fèi)用方式慢慢的抵消掉。
4、人員工資問題：
�、佟⑼U納不足，與部分員工不簽訂勞動(dòng)合同。
5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)問題：
①、固定資產(chǎn)入賬時(shí)間與實(shí)際情況不一致，導(dǎo)致折舊、攤銷在不同年度差異，也使損益表差異，甚至影響不同年度的盈虧情況。
�、凇①~面記錄與實(shí)際往往有差異；攤銷問題。有些可能已經(jīng)報(bào)廢或減值，但仍掛賬。
③、因固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一般金額較大，應(yīng)與當(dāng)?shù)赝惹闆r比較分析，可能有些利用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)合同隱藏大額的非正常交易等。此處僅列指幾條，更多問題大家共同討論分享。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度2
公司財(cái)務(wù)管理制度條款
第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
第三條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：
�。ㄒ唬┗I集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
�。ǘ┳龊秘�(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。
�。ㄋ模┍O(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。
�。ㄎ澹┌雌诰幹聘黝悤�(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書，做好分析、考核工作。
第四條財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。
第二章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
第五條加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。
第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。
記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。
第七條健全會(huì)計(jì)核算，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。
第八條做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。
第九條會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。
第十條建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。
第十一條會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。
第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。
第十三條經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。
第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。
第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。
第十六條加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對(duì)余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。
第十七條公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批后，由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。
第十八條現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。
第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。
第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對(duì)應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。
第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。
第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。
第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對(duì)被投資單位元沒有實(shí)際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的.，長期投資采用權(quán)益法核算。
第二十六條固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：
�、偈褂闷谙拊谝荒暌陨系姆课荨⒔ㄖ�、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；
�、诓粚儆诮�(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用期限超過2年的。
第二十七條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。
第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實(shí)際成本入帳，固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計(jì)提，分類折舊年限為：
�。ㄒ唬┓课荨I業(yè)用房30年
�。ǘ┩ㄓ嵲O(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備3年
�。ㄈ╇娮与娔X、辦公及文字處理設(shè)備3年
�。ㄋ模╇娖髟O(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備3年
第二十九條已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。
第三十條對(duì)固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點(diǎn)，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制盤盈盤虧表，報(bào)財(cái)務(wù)部審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。
第三十一條無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)按實(shí)際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。
第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀尽７謹(jǐn)偲诓欢逃?年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。
第三十三條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實(shí)、正確反映，以保證公司損益的真實(shí)性。
第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。
第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容�？刂坪贸杀举M(fèi)用，對(duì)堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。
第三十六條成本費(fèi)用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出等。
�。ㄒ唬├⒅С觯褐钢Ц兑载�(fù)債形式籌集的資金成本支出。
（二）營業(yè)費(fèi)用包括：職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用。
（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計(jì)算攤銷的費(fèi)用。
�。ㄋ模⿺備N費(fèi)：指遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用，分?jǐn)偲诓欢逃?年。
�。ㄎ澹└鞣N準(zhǔn)備金：各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長期投資馀額的1%實(shí)行差額提取，壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。
（六）管理費(fèi)用包括：物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、職工工作餐費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、全勤獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其他費(fèi)用。
第三十七條職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%計(jì)提。住房公積金經(jīng)批準(zhǔn)后，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。
第三十八條加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制，嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報(bào)銷，對(duì)違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。
第三十九條公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算，費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制，財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第四十條公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)支出
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
�。ㄒ唬┩顿Y收益包括對(duì)外投資分得的利潤、股利等。
（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實(shí)無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等。
�。ㄈI業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。
第四十一條公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：
�。ㄒ唬┍粵]收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；
（二）弭補(bǔ)公司以前年度虧損；
�。ㄈ┨崛》ǘㄓ殴e金，法定盈馀公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10％提取，盈馀公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50％時(shí)不再提取。
（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的5％計(jì)提，主要用于公司的職工集體福利支出。
�。ㄎ澹┫蛲顿Y者分配利潤，根據(jù)股東會(huì)決議，向投資者分配利潤。
第九章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析
第四十二條財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào)，月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤分配表。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作，必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。
第四十三條年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括：
（一）業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實(shí)現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財(cái)務(wù)收支情況等。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法變動(dòng)情況及原因，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。
第四十四條財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核，通過財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。
第四十五條總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括：
�、俳�(jīng)營狀況指標(biāo)：流動(dòng)比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率；
�、诮�(jīng)營成果指標(biāo)：利潤率、資本利潤率、成本費(fèi)用利潤率。
第四十六條會(huì)計(jì)電算化硬體設(shè)備是指專用于會(huì)計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機(jī)、UPS電源等。會(huì)計(jì)電算化硬體設(shè)備由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會(huì)計(jì)電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn)，在不影響會(huì)計(jì)電算化正常工作情況下進(jìn)行。
第四十七條財(cái)務(wù)軟體是用于完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟體。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系，進(jìn)
行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時(shí)檢查、核對(duì)，以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。
第四十八條每月10日前對(duì)上個(gè)月的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟體必須是通過系統(tǒng)功能表選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作，應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對(duì)使用的硬體設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時(shí)，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程式進(jìn)行。
第四十九條公司會(huì)計(jì)電算化未通過財(cái)政部門評(píng)審之前，采用微機(jī)和手工帳并行的辦法。每月末，會(huì)計(jì)核算人員必須將手工帳與微機(jī)帳進(jìn)行核對(duì)。保持手工帳與微機(jī)帳一致。
第五十條企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管，主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則，由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。
第十一章附則
第五十一條本辦法由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。
第五十二條本辦法自股東會(huì)通過之日起開始施行。
財(cái)務(wù)報(bào)銷制度
為了便于財(cái)務(wù)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確收集相關(guān)數(shù)據(jù)。特制定本制度。
1、個(gè)人借款必須手續(xù)齊全才能辦理，300元以上借款報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。遵循前款不清，后帳不借原則。出差借款返回后三天內(nèi)結(jié)清手續(xù)。
2、業(yè)務(wù)往來發(fā)票、貨單有關(guān)部門在取得票據(jù)當(dāng)日應(yīng)到財(cái)務(wù)清帳。
3、按規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，收付款當(dāng)面結(jié)清。
4、報(bào)帳流程：報(bào)銷人取得原始單據(jù)后按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填寫、粘貼，財(cái)務(wù)復(fù)核后必須總經(jīng)理簽字方可報(bào)銷。
5、業(yè)務(wù)發(fā)貨流程：業(yè)務(wù)作好單據(jù)財(cái)務(wù)簽章登記后到倉庫提貨。檢驗(yàn)上不得直接發(fā)貨。
6、生產(chǎn)上月底要及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送當(dāng)月原材料消耗數(shù)據(jù)。便于進(jìn)行成本核算。
7、人事、工資變動(dòng)必須報(bào)總經(jīng)理同意。
8、該制度報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，20xx年元月1日起施行
企業(yè)財(cái)務(wù)制度3
第一章總則
第一條為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本通則。
第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。
其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。
第三條國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運(yùn)資產(chǎn)，控制成本費(fèi)用，規(guī)范收益分配及重組清算財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理。
第四條財(cái)政部負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。
各級(jí)財(cái)政部門（以下通稱主管財(cái)政機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督，其主要職責(zé)包括：
�。ㄒ唬┍O(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，按照財(cái)務(wù)關(guān)系指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。
�。ǘ┲贫ù龠M(jìn)企業(yè)改革發(fā)展的財(cái)政財(cái)務(wù)政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金管理制度。
�。ㄈ┙⒔∪髽I(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)制度，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。
�。ㄋ模⿲�(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，監(jiān)測企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。
�。ㄎ澹┭芯俊M訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營預(yù)算的制度。
�。﹨⑴c審核屬于本級(jí)人民政府及其有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案。
�。ㄆ撸└鶕�(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。
第五條各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者（以下通稱投資者），企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實(shí)際負(fù)責(zé)經(jīng)營管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員（以下通稱經(jīng)營者），依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)。
第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。
第七條各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。
第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制
第八條企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次。企業(yè)集團(tuán)公司自行決定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。
第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過職工（代表）大會(huì)審議或者聽取職工、相關(guān)組織意見的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，依照其規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策回避制度。對(duì)投資者、經(jīng)營者個(gè)人與企業(yè)利益有沖突的財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)，相關(guān)投資者、經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)回避。
