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審計心得體會匯編(12篇)
當(dāng)我們受到啟發(fā)，對生活有了新的感悟時，通常就可以寫一篇心得體會將其記下來，這樣有利于我們不斷提升自我。應(yīng)該怎么寫才合適呢？以下是小編整理的審計心得體會，僅供參考，大家一起來看看吧。
審計心得體會 篇1
冬去春來，轉(zhuǎn)眼間，我加入審計隊伍已三月有余。一路走來，雖然我現(xiàn)在還不是一名合格的審計人，但是在領(lǐng)導(dǎo)們的耐心教導(dǎo)以及各位前輩的悉心指導(dǎo)下，我對審計工作有了更深入的認(rèn)識。
初入**縣審計局這個大家庭時，面對截然不同的工作環(huán)境與內(nèi)容，我無所適從。雖然大學(xué)里學(xué)的是財務(wù)管理專業(yè)，也學(xué)習(xí)過審計相關(guān)的課程，然而在實際工作面前，我卻是個不折不扣的門外漢。幸運的是，作為一個新人，我得到了領(lǐng)導(dǎo)們殷切的關(guān)懷、同事們無微不至的幫助。在大家的指導(dǎo)下，我漸漸地開始了解審計工作。學(xué)習(xí)法律法規(guī)讓我認(rèn)識到審計工作的重要與神圣，參與審計項目讓我意識到細(xì)致與專業(yè)的.重要性，學(xué)習(xí)并擔(dān)負(fù)起統(tǒng)計工作更讓我感受到責(zé)任的重大……
得益于領(lǐng)導(dǎo)們對我的嚴(yán)格要求，如今，我已不再如當(dāng)初般一無所知。從我來到審計局的那天起，領(lǐng)導(dǎo)們就一直督促我不斷學(xué)習(xí)提高。至今，我已參與到審計項目中，在實踐過程中，我才發(fā)現(xiàn)審計工作遠(yuǎn)不是想象中的翻翻賬而已。針對不同的項目類型，采用的方法可能截然不同；即使是同一類型的項目，對不同的單位審計的側(cè)重點也會不一樣。我目前參加的三個審計項目，雖然都是離任經(jīng)濟責(zé)任審計，但是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)和縣直機關(guān)的審計重點卻不盡相同：鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收入幾乎都來自財政撥款，所以審計的重點就在其財政支出上，而縣直機關(guān)除了財政撥款這一收入來源外，自身還有一些收費項目，所以對縣直機關(guān)的審計不僅要關(guān)注其支出，還要注重其收費過程中是否存在亂立項、亂收費等現(xiàn)象。當(dāng)然，審計工作還要緊扣時代脈搏，中央八項規(guī)定及厲行節(jié)約、杜絕舌尖上的浪費等要求也將成為今后審計工作的一項重點。
三個多月以來，我深深地體會到學(xué)習(xí)的重要性。我相信，只要愿意學(xué)習(xí)、愿意努力，再笨的鳥兒都會有高飛的那天！我深知前面還有很長的路要走，但是我會不斷地加強學(xué)習(xí)、積極地向各位前輩取經(jīng)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素養(yǎng)，爭取早日成為一名合格的、出色的審計人！
審計心得體會 篇2
近年來，隨著審計的深入以及相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，行政事業(yè)單位財務(wù)核算逐年規(guī)范，財務(wù)管理不斷加強，