第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面預(yù)算管理。
第十二條投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：
（一）審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。
�。ǘQ定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營者報(bào)酬、利潤分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
�。ㄈQ定企業(yè)聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項(xiàng)。
�。ㄋ模⿲�(duì)經(jīng)營者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核。
�。ㄎ澹┌凑找�(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。
投資者應(yīng)當(dāng)通過股東（大）會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的內(nèi)部機(jī)構(gòu)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財(cái)務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)營者。
第十三條經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：
�。ㄒ唬⿺M訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。
�。ǘ┙M織實(shí)施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤分配等財(cái)務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。
�。ㄈ﹫�(zhí)行國家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。
�。ㄋ模┙M織財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)控制。
�。ㄎ澹┚幹撇⑻峁┢髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息和有關(guān)情況。
（六）配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。
第三章資金籌集
第十四條企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等形式的出資。其中，特定債權(quán)是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券、符合有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)作股權(quán)的債權(quán)等。
企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時(shí)，法律、行政法規(guī)對(duì)出資形式、程序和評(píng)估作價(jià)等有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)接受投資者商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及其他專有技術(shù)等無形資產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。
第十五條企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當(dāng)擬訂籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序和必要的報(bào)批手續(xù)，控制籌資成本。
企業(yè)籌集的實(shí)收資本，應(yīng)當(dāng)依法委托法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。
第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家有關(guān)資本管理制度，在獲準(zhǔn)工商登記后30日內(nèi)，依據(jù)驗(yàn)資報(bào)告等向投資者出具出資證明書，確定投資者的合法權(quán)益。
企業(yè)籌集的實(shí)收資本，在持續(xù)經(jīng)營期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減少，投資者不得抽逃或者變相抽回出資。
除《公司法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)條件和財(cái)務(wù)處理辦法，并經(jīng)投資者決議。
第十七條對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資超出注冊(cè)資本的差額（包括股票溢價(jià)），企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為資本公積管理。
經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十八條企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，可以用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%為限。
第十九條企業(yè)增加實(shí)收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，由投資者履行財(cái)務(wù)決策程序后，辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工商變更登記。
第二十條企業(yè)取得的各類財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：
（一）屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。
�。ǘ⿲儆谕顿Y補(bǔ)助的，增加資本公積或者實(shí)收資本。國家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。
�。ㄈ⿲儆谫J款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益處理。
（四）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負(fù)債管理。
（五）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。
第二十一條企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當(dāng)明確籌資目的，根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合理的資金需求，進(jìn)行必要的資本結(jié)構(gòu)決策，并簽訂書面合同。
企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)遵守國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。
企業(yè)籌集資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)督。
第四章資產(chǎn)營運(yùn)
第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡等原則和經(jīng)營需要，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并實(shí)施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)管理。
第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關(guān)手續(xù)。
企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。
企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。
第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同的財(cái)務(wù)審核制度，明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤客戶履約情況，落實(shí)收賬責(zé)任，減少壞賬損失。
第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行程序，根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。
企業(yè)選擇供貨商以及實(shí)施大宗采購，可以采取招標(biāo)等方式進(jìn)行。
第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購建、使用、處置制度。
企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法，可以征詢中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家的意見，并由投資者審議批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)說明理由，經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)。
企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行財(cái)務(wù)決策程序，落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。
企業(yè)在建工程項(xiàng)目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在一個(gè)年度內(nèi)辦理竣工決算。
第二十七條企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)政策的規(guī)定，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進(jìn)行可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序，落實(shí)決策和執(zhí)行的責(zé)任。
企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管。依據(jù)合同支付投資款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審批制度執(zhí)行。
企業(yè)向境外投資的，還應(yīng)當(dāng)經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)，并遵守國家境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。
第二十八條企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)有關(guān)經(jīng)營、管理的財(cái)務(wù)責(zé)任。
無形資產(chǎn)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、對(duì)外投資等情形時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，合理確定交易價(jià)格。
第二十九條企業(yè)對(duì)外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力，按照內(nèi)部審批制度采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，實(shí)行跟蹤監(jiān)督。
企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，制定實(shí)施方案，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。
第三十條企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)，不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開展，并應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，建立交易報(bào)告制度，定期對(duì)賬，控制風(fēng)險(xiǎn)。
第三十一條企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同，實(shí)行代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分賬管理，不得挪用客戶資金、互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
第三十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度。各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在制訂計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可以征詢中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家的意見。
對(duì)計(jì)提損失或者減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒有證據(jù)證明實(shí)際損失的資產(chǎn)，不得核銷。
第三十三條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以核實(shí)、查清責(zé)任，追償損失，按照規(guī)定程序處理。
企業(yè)重組中清查出的資產(chǎn)損失，經(jīng)批準(zhǔn)后依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實(shí)收資本。
第三十四條企業(yè)以出售、抵押、置換、報(bào)廢等方式處理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。其中，處理主要固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者審議通過的業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實(shí)施。
第三十五條企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，按照獨(dú)立企業(yè)之間的交易計(jì)價(jià)結(jié)算。投資者或者經(jīng)營者不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。
第五章成本控制
第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化成本預(yù)算約束，推行質(zhì)量成本控制辦法，實(shí)行成本定額管理、全員管理和全過程控制。
第三十七條企業(yè)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，應(yīng)當(dāng)建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度。
第三十八條企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)，可以通過建立研發(fā)準(zhǔn)備金籌措，據(jù)實(shí)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。
符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團(tuán)，可以集中使用研發(fā)費(fèi)用，用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。
第三十九條企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，按照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。
第四十條企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等支出的，應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同，履行內(nèi)部審批手續(xù)。
企業(yè)開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)收取或者支付的傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)，按照合同規(guī)定的價(jià)格條件處理。
企業(yè)向個(gè)人以及非經(jīng)營單位支付費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批及支付的手續(xù)。
第四十一條企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)經(jīng)營者和核心技術(shù)人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法，屬于本級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將薪酬辦法報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
第四十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同及國家有關(guān)規(guī)定支付職工報(bào)酬，并為從事高危作業(yè)的職工繳納團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。
經(jīng)營者可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對(duì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)、降低能源消耗、治理“三廢”、促進(jìn)安全生產(chǎn)、開拓市場等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。
已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，所需費(fèi)用按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。
第四十四條企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財(cái)務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取，專項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會(huì)。
第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費(fèi)用等。
企業(yè)對(duì)沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的各種攤派、收費(fèi)、集資，有權(quán)拒絕。
第四十六條企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：
�。ㄒ唬⿰蕵�、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出。
�。ǘ┵徺I商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。
�。ㄈ﹤�(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>
（四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。
（五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。
第六章收益分配
第四十七條投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開展業(yè)務(wù)所得的收入，包括銷售收入以及對(duì)方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等收入，全部屬于企業(yè)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售價(jià)格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價(jià)和銷售價(jià)格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，采取相應(yīng)的價(jià)格策略，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。
第四十八條企業(yè)出售股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行。股權(quán)投資出售底價(jià)，參照資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確定，并按照合同約定收取所得價(jià)款。在履行交割時(shí)，對(duì)尚未收款部分的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照合同的約定結(jié)算，取得受讓方提供的有效擔(dān)保。
上市公司國有股減持所得收益，按照國務(wù)院的規(guī)定處理。
第四十九條企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依照稅法的規(guī)定彌補(bǔ)。稅法規(guī)定年限內(nèi)的稅前利潤不足彌補(bǔ)的，用以后年度的稅后利潤彌補(bǔ)，或者經(jīng)投資者審議后用盈余公積彌補(bǔ)。
第五十條企業(yè)年度凈利潤，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配：
（一）彌補(bǔ)以前年度虧損。
（二）提取10%法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%以后，可以不再提取。
（三）提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。
�。ㄋ模┫蛲顿Y者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向投資者分配。屬于各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國有利潤上繳財(cái)政。
國有企業(yè)可以將任意公積金與法定公積金合并提取。股份有限公司依法回購后暫未轉(zhuǎn)讓或者注銷的股份，不得參與利潤分配；以回購股份對(duì)經(jīng)營者及其他職工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的，在擬訂利潤分配方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)留回購股份所需利潤。
第五十一條企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒有可供分配的利潤時(shí)，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第五十二條企業(yè)經(jīng)營者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定在企業(yè)章程或者有關(guān)合同中對(duì)分配辦法作出規(guī)定，并區(qū)別以下情況處理：
（一）取得企業(yè)股權(quán)的，與其他投資者一同進(jìn)行企業(yè)利潤分配。
�。ǘ]有取得企業(yè)股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。
第七章重組清算
第五十三條企業(yè)通過改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實(shí)施重組，對(duì)涉及資本權(quán)益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由投資者或者授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，履行內(nèi)部財(cái)務(wù)決策程序，并組織開展以下工作：
（一）清查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
�。ǘ┲朴喡毠ぐ仓梅桨�，聽取重組企業(yè)的職工、職工代表大會(huì)的意見或者提交職工代表大會(huì)審議。
（三）與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼方案。
�。ㄋ模┪性u(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并以評(píng)估價(jià)值作為凈資產(chǎn)作價(jià)或者折股的參考依據(jù)。
�。ㄎ澹⿺M訂股權(quán)設(shè)置方案和資本重組實(shí)施方案，經(jīng)過審議后履行報(bào)批手續(xù)。
第五十四條企業(yè)采取分立方式進(jìn)行重組，應(yīng)當(dāng)明晰分立后的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
企業(yè)劃分各項(xiàng)資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性或者資產(chǎn)相關(guān)性原則制訂分割方案。對(duì)不能分割的整體資產(chǎn)，在評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)上，經(jīng)分立各方協(xié)商，由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
第五十五條企業(yè)可以采取新設(shè)或者吸收方式進(jìn)行合并重組。企業(yè)合并前的各項(xiàng)資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，由合并后的企業(yè)承繼，并應(yīng)當(dāng)明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及各投資者的出資比例。
企業(yè)合并的資產(chǎn)稅收處理應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)稅法的規(guī)定，合并后凈資產(chǎn)超出注冊(cè)資本的部分，作為資本公積；少于注冊(cè)資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足出資。
對(duì)資不抵債的企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)重整措施，按照合并方案履行償還債務(wù)責(zé)任，整合財(cái)務(wù)資源。
第五十六條企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)由投資者決定，并簽訂托管協(xié)議，明確托管經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管資產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管措施。
受托企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管協(xié)議制訂相關(guān)方案，重組托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)。未經(jīng)托管企業(yè)投資者同意，不得改組、改制托管企業(yè)，不得轉(zhuǎn)讓托管企業(yè)及轉(zhuǎn)移托管資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。
第五十七條企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，履行相關(guān)手續(xù)，并區(qū)別以下情況處理：
（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記。國家另有規(guī)定的除外。
（二）采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由企業(yè)重組前的國有資本持有單位或者主管財(cái)政機(jī)關(guān)確認(rèn)的單位持有。
�。ㄈ┎扇〕鲎尫绞降�，由企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用。
�。ㄋ模┎扇∽赓U方式的，由企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。
企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的水域、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等國有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。
第五十八條企業(yè)重組過程中，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。
第五十九條企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)、經(jīng)營期限屆滿而終止經(jīng)營的，或者經(jīng)投資者決議解散的，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。清算財(cái)產(chǎn)變賣底價(jià)，參照資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確定。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
企業(yè)清算結(jié)束，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，報(bào)投資者或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他的利益相關(guān)人通告。其中，屬于各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其清算報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。
第六十條企業(yè)解除職工勞動(dòng)關(guān)系，按照國家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者安置費(fèi)，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付。
�。ǘ┢髽I(yè)清算時(shí)發(fā)生的`，以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。
第八章信息管理
第六十一條企業(yè)可以結(jié)合經(jīng)營特點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。
第六十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步創(chuàng)造條件，實(shí)行統(tǒng)籌企業(yè)資源計(jì)劃，全面整合和規(guī)范財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理和集成運(yùn)作。
第六十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，自行確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)監(jiān)測經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的適配性，及時(shí)溝通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的信息，提出解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施和方案。
第六十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)營者或者投資者不得拖延、阻撓。
第六十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送月份、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料，不得在報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持。
企業(yè)對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第六十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工公開以下信息：
�。ㄒ唬┞毠趧�(dòng)報(bào)酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓(xùn)、休假等信息。
（二）經(jīng)營者報(bào)酬實(shí)施方案。
（三）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)情況。
�。ㄋ模┢髽I(yè)重組涉及的資產(chǎn)評(píng)估及處置情況。
�。ㄎ澹┢渌婪☉�(yīng)當(dāng)公開的信息。
第六十七條主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，主要評(píng)估企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運(yùn)能力、發(fā)展能力和社會(huì)貢獻(xiàn)。評(píng)估和評(píng)價(jià)的結(jié)果可以通過適當(dāng)方式向社會(huì)發(fā)布。
第六十八條主管財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)使用所掌握的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，并依法履行保密義務(wù)，不得利用企業(yè)的財(cái)務(wù)信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。
第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督
第六十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和國家審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)。
第七十條經(jīng)營者在經(jīng)營過程中違反本通則有關(guān)規(guī)定的，投資者可以依法追究經(jīng)營者的責(zé)任。
第七十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。
企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。
經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會(huì)以及中介機(jī)構(gòu)的檢查、審計(jì)工作。
第七十二條企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級(jí)以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告，有違法所得的，沒收違法所得，并可以處以不超過違法所得3倍、但最高不超過3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以1萬元以下的罰款。
�。ㄒ唬┻`反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規(guī)定列支成本費(fèi)用的。
（二）違反本通則第四十七條第一款規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。
（三）違反本通則第五十條、五十一條、五十二條規(guī)定進(jìn)行利潤分配的。但依照《公司法》設(shè)立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項(xiàng)規(guī)定提取法定公積金的，依照《公司法》的規(guī)定予以處罰。
�。ㄋ模┻`反本通則第五十七條規(guī)定處理國有資源的。
�。ㄎ澹┎话幢就▌t第五十八條規(guī)定清償職工債務(wù)的。
第七十三條企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級(jí)以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告。
�。ㄒ唬┪窗幢就▌t規(guī)定建立健全各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的。
�。ǘ﹥�(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和通用的企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度相抵觸，且不按主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求修正的。
第七十四條企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員不按本通則第六十四條、第六十五條規(guī)定編制、報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料的，縣級(jí)以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以依照《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定予以處罰。
第七十五條企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中違反財(cái)政、稅收等法律、行政法規(guī)的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）及有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理、處罰。
第七十六條主管財(cái)政機(jī)關(guān)以及政府其他部門、機(jī)構(gòu)有關(guān)工作人員，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。
第十章附則
第七十七條實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。
第七十八條本通則自20xx年1月1日起施行。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度4
第一章總則
為了加強(qiáng)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合本單位類型和內(nèi)部管理的需要，制定本制度。
第二章會(huì)計(jì)人員的基本條件
1.配備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。
2.應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。
3.應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
4.遵守本單位的商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。
5.應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定定期參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。
第三章會(huì)計(jì)核算要求
1.按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的'需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)帳、費(fèi)用賬、現(xiàn)金日記賬和銀行日記帳等。
2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置帳外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。
3.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。
4.按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期結(jié)帳，定期編制財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。
第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督
1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核監(jiān)督。
2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。
3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、審批程序進(jìn)行監(jiān)督。
4.會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
5.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度5
修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號(hào)）施行以來，各類企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定逐步調(diào)整、修訂和完善了內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。在新舊財(cái)務(wù)制度銜接過程中，部分企業(yè)反映了一些問題，包括企業(yè)年金（即補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）繳費(fèi)的列支、應(yīng)付工資結(jié)余的處理等。為規(guī)范企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)行為，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的列支
（一）按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十三條的規(guī)定，已參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)共同組成。
�。ǘ┭a(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助。
《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。
�。ㄈ┢髽I(yè)繳費(fèi)與職工繳費(fèi)共同形成的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，屬于參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的職工所有，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)賬，與本企業(yè)及其他當(dāng)事人的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法委托具有相應(yīng)資質(zhì)的基金管理機(jī)構(gòu)對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)施管理，并定期向職工公開補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的相關(guān)財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)信息。
�。ㄋ模⿲�(duì)于建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)之前已經(jīng)離退休或者按照國家規(guī)定辦理內(nèi)退而未納入補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的職工，企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定向其支付的養(yǎng)老費(fèi)用，從管理費(fèi)用中列支。
二、關(guān)于企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余的處理
�。ㄒ唬镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》施行后，處于正常生產(chǎn)經(jīng)營情況的企業(yè)，在繼續(xù)實(shí)施工效掛鉤政策均條件下，截至20xx年12月31日因?qū)嵤┕ば煦^政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為負(fù)債管理，主要用于以后年度工資分配的“以豐補(bǔ)歉”，不能轉(zhuǎn)增未分配利潤、盈余公積、資本公積，以維護(hù)國家工效掛鉤政策的一致性。今后國家對(duì)企業(yè)工資管理政策進(jìn)行重大調(diào)整或者制定出臺(tái)新的有關(guān)政策時(shí)，原有應(yīng)付工資結(jié)余的處理再行規(guī)定。
企業(yè)截至20xx年12月31日拖欠的以下支出，經(jīng)職工（代表）大會(huì)審議通過后，也可從上述工效掛鉤政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余中列支：
1、離退休人員符合國家規(guī)定的統(tǒng)籌項(xiàng)目外養(yǎng)老費(fèi)用；
2、符合國家規(guī)定的內(nèi)退人員基本生活費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；
3、解除勞動(dòng)合同的職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。
�。ǘ┢髽I(yè)進(jìn)行公司制改建、接受新股東出資或者實(shí)施產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理的'暫行規(guī)定》（財(cái)企[20xx]313號(hào)）以及《關(guān)于〈企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)企[20xx]12號(hào)），工效掛鉤形成的應(yīng)付工資結(jié)余應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日轉(zhuǎn)增資本公積，不再作為負(fù)債管理，也不得量化為個(gè)人投資。
三、其他
（一）各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)所管理企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接的指導(dǎo)和監(jiān)督。對(duì)于企業(yè)違反《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及本通知規(guī)定的行為，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)及其負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員的責(zé)任。
�。ǘ┍就ㄖ杂“l(fā)之日起執(zhí)行。涉及的稅收管理問題，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各地區(qū)、各部門、各企業(yè)以前有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定及財(cái)務(wù)行為與本通知不符的，一律以本通知為準(zhǔn)。各企業(yè)20xx年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涉及的相關(guān)問題，應(yīng)當(dāng)按本通知辦理。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度6
針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革而言，它在一定程度上是企業(yè)管理過程中所必經(jīng)的課程，傳統(tǒng)財(cái)會(huì)合一情況已經(jīng)不能夠?qū)ΜF(xiàn)代企業(yè)制度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求進(jìn)行滿足，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了相分離的現(xiàn)象，出現(xiàn)各司其職的狀況，所以改革的形式勢(shì)在必行。
一、關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的思路
首先必須要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及報(bào)告進(jìn)行改變。多數(shù)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及核算的報(bào)告都存在著相關(guān)性的項(xiàng)目，但是沒有能夠在報(bào)告當(dāng)中得以體現(xiàn)，然而有些并不具備著相關(guān)性的項(xiàng)目則是在會(huì)計(jì)報(bào)告中被刪除的想象普遍存在，對(duì)于這種想象的出現(xiàn)，嚴(yán)重的影響了當(dāng)?shù)仄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的工作，并且對(duì)報(bào)表的真實(shí)性以及有效性帶來了嚴(yán)重的影響，企業(yè)不僅僅需要真實(shí)的數(shù)據(jù)來對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)容進(jìn)行反應(yīng)，同時(shí)還需要做到企業(yè)的決策人員能夠憑借報(bào)表的內(nèi)容在一定程度上真實(shí)的了解到企業(yè)的現(xiàn)狀以及發(fā)展的方向。對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息改革不僅僅能夠?qū)ΜF(xiàn)有的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，同時(shí)也能夠更好的反映出企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及運(yùn)行狀況。
其次便是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人力資源價(jià)值的改變。在當(dāng)代企業(yè)管理的過程中，其信息技術(shù)以及電子商務(wù)技術(shù)等不斷的被應(yīng)用，在一定程度上徹底的對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的處理工具和手段進(jìn)行改變，由于大量的核算工作能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)化，進(jìn)而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作重點(diǎn)將會(huì)從以往的記賬算賬進(jìn)一步的轉(zhuǎn)向到事先預(yù)測、事中控制以及事后分析等一種全新的模式。在信息的環(huán)境下，當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅需要對(duì)自身職責(zé)進(jìn)行承擔(dān)，同時(shí)還必須及時(shí)的向外傳遞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息，以此來為債權(quán)人、投資者以及客戶等管理部門提供咨詢，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的分析，并且參與到企業(yè)的綜合管理以及提供出專業(yè)的決策在現(xiàn)代化的企業(yè)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅僅要做單純意義上的賬房先生，同時(shí)還要做到偏重于企業(yè)管理層面的協(xié)助人員。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在改革過程中的措施和意見
1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行有效的改進(jìn)。
1.1概括性報(bào)告和差別報(bào)告。針對(duì)現(xiàn)代的財(cái)務(wù)報(bào)告而言，不僅越來越復(fù)雜，并且還是比較難以理解的，由于其信息過量在一定程度上導(dǎo)致一些重要的信息變得比較模糊。所以企業(yè)可以提供概括報(bào)告，只對(duì)一些揭示最基本以及最重要的信息進(jìn)行反映。對(duì)使用者的信息進(jìn)行詳盡，通過傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告以及差別報(bào)告對(duì)需要進(jìn)行滿足。差別報(bào)告指的就是不同使用者在一定程度上進(jìn)行提供有差別的報(bào)告，主要包括：在內(nèi)容上具有一定的差別，對(duì)使用者的信息需求以及方式的不同、信息獲取過程中的手段進(jìn)行考慮。在時(shí)間上的差別，如果特定的使用者在提出需求的過程中，可以按照任何時(shí)間以及期間對(duì)及時(shí)報(bào)表進(jìn)行提供，如果某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生直接與特定使用者需求相關(guān)時(shí)，能夠在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生以及終止時(shí)主動(dòng)的提供報(bào)表。
1.2關(guān)于部分財(cái)務(wù)的報(bào)告。在集團(tuán)企業(yè)中，其所提供的報(bào)告具有著高度的綜合信息性質(zhì)，并且有可能會(huì)掩蓋在不同行業(yè)以及地區(qū)的公司盈利情況。然而分布財(cái)務(wù)報(bào)告主要是把集團(tuán)企業(yè)所處在分支機(jī)構(gòu)的主要財(cái)務(wù)情況根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營成果按照行業(yè)以及地區(qū)等進(jìn)行分解歸類，在一定程度上提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告為使用人員的決策效用。
2.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的改革。在企業(yè)中，應(yīng)該把會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)分別的建立起部門的組織機(jī)構(gòu)。目前，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革以及我國國有企業(yè)的實(shí)行股票制度在不斷的加大，進(jìn)而為財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)分別的建立起組織機(jī)構(gòu)提供了客觀的條件，并且一個(gè)及時(shí)配套的發(fā)展已經(jīng)是刻不容緩了。但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的重點(diǎn)主要是在于：一是在企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立起財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的有關(guān)組織；二是要樹立起財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)的.組織獨(dú)立；三是要對(duì)其進(jìn)行明確的分工，會(huì)計(jì)主要是根據(jù)原來的科學(xué)操作體系進(jìn)行自行的處理業(yè)務(wù)。然而財(cái)務(wù)則主要是去處理以及分析提供經(jīng)濟(jì)方面的信息。四是要進(jìn)行分工合作，兩個(gè)部門有著自己獨(dú)立的工作，相互進(jìn)行監(jiān)督以及制約，進(jìn)而共同的成為企業(yè)職能的管理部門。
3.要建立起健全的內(nèi)部控制制度。第一在企業(yè)的內(nèi)部要建立起制約機(jī)制，并且要對(duì)業(yè)務(wù)的處理權(quán)限以及責(zé)任進(jìn)行明確，對(duì)于一些比較重要的業(yè)務(wù)要實(shí)行雙簽制度，并且要對(duì)其加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)的控制。第二是要設(shè)立事前、事中以及事后的監(jiān)督以及控制，進(jìn)而建立起內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)，以此來對(duì)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部設(shè)施控制。與此同時(shí)要設(shè)立起專門的監(jiān)控崗位，并且要配備責(zé)任心強(qiáng)以及工作能力全面的人員來擔(dān)任。
4.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理手段的現(xiàn)代化進(jìn)行加速。首先是要對(duì)電算化的改革力度進(jìn)行加快，從而能夠使更多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的電算化。為了能夠更快的達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，第一就是企業(yè)自身必須要充分的認(rèn)識(shí)到這個(gè)問題的重要性，以此來增加變革會(huì)計(jì)操作技術(shù)的緊迫感。第二就是要求各個(gè)行業(yè)的部門主要領(lǐng)導(dǎo)人要給予一定的支持，并且每個(gè)行業(yè)的主管部門領(lǐng)導(dǎo)必須要根據(jù)自身行業(yè)的特點(diǎn)，進(jìn)而制定發(fā)展會(huì)計(jì)電算化的知識(shí)教育。在企業(yè)實(shí)行電算化的過程中，人員的素質(zhì)要比其他任何硬件都重要。而每個(gè)地方的財(cái)政部門必須要積極加大開設(shè)各種形式的電算化培訓(xùn)班，并且每個(gè)企業(yè)要在這個(gè)方面加大人力、物力以及財(cái)力的投入，只有這樣才能夠讓企業(yè)會(huì)計(jì)人員能夠?qū)τ?jì)算機(jī)基礎(chǔ)的知識(shí)進(jìn)行了解，同時(shí)也能夠使會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化的知識(shí)體系進(jìn)行了解，進(jìn)而熟練的掌握市場上面一些比較成熟的財(cái)務(wù)軟件。
其次是對(duì)財(cái)務(wù)軟件功能進(jìn)行不斷的完善，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算、報(bào)告方面以及管理方面等在一定程度上提出了比較高的要求，財(cái)務(wù)軟件一定要進(jìn)行不斷的改進(jìn)以及提高，對(duì)企業(yè)變化需求進(jìn)行不斷的滿足，一方面是財(cái)務(wù)軟件應(yīng)該由核算型進(jìn)一步的轉(zhuǎn)向管理型，要想對(duì)這一轉(zhuǎn)型取得成功，不僅離不開財(cái)政部門的大力支持，同時(shí)也離不開各地財(cái)政部門的大力支持。
最后對(duì)于一些比較常見的會(huì)計(jì)軟件的質(zhì)量還需要不斷的進(jìn)行提供，并且應(yīng)該要從單一的系列逐漸的向著多重系列去不斷的發(fā)展，并且從抵擋的平臺(tái)逐步的走向高檔平臺(tái)以及平臺(tái)的跨越。
三、結(jié)語
總而言之，經(jīng)濟(jì)要想能夠得到更好的發(fā)展是離不開一個(gè)行之有效的會(huì)計(jì)制度，并且隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷加快，企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度必須要不斷的進(jìn)行改革，這樣才能夠和我國的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)，同時(shí)也能夠在一定程度上服務(wù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展以及國家經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度7
中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用，加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理對(duì)于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強(qiáng)競爭力，抵御風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。關(guān)于如何構(gòu)建中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提供以下幾點(diǎn)建議：
1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；
稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；
審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法�；斯ぷ鞯闹饕氊�(zé)是：
（1）審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否銜接等；
（2）審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問題要及時(shí)加以改正；
�。�3）審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；
�。�4）審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳實(shí)是否相符，并查明帳實(shí)不符的原因。
1、內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制。
2、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，查錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立的原則，同時(shí)要保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計(jì)部門，只有這樣才能更好地實(shí)施會(huì)計(jì)的再監(jiān)督作用。
3、建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度的日的在于加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)支出的管理，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運(yùn)作。在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批；
在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名，同時(shí)還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)，對(duì)于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限私簽字組合制度，對(duì)控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。
4、建立成本核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對(duì)象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)，企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財(cái)會(huì)人員也要定期向管理當(dāng)局提供成本費(fèi)用方面的各種報(bào)表，以利于經(jīng)營者進(jìn)行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度的建立，確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的`方法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查國家財(cái)經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)計(jì)劃工作，研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)律性，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。
5、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作的水平。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)的管理者應(yīng)更好地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)服務(wù)主體、核算范圍，以及信息質(zhì)量的新特點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作要滿足各類投資者、債權(quán)人及國家宏觀管理部門的需要，由于會(huì)計(jì)工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關(guān)系，亦影響到社會(huì)各方面的利益關(guān)系，因而企業(yè)應(yīng)將協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場風(fēng)險(xiǎn)作為其基點(diǎn)，便會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)公允地反映企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟(jì)效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。
因而，企業(yè)應(yīng)從保證國民經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行、促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的角度，使中小企業(yè)的管理者提高對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，從而充分意識(shí)到會(huì)計(jì)這一基礎(chǔ)工作的重要意義。同時(shí)以財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，健全中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高其會(huì)計(jì)工作水平。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度8
尊敬的董事長、各位同事：
大家好!
在過去的20xx年，我們財(cái)務(wù)中心在董事長的正確指導(dǎo)，在兄弟部門和各位同事的大力支持下，圓滿地完成了既定的各項(xiàng)工作�，F(xiàn)將20xx年主要工作情況及20xx年工作規(guī)劃匯報(bào)如下：
一、團(tuán)隊(duì)建設(shè)
(一)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，我們已建立起以中心副總、財(cái)務(wù)經(jīng)理(暫缺)、會(huì)計(jì)、出納為主的三級(jí)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，目前財(cái)務(wù)工作人員10人;
(二)不定期組織學(xué)習(xí)財(cái)稅法規(guī)及公司的財(cái)務(wù)管理制度，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)最新財(cái)稅政策的了解，并就財(cái)務(wù)工作中存在的問題展開討論，群策群力，共同解決，共同提高。
二、制度建設(shè)
(一)建立并完善了部門架構(gòu)，根據(jù)公司發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了較大的調(diào)整，制定了各崗位員工職責(zé)，目前各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都已步入正規(guī);
(二)制定了《財(cái)務(wù)中心管理手冊(cè)》，通過有效的管理制度，合理控制成本與費(fèi)用，有效地發(fā)揮了財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，最大限度地規(guī)避財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，保障了集團(tuán)的資金安全。
三、具體工作開展情況
(一)對(duì)公司各項(xiàng)費(fèi)用成本開支及相關(guān)資金支出進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的的審核工作，確保各項(xiàng)支出真實(shí)、合法、符合公司相關(guān)的管理規(guī)定;
(二)及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)內(nèi)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析; (三)配合集團(tuán)的整體稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)所屬公司經(jīng)營需要，負(fù)責(zé)合理組織稅收籌劃工作，力求做到稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn);
(四)做好公司與稅務(wù)、銀行等對(duì)外關(guān)系的協(xié)調(diào)以及公司部門間的工作協(xié)調(diào);
(五)積極配合總經(jīng)辦做好公司執(zhí)照等有關(guān)證照的'年檢工作;及其他業(yè)務(wù)銜接工作;
(六)根據(jù)集團(tuán)整體運(yùn)營工作部署，完成與其他中心的各項(xiàng)業(yè)務(wù)銜接工作。
四、20xx年工作規(guī)劃
在新的一年，財(cái)務(wù)中心將根據(jù)集團(tuán)的整體規(guī)劃，結(jié)合事業(yè)中心的工作安排，一如既往地做好日常會(huì)計(jì)核算、居間商結(jié)算及融資工作。我們將進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程及與業(yè)務(wù)的銜接，為集團(tuán)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步壯大提供強(qiáng)有力的后盾保障。
財(cái)務(wù)中心20xx年工作重點(diǎn)包含以下三個(gè)方面：
(一)制度建設(shè)
1、完善集團(tuán)和下屬公司財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程; 2、建立和完善集團(tuán)和下屬公司內(nèi)部控制制度，有效減少業(yè)務(wù)漏洞，最大限度地保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全;
3、 建立和完善集團(tuán)和下屬公司財(cái)務(wù)信息體系，加強(qiáng)集團(tuán)與各事業(yè)中心、職能中心的業(yè)務(wù)銜接。
(二)資金管理
1、根據(jù)集團(tuán)整體經(jīng)營計(jì)劃，制訂集團(tuán)年度資金計(jì)劃，審核下屬公司年度資金計(jì)劃;
2、 結(jié)合集團(tuán)年度資金計(jì)劃，對(duì)集團(tuán)所需資金的籌措方式進(jìn)行成本測算，努力拓展集團(tuán)和下屬公司融資渠道;
3、 有效監(jiān)督已有項(xiàng)目資金使用情況，對(duì)偏離正常情況又未有合理解釋的事項(xiàng)及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
(三)財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃與團(tuán)隊(duì)建設(shè)
1、做好日常會(huì)計(jì)核算，及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表;
2、制訂和完善集團(tuán)和下屬公司的月度、季度及年度財(cái)務(wù)報(bào)表模板、定期和不定期對(duì)集團(tuán)和下屬公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析及財(cái)稅情況報(bào)告;
3、做好集團(tuán)與居間商的結(jié)算工作，加強(qiáng)集團(tuán)、下屬公司及外部單位往來款項(xiàng)管理方面，及時(shí)掌握合同進(jìn)度、回款金額，并由專人編制專用表格進(jìn)行管理;
4、 根據(jù)集團(tuán)和下屬公司不同經(jīng)營項(xiàng)目，做好稅務(wù)籌劃以合理避稅;5、定期對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員和結(jié)算人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)，提高崗位工作人員的業(yè)務(wù)水平。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度9
財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：
1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃;審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開支;收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項(xiàng);辦理日�，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表;做好公司籌融資工作;（）處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。
2.負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī)，按照會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表;按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬，及時(shí)記賬、結(jié)賬、對(duì)賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符;管理好會(huì)計(jì)檔案。
3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料，及時(shí)、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng)，配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項(xiàng)成本輔助賬的設(shè)置，健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
5.配合公司內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，特制定本制度。
第一章資金審批制度
1.總則
⑴所有款項(xiàng)的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見;
⑵財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記;
�、秦�(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
�、乳_具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
�、赏鶃砜铐�(xiàng)的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
�、史钦＝�(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費(fèi)用支出管理制度
�、殴竟芾砣藛T的費(fèi)用報(bào)銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支;
�、粕婕皯�(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
3.公司差旅費(fèi)開支制度
�、殴締T工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;
�、乒韭殕T出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具;
�、枪韭殕T出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：
�、俜孔鈽�(biāo)準(zhǔn)：a、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;b、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。
�、诨锸逞a(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。
�、�、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。
4.車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度
⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;
�、栖囕v的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。
5.辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;
�、妻k公室設(shè)立賬冊(cè)登記公司辦公用品的采購、使用情況;
�、寝k公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊(cè);
�、绒k公室應(yīng)對(duì)各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊(cè)、登記、定期通報(bào);
⑸公司各部門因工作需要，需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開會(huì)議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;
�、视嘘P(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。
6.行政費(fèi)用報(bào)銷制度
⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)，向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支;
�、乒韭殕T報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;
�、菓�(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制，批準(zhǔn)后方可實(shí)施;
�、确参淳邆鋱�(bào)銷條件（如沒有對(duì)方單位的收款憑證），需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底，待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;
⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部直接支付;
�、抒y行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;
�、似渌嘘P(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。
第二章工程成本管理制度
1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。
2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購，確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng)，積極進(jìn)行市場詢價(jià)工作，建立市場價(jià)格詢價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。
4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。
�、艆⑴c有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;
�、曝�(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。
5.工程中間結(jié)算程序。
�、攀┕挝挥诿吭�25日之前，將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽;
⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況，并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見，報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
6.工程決算程序。
⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核，財(cái)務(wù)部會(huì)簽;
�、曝�(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
�、谴蠊こ剔k理決算時(shí)，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算;
�、确课莨こ倘靠⒐を�(yàn)收合格交付使用時(shí)，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。
第三章財(cái)產(chǎn)管理制度
1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍
�、殴矩�(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;
�、品补举徣牖蜃灾频臋C(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);
�、欠矄雾�(xiàng)價(jià)值在20xx元以下或價(jià)值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算
⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
�、乒靖魇┕すさ厥褂脵C(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;
�、寝k公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬，登記公司財(cái)產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。
3.財(cái)產(chǎn)的購置與調(diào)撥
�、呸k公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購計(jì)劃及進(jìn)行市場詢價(jià)工作，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購;
⑵財(cái)產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購計(jì)劃辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺(tái)賬;
⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報(bào)辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
�、裙潭ㄙY產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬;
�、韶�(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財(cái)務(wù)部備案。
4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)
�、殴矩�(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查;
�、聘鞑块T的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加;
⑶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表，書面說明虧、損原因。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;
⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估，評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;
�、煞采形催_(dá)到自然報(bào)廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理，決定處理意見。
小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)行有其必然性
中國小企業(yè)總數(shù)約在1000萬家左右，如果不以注冊(cè)與否作為標(biāo)準(zhǔn)的話，把城市個(gè)體工商戶、村及村以下的企業(yè)均作為個(gè)人、微型和中小型企業(yè)統(tǒng)計(jì)在內(nèi)的話，實(shí)際的企業(yè)數(shù)應(yīng)在4000萬家左右，小企業(yè)的發(fā)展在中國的發(fā)展起的舉足輕重的作用�；谛∑髽I(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，及其在市場經(jīng)濟(jì)中的重要作用，財(cái)政部以我國小企業(yè)自身特點(diǎn)、實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，參考國際上其它國家的做法，于20xx年4月24日頒布了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定實(shí)施對(duì)于我國的小企業(yè)及我國市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有其必然性和必要性。
一、小企業(yè)財(cái)務(wù)制度制定的原因
首先，小企業(yè)自身有其重要性。小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的.重要組成部分，在繁榮市場、充分就業(yè)、發(fā)展高新技術(shù)、推動(dòng)專業(yè)化分工方面發(fā)揮著不可替代的顯著作用。
其次，政府重視小企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于小企業(yè)的發(fā)展我國政府也給予了足夠的重視，首先，于20xx年6月29日，第九屆全國人大常委會(huì)通過了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，并于20xx年1月1日已正式實(shí)施。
再次，各國都在關(guān)注小企業(yè)財(cái)務(wù)制度問題。20xx年9月在日內(nèi)瓦召開的聯(lián)合國國際會(huì)計(jì)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)政府間專家工作組（isar簡稱聯(lián)合國會(huì)計(jì)專家組）第十八次會(huì)議重點(diǎn)討論并研究了中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度thldl.org.cn國際指南；國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)也給予了足夠的重視，目前正致力于小企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定旨在為世界各國小企業(yè)的會(huì)計(jì)模式提供相應(yīng)的指南。
二、小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的主要特點(diǎn)
1.簡化了會(huì)計(jì)科目，并給予小企業(yè)更多的增減帳戶的自主權(quán)。小企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定了會(huì)計(jì)科目中存在著部分“合并科目”，如“應(yīng)收股息”就是“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”帳戶的合并；對(duì)于一般企業(yè)設(shè)制的“預(yù)收帳款”小企業(yè)將其劃入“應(yīng)收帳款”核算等。
張宇先生，管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的金牌講師，國資委下屬企業(yè)cma集訓(xùn)班特聘講師，國內(nèi)多家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的特聘講師。美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師、法國國立橋路大學(xué)mba、美國管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ima）會(huì)員。10年的職業(yè)講師經(jīng)驗(yàn)，前4年主要講授營銷以及質(zhì)量和設(shè)備管理、最近6年主要講授管理會(huì)計(jì)的知識(shí)體系。成為職業(yè)講師之前有10年世界500強(qiáng)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)。目前致力于管理會(huì)計(jì)的教學(xué)和咨詢，推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在中國企業(yè)內(nèi)的實(shí)踐，提高國內(nèi)企業(yè)的決策和管理水平。具有扎實(shí)而全面的企業(yè)管理理論素養(yǎng)�，F(xiàn)任北京天下伐謀咨詢財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力學(xué)院院長，高級(jí)合伙人，獨(dú)家講師。
2．簡化了財(cái)務(wù)報(bào)告體系。小企業(yè)財(cái)務(wù)制度中僅要求提供資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩張基本報(bào)表，至于現(xiàn)金流量表，小企業(yè)可以根據(jù)信息使用者的要求，選擇提供，在小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中僅要求披露所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，當(dāng)期的主要交易等事項(xiàng)。
3．減值準(zhǔn)備的處理。小企業(yè)財(cái)務(wù)制度僅對(duì)短期投資，存貨及應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，不要求對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
4．原材料、庫存商品的核算。除按售價(jià)核算的從事商品流通的小企業(yè)以外，其它小企業(yè)的原材料、庫存商品等均按實(shí)際成本法核算。
5．長期股權(quán)投資的核算。對(duì)被投資單位具有重大影響的投資，小企業(yè)財(cái)務(wù)制度僅要求按照簡化的權(quán)益法核算。
6.所得稅的核算。小企業(yè)均應(yīng)按照應(yīng)付稅款法計(jì)算確認(rèn)所得費(fèi)用。
7．借款費(fèi)用的預(yù)算。要求小企業(yè)在固定資產(chǎn)開始建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的專門借款費(fèi)用均可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而不必與資本支出數(shù)相掛鉤。
三、適用的范圍
財(cái)政部頒布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：其執(zhí)行范圍是：在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金，經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。根據(jù)
財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知，所有股份有限公司（包括上市公司）均須執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；但按《暫行規(guī)定》的標(biāo)準(zhǔn)，股份有限公司中也可能有一部分屬小規(guī)模企業(yè)。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知，各類金融企業(yè)都應(yīng)執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；根據(jù)財(cái)政部《外國投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問題的規(guī)定》以及20xx年5月20日發(fā)布的《外國投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問題的解答》，外商投資企業(yè)必須執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，其中外商投資金融企業(yè)可執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但并為指明其中的小企業(yè)可另行執(zhí)行。這樣《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施實(shí)際上就限定在除股份有限公司、金融企業(yè)、外商投資企業(yè)以外的小企業(yè)范圍內(nèi)了。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度10
第一節(jié)：目的
為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和其它法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司內(nèi)部管理需要，制定本制度。
第二節(jié)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
1.公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會(huì)計(jì)部，并聘請(qǐng)專職的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理任命，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)部日常工作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，遵守職業(yè)道德。
2.公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的.需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，包括進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來核算，總帳核算，稽核，檔案管理，并設(shè)置會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、出納崗。以上各崗位根據(jù)管理及內(nèi)部控制的需要，可與其它崗位相結(jié)合。
3.公司出納人員不得兼管稽核，檔案保管，收入，費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
4.會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須在辦清交接手續(xù)后方可調(diào)動(dòng)或離職，并及時(shí)做好以下工作：
A.已經(jīng)受理的業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。
B.尚未登記入帳目的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤�，在移交清�?cè)上填寫余額，簽名或加蓋經(jīng)辦人印章。 C.整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面報(bào)告。
D.編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的憑證，報(bào)表，印章，現(xiàn)金，發(fā)票和其它票據(jù)，空白支票，匯票，文件和其它資料物品；電子數(shù)據(jù)需在實(shí)際操作狀態(tài)下交接，儲(chǔ)存在電腦里的資料應(yīng)向結(jié)交人列明文件名稱，密碼，并移交相關(guān)軟件備份數(shù)據(jù)，實(shí)物（磁盤）等。如果發(fā)現(xiàn)相關(guān)記錄不一致，須限期移交人員查清；對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。
E.辦理交接時(shí)應(yīng)有監(jiān)交人，監(jiān)交人應(yīng)由其上級(jí)擔(dān)任，特殊情況可由其上級(jí)指派人員擔(dān)任。交接完畢后交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。
F.對(duì)確需臨時(shí)離職的，由其上級(jí)主管決定接交方法。
第三節(jié)：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督
1.本公司會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
2.本公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行帳務(wù)處理。
3.本公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。公司人民幣和外幣收支分別記帳，按照當(dāng)月第一日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)作為記帳匯率，月末核算匯率損益。
4.公司根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，在不影響對(duì)外統(tǒng)一報(bào)表和會(huì)計(jì)核算的前提下，根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。
5.本公司為獨(dú)立核算的經(jīng)營單位，對(duì)以下事項(xiàng)，及時(shí)辦理會(huì)計(jì)核算：
A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
B.財(cái)務(wù)收發(fā)，增減和使用
C.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
D.資本，基金的增減
E.收入，支出，費(fèi)用，成本的計(jì)算
F.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理
G.其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)
6.本公司會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比，會(huì)計(jì)處理方法前后期一致。會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)等依照現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)辦理。本公司采用品種法進(jìn)行成本核算。
7.公司會(huì)計(jì)憑證，帳薄，報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理；并建立專門檔案，建檔要求和保管期限，銷毀辦法依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定處理。（見附表）
8.會(huì)計(jì)部辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)須取得或者填制合法合規(guī)的原始憑證，并及時(shí)做好記帳憑證。本公司記帳憑證采用通用記賬憑證。對(duì)于憑證要有記帳人，審核人和會(huì)計(jì)主管人員印章或簽字。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)裝訂成冊(cè)，妥善保管。公司原始憑證不得外借，其它單位如特殊原因需使用原始憑證時(shí)，經(jīng)公司會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)可以復(fù)制。各種重要經(jīng)濟(jì)合同，收據(jù)，涉外文件等應(yīng)單獨(dú)保管。
9.公司會(huì)計(jì)帳薄應(yīng)定期打印，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，由會(huì)計(jì)主管簽字或蓋章放置指定地點(diǎn)保存。對(duì)現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳原則上當(dāng)天應(yīng)該打印核對(duì)。
10.公司按照現(xiàn)行制度要求定期編制并向政府，財(cái)稅等部門和單位報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)和其它報(bào)表，公司報(bào)表須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核后方可報(bào)出。公司財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明，會(huì)計(jì)報(bào)表包括主表，附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。公司內(nèi)部報(bào)表，其內(nèi)容和和格式按公司管理者要求自行處理。
11.會(huì)計(jì)部在職責(zé)范疇內(nèi)應(yīng)依照法律法規(guī)和本公司內(nèi)部管理制度，對(duì)相關(guān)原始憑證，帳薄，實(shí)物資產(chǎn)，財(cái)務(wù)收支以及公司制定的預(yù)算，財(cái)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，公司應(yīng)接受和配合國家財(cái)政，審計(jì)，稅務(wù)，海關(guān)等部門的監(jiān)督，如實(shí)地向相關(guān)部門或單位提供所需資料。
12.公司委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并積極配合其工作，不示意或要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
第四節(jié)：其它事項(xiàng)
1.參見公司資產(chǎn)管理制度和付款報(bào)銷制度。
2.未盡事宜根據(jù)管理需要在具體執(zhí)行中商議解決。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度11
對(duì)于公司的財(cái)務(wù)管理，是一項(xiàng)相對(duì)來說比較復(fù)雜的一個(gè)過程，它不僅僅涉及到的是財(cái)務(wù)管理的清算，更是對(duì)整個(gè)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合性管理的一個(gè)系統(tǒng)化工程，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的公司財(cái)務(wù)管理處于不斷上升的過程，與此同時(shí)，在公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面也呈現(xiàn)出一種多樣化趨勢(shì)。這樣就會(huì)導(dǎo)致對(duì)整個(gè)的公司財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理的要求提升到一個(gè)更高的層次。但在現(xiàn)實(shí)操作中，無論怎么對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分析和處理，都會(huì)存在著一定的不足問題。因此，如何把公司財(cái)務(wù)管理問題與不足最小化、最優(yōu)化就成了當(dāng)前我們急需解決的問題。然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的完善和創(chuàng)新，以此來提高整個(gè)公司的整體效益。
一、 公司財(cái)務(wù)管理財(cái)?shù)囊饬x與價(jià)值
隨著全球經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革和發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一些不正當(dāng)行為表現(xiàn)的越來越明顯，在這種大的背景下，只有充分的利用公司財(cái)務(wù)管理去加強(qiáng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理。才能真正切實(shí)保護(hù)好公司的利益。推動(dòng)公司的穩(wěn)定健康發(fā)展。另一方面，還可以更好的去促進(jìn)公司在財(cái)務(wù)管理方面工作效率的提高，并且在一定程度上去節(jié)省人力、物力，當(dāng)然更為重要的是可以幫組公司進(jìn)行法律制度體系的完善建設(shè)。讓整個(gè)公司真正的去適應(yīng)到這個(gè)社會(huì)的發(fā)展，去創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值。
二、 當(dāng)前公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題與不足
�。ㄒ唬┕矩�(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)較低
一般來說，在公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，需要的是專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來執(zhí)行相關(guān)的管理工作任務(wù)。也就是說，財(cái)務(wù)管理人員在整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理過程中的重要性是很大的。甚至可以說是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。在現(xiàn)實(shí)的公司財(cái)務(wù)管理過程中，很多的財(cái)務(wù)管理人員因?yàn)樽陨硭刭|(zhì)或者其他問題，給公司財(cái)務(wù)管理工作帶來一定的.安全威脅。其導(dǎo)致的結(jié)果，往往是公司的重要財(cái)務(wù)信息泄漏，嚴(yán)重的情況下，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)公司資金的重大損失。
（二）財(cái)務(wù)管理過程中的三超現(xiàn)象對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響
對(duì)于三超現(xiàn)象，只要是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面工作的相關(guān)人員，就是才熟悉不過了。所謂的三超現(xiàn)象就是在整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的過程中普遍存在的概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、結(jié)算超概算。造成這三超現(xiàn)象的主要原因是人為因素，同時(shí)其中也包含著一定的非認(rèn)為因素，所以可以說，這是一個(gè)十分復(fù)雜的原因。最終造成了整個(gè)財(cái)務(wù)管理的超標(biāo)現(xiàn)象。另一方面，是由于公司內(nèi)部自身的原因因素，主要表現(xiàn)在其對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算審批工作沒有進(jìn)行很好的審查。缺乏一套嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行程序，其最終結(jié)果也是造成了公司財(cái)務(wù)管理工作的超標(biāo)現(xiàn)象。
�。ㄈ┕緝�(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)制度體系有待完善
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，公司的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)綜合性強(qiáng)、靈活性大的管理工作，如果在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程總始終圍繞一個(gè)固定的執(zhí)行體系，那么就會(huì)大大限制和阻礙整個(gè)財(cái)務(wù)管理的工作效率和進(jìn)度。在這種情況下，就需要財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員連續(xù)自身的實(shí)際情況，制定出一套適合自身發(fā)展的科學(xué)化的制度體系，來保證財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。另一方面，在財(cái)務(wù)管理的過程中，分工不明確，職責(zé)劃分不恰當(dāng)也會(huì)造成很大的影響。這些都是因?yàn)槿狈茖W(xué)完善的制度體系所帶來的在整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、 如何創(chuàng)新當(dāng)前公司財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理
�。ㄒ唬┡囵B(yǎng)新型財(cái)務(wù)管理人才，提高公司財(cái)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)
通俗簡單的說，就是要對(duì)在新形勢(shì)下的公司財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行整體技能培訓(xùn)和素質(zhì)培訓(xùn)，其根被目的就是為了防止因工作人員本身的問題而造成對(duì)公司財(cái)務(wù)造成一定不必要的損失，對(duì)于新型管理人才的教育和培訓(xùn)，除了在對(duì)技能和素質(zhì)上的要求外，還需要對(duì)其的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識(shí)做一定的培訓(xùn)，因?yàn)樵诠矩?cái)務(wù)管理的過程總，如果始終保持著一個(gè)相對(duì)來說比較傳統(tǒng)的方式去進(jìn)行管理。這樣不僅會(huì)造成公司財(cái)務(wù)管理的效率的低下，同時(shí)也會(huì)造成工作人員自身技能業(yè)績的不突出，如果在財(cái)務(wù)管理的過程中，相關(guān)工作人員在管理方式和手段上有一定新的創(chuàng)新，這樣不僅會(huì)提高對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的效率。最為主要的是會(huì)創(chuàng)造出很高的公司財(cái)務(wù)和利潤。促進(jìn)公司的發(fā)展。需要指出的是，不管對(duì)管理人才做出怎樣的選拔，都必要對(duì)工作人員要求持證上崗，這是最基本也是最根本的要求。只有這樣方能真正從本質(zhì)上為整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理工作提供資源保障。
�。ǘ淞⒄w管理理念
所謂的整體管理，就是對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行綜合性管理，而不是只是單方面對(duì)其中的某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)管理。在進(jìn)行綜合管理的過程中，科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體制是整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理的最主要也是最為核心的方面。具體的說，也就是在財(cái)務(wù)管理和執(zhí)行的過程中，需要對(duì)其中的每個(gè)具體環(huán)節(jié)以及細(xì)節(jié)都要按照規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行，按照預(yù)定好的工作方式去完成，要嚴(yán)格控制好對(duì)整個(gè)公司財(cái)務(wù)的收支情況，對(duì)每一個(gè)具體的項(xiàng)目的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及盈利情況都需要做及時(shí)的分析，另一方面，在公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，還需要對(duì)整個(gè)公司的相關(guān)資源進(jìn)行合理的分配，并且要時(shí)刻按照國家在財(cái)務(wù)管理方面的要求去嚴(yán)格執(zhí)行。最后，也是較為關(guān)鍵的一點(diǎn)，就是需要對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)問題的地方進(jìn)行及時(shí)處理和糾正，以保障整個(gè)財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理觀念
把精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)中同加強(qiáng)財(cái)務(wù)觀念的方式相同，公司可以通過一系列的培訓(xùn)工作以及與績效管理相互掛鉤的方式將精細(xì)化財(cái)務(wù)管理觀念深入到每一名員工的心中，是他們從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要意義。同時(shí)，石油銷售企業(yè)合資公司應(yīng)當(dāng)積極組織一些員工活動(dòng)，使員工對(duì)公司有一種家的感覺，轉(zhuǎn)變他們的工作觀念，變“要我工遵守制度”為“我要遵守制度”，這樣的話不僅能夠提高企業(yè)的文化度，而且能夠提高員工對(duì)于企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，也能夠加快財(cái)務(wù)精細(xì)化工作的步伐。在公司大力推進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的同時(shí)，要樹立財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的觀念：逐步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理職能、不斷拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域；通過提供精細(xì)化的財(cái)務(wù)信息，引導(dǎo)公司生產(chǎn)經(jīng)營的健康發(fā)展；通過推行全面財(cái)務(wù)精細(xì)化預(yù)算工作，實(shí)施全方位的財(cái)務(wù)精細(xì)化控制。通過以上幾種措施，就能夠?qū)⒇?cái)務(wù)精細(xì)化管理觀念深入人心，同時(shí)也能夠?qū)⒇?cái) 務(wù)精細(xì)化管理模式深入到企業(yè)的其他管理領(lǐng)域中。
�。ㄋ模┙⒔∪�(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作制度
在大力推進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理方面的制度建設(shè)。通過制度建設(shè)，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)部門的崗位分工，不斷完善財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，不斷細(xì)化財(cái)務(wù)部門的崗位職責(zé)，不斷健全內(nèi)部管理制度。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理制度建設(shè)還要以會(huì)計(jì)管理制度為標(biāo)準(zhǔn)，并與企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的發(fā)展情況相互聯(lián)系，制定出符合實(shí)際的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作制度。只有確定了財(cái)務(wù)精細(xì)化管理制度，律師事務(wù)所公司的財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)精細(xì)化工作的同時(shí)才能夠有章可循、有據(jù)可查、責(zé)任到人，才能夠保證工作的規(guī)范化和科學(xué)化，才能夠保證財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的順利進(jìn)行。沒有規(guī)矩不成方圓，建立健全財(cái)務(wù)管理精細(xì)化工作制度是保證財(cái)務(wù)精細(xì)化工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，同時(shí)，通過制度的建設(shè)也能夠約束財(cái)務(wù)管理人員的日常財(cái)務(wù)管理行為。有了制度也就有了約束，也就能夠?qū)ω?cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行具體的指導(dǎo)。所以說，建立健全財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作制度是貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的關(guān)鍵所在。
四、結(jié)束語
通過以上對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)探討和分析。在當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入發(fā)展的大背景下，要想把公司財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的不足與問題降到最低，就需要對(duì)對(duì)當(dāng)前的形式做出具體的科學(xué)的分析。然后充分結(jié)合自己的實(shí)際情況，尤其是在律師事務(wù)所這樣的公司，更應(yīng)該制定出一套完全符合自己的財(cái)務(wù)管理工作的制度體系和管理機(jī)制，然后在執(zhí)行的過程中，需要進(jìn)行科學(xué)化的及時(shí)調(diào)整與完善，進(jìn)而保障公司財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化、具體化、精細(xì)化。為整個(gè)公司的發(fā)展創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。
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企業(yè)財(cái)務(wù)制度12
摘要：論從企業(yè)管理角度，還是從企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員，尤其是企業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)管理者的角度來講，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)工作是非常重要的。文章根據(jù)作者本人所在企業(yè)(集團(tuán))的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)際狀況和自己從事多年會(huì)計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和思考，重點(diǎn)簡要分析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的有關(guān)問題，并提出一些建議和想法，與廣大財(cái)務(wù)工作者共同探討。
關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部財(cái)務(wù)制度;建設(shè)
一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)
企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)無論從理論還是實(shí)際操作上都是有嚴(yán)格區(qū)別的。企業(yè)財(cái)務(wù)是一種客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)，不管是否需要會(huì)計(jì)予以反映;企業(yè)會(huì)計(jì)則是對(duì)這種運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映，前提是必須存在資金運(yùn)動(dòng)。二者的聯(lián)系就在于，財(cái)務(wù)作為企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)及其體現(xiàn)的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系，需要會(huì)計(jì)通過一定的方式予以反映，以滿足企業(yè)管理的需要。更為重要的是，從管理角度來看，隨著會(huì)計(jì)職能的不斷擴(kuò)展，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的融合更加密切。另外，在大多數(shù)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)內(nèi)部，從機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的配置上沒有也不需要分開。同樣，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度本身也能夠加以區(qū)別。但在管理實(shí)踐中，鑒于相同的管理目標(biāo)以及企業(yè)高層管理者、機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員配備上的一體化，很多人認(rèn)為，會(huì)計(jì)制度應(yīng)稱為“財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度”，包括財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度。尤其從制度建設(shè)的角度來看，更沒有分開的必要。本文也贊同上述觀點(diǎn)，下面的論述中所提到的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就包括財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就是為了維護(hù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的秩序，保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，依照國家法律、法規(guī)、政策以及上級(jí)主管部門的制度和管理要求而制定的具有強(qiáng)制約束力的各類行為準(zhǔn)則和規(guī)范。
二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性和任務(wù)
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要性
制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的重中之重，決定著企業(yè)的生死存亡，是任何一個(gè)希望永遠(yuǎn)立于不敗之地的企業(yè)不可忽視的基礎(chǔ)建設(shè)。這是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家魏杰對(duì)制度建設(shè)的.定位，在他看來，對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來講，要想生存和發(fā)展，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，首先必須正確處理和解決三個(gè)大問題：一是企業(yè)的制度安排的問題;二是企業(yè)戰(zhàn)略選擇的問題;三是企業(yè)文化塑造的問題。對(duì)于研究企業(yè)的人，還是經(jīng)營企業(yè)的人，在這三個(gè)大問題上，都不可以回避，都必須正確把握和處理。甚至連那些想了解企業(yè)的人，也必須從企業(yè)的這三大問題入手。
新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為：制度的核心功能是給市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體提供激勵(lì)和約束。其具體功能：一是抑制人的機(jī)會(huì)主義行為;二是提供有效信息;三是降低不確定性;四是降低交易成本;五是外部性內(nèi)部化。所以本文認(rèn)為，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的重要作用可以歸納為以下幾個(gè)方面。
首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)協(xié)調(diào)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)及其關(guān)系的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。
其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)(包括高級(jí)財(cái)務(wù)管理者對(duì)一般會(huì)計(jì)工作人員)考核評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)工作成效的依據(jù)。
第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)科學(xué)、合理規(guī)劃企業(yè)會(huì)計(jì)管理體制、運(yùn)行機(jī)制，體現(xiàn)和推行企業(yè)科學(xué)管理理念和發(fā)展思路的有效手段和工具。
第四，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)充分調(diào)動(dòng)全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作積極性尤其是專業(yè)人員充分發(fā)揮管理才能的重要手段。
(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的主要任務(wù)
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)包括制度設(shè)計(jì)和組織維護(hù)兩個(gè)方面。那么其主要任務(wù)也應(yīng)該有兩個(gè)方面。
1. 建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系
建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系也就是制度設(shè)計(jì)。要想使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度實(shí)現(xiàn)其所有的功能，實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的作用，首要的任務(wù)是企業(yè)必須設(shè)計(jì)一套科學(xué)有效、適合于本企業(yè)經(jīng)營管理的、高效率的、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系。
2. 建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制
建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制也就是制度維護(hù)。如何建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制，不但是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要任務(wù)，同時(shí)也是制度建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。制度實(shí)施機(jī)制就是為了確保企業(yè)各項(xiàng)制度實(shí)施的順暢。實(shí)施機(jī)制是制度不可或缺的組成部分和構(gòu)成要件。離開了實(shí)施機(jī)制，任何制度都形同虛設(shè)。企業(yè)是否能夠建立起一種科學(xué)有效的實(shí)施機(jī)制，與企業(yè)的管理體制、管理理念、企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、員工素質(zhì)、外部環(huán)境等各種因素有關(guān)。在現(xiàn)實(shí)生活中的許多企業(yè)經(jīng)營不善、效益低下，并不是各項(xiàng)制度不健全、不完善，關(guān)鍵的問題之一就是沒有建立一種科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制，從而影響了制度功能和作用的發(fā)揮。
三、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的關(guān)鍵問題
前文已經(jīng)論述了制度建設(shè)的主要任務(wù)，一是建立完善的制度體系;二是建立科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制。本文認(rèn)為，就現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)而言，更為關(guān)鍵的任務(wù)是如何建立科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制。
制度實(shí)施機(jī)制是企業(yè)制度體系充分實(shí)現(xiàn)其功能，發(fā)揮其作用的保障，而制度功能和作用的發(fā)揮狀況是通過制度效率來衡量的。制度建設(shè)的主要任務(wù)之一就是使我們的制度結(jié)構(gòu)盡量達(dá)到耦合狀態(tài)，糾正不足和矛盾，彌補(bǔ)缺失和漏洞，并輔之以科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制，以求制度系統(tǒng)充分發(fā)揮其整體功能和作用。
為了提高制度體系效率，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系充分發(fā)揮其整體功能和作用，本文認(rèn)為，企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的關(guān)鍵是解決好以下幾個(gè)方面的問題：首先是在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)制度優(yōu)先的意識(shí)，無論是對(duì)企業(yè)的最高決策層還是對(duì)一般員工，制度是至高無上的;其次是企業(yè)必須重視制度創(chuàng)新;第三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)制度的建立和完善;第四是運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)治理理論，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)治理。
(一)制度優(yōu)先意識(shí)
中國海爾集團(tuán)首席執(zhí)行官張瑞敏認(rèn)為，企業(yè)的最大優(yōu)勢(shì)并不是技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)，而是制度上的優(yōu)勢(shì)，也就是優(yōu)于其他企業(yè)的制度體系。這種優(yōu)勢(shì)首先就表現(xiàn)為：在企業(yè)全員當(dāng)中形成制度優(yōu)先意識(shí)。企業(yè)的規(guī)章制度是至高無上的，其權(quán)威性是不容受到絲毫損害的，無論任何人、處理任何事務(wù)都必須照章辦事。 企業(yè)的大部分內(nèi)部制度尤其是關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展更為重大的如內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、人事制度、重大事項(xiàng)決策制度等，從某種意義上講，制度的作用對(duì)象就是為企業(yè)的管理者尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，而并非一般員工。通過考察分析近幾年國家審計(jì)署披露的企業(yè)違規(guī)違紀(jì)案件，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)，但凡存在違規(guī)違紀(jì)事件的企業(yè)，其管理高層的制度優(yōu)先意識(shí)就比較淡薄。制度是他們制定的，不能完全按制度辦事的也是他們，尤其在一些可能約束他們行為的制度面前，當(dāng)制度規(guī)定與他們的意愿發(fā)生沖突的時(shí)候，他們往往會(huì)“以權(quán)代法”，制度的威嚴(yán)在他們面前蕩然無存。
任何企業(yè)，只要這種現(xiàn)象發(fā)生的次?翟蕉啵?尤其在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)身上出現(xiàn)，企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營管理就會(huì)逐步陷入混亂，甚至走向癱瘓，繼而會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展。相反，企業(yè)的制度意識(shí)很強(qiáng)，人人都能按照制度的制定開展自己的工作、約束自己的行為，企業(yè)的管理水平就會(huì)不斷提高，企業(yè)的競爭力就會(huì)不斷提升，企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)就會(huì)充分的體現(xiàn)，就會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。
因此，任何一個(gè)企業(yè)，要想建立科學(xué)、合理、完善而且高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，首要的問題就是在全員，尤其是管理高層牢固確立制度優(yōu)先意識(shí)。
(二)制度創(chuàng)新
創(chuàng)新為何能成為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵問題?在理論上我們首先來看馬克思關(guān)于生產(chǎn)關(guān)系與生產(chǎn)力的關(guān)系問題的科學(xué)論斷。馬克思主義認(rèn)為，生產(chǎn)力是社會(huì)生產(chǎn)中最活躍的因素，它經(jīng)常處于發(fā)展變化中。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展變化，生產(chǎn)關(guān)系必然經(jīng)歷從適應(yīng)生產(chǎn)力的性質(zhì)和狀況到不適應(yīng)的變化過程。
新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論也認(rèn)可馬克思的觀點(diǎn)，并提出了制度效率遞減規(guī)律：從動(dòng)態(tài)的角度來考察分析，任何制度的產(chǎn)生都是有一定的生產(chǎn)力狀況和技術(shù)水平或性質(zhì)所決定的，隨著生產(chǎn)力和技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展和進(jìn)步，原有的制度可能會(huì)不適應(yīng)新的生產(chǎn)力狀況和技術(shù)水平或性質(zhì)，此時(shí)就必須對(duì)原有制度做出相應(yīng)的變化和調(diào)整，否則，制度的效率就會(huì)下降。甚至有的理論還認(rèn)為，在制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系上，制度創(chuàng)新決定著技術(shù)創(chuàng)新。
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，因?yàn)槲覀儗?duì)某些效率降低到已經(jīng)不適宜的制度規(guī)定沒有及時(shí)得到修訂和完善，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)或?yàn)楹虽N流程繁瑣低效率而抱怨、或?yàn)榭刂茦?biāo)準(zhǔn)不切實(shí)際而發(fā)愁、或?yàn)榭己酥笜?biāo)不合理而哭笑不得、或?yàn)榉现贫纫?guī)定而不得不損害企業(yè)利益等等。
(三)分層管理與三權(quán)分立
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理理論認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)就是“財(cái)權(quán)流”，這里的財(cái)權(quán)就是指某一財(cái)務(wù)主體對(duì)財(cái)力所擁有的支配權(quán)，包括投資、籌資、收益、財(cái)務(wù)決策等權(quán)能。財(cái)務(wù)治理的核心問題是財(cái)權(quán)配置問題。
其中有兩種觀點(diǎn)：一種是關(guān)于“財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權(quán)’分立”的觀點(diǎn)，一種是關(guān)于“財(cái)務(wù)分層管理”的觀點(diǎn)，本文認(rèn)為對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)尤其是對(duì)形成科學(xué)有效的制度實(shí)施機(jī)制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，都體現(xiàn)了分層管理的思想，從股東會(huì)(所有者層次)到董事會(huì)、經(jīng)理層(經(jīng)營者層次)再到財(cái)務(wù)部門(業(yè)務(wù)處理層次)，其財(cái)權(quán)配置情況是不同的。一般情況都是，越到上面的層次，決策的權(quán)力越大，處理日常業(yè)務(wù)的任務(wù)越輕;越到下層，處理日常業(yè)務(wù)的任務(wù)越重，決策的權(quán)力越小。這種配置有利于順利實(shí)現(xiàn)所有者的利益，充分挖掘經(jīng)營者的管理智慧和才能，能夠調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門的工作積極性和責(zé)任心。但實(shí)際問題時(shí)并沒有建立起有效的監(jiān)督機(jī)制，最多也只是上一層次對(duì)其以下層次的監(jiān)督，財(cái)務(wù)治理的效果不是很好。
本文認(rèn)為，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)中引進(jìn)“財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權(quán)’分立”的思想，能使企業(yè)財(cái)務(wù)治理收到更好的效果。按照分層管理思想，企業(yè)財(cái)權(quán)在所有者、經(jīng)營者(包括業(yè)務(wù)部門)可以合理配置，但由于沒有有效的監(jiān)督，財(cái)務(wù)治理效果并不佳。按照財(cái)務(wù)“決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權(quán)’分立”的思想，將財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)分立，尤其是把監(jiān)督權(quán)分立出來，能使企業(yè)財(cái)務(wù)治理取得更好的效果。
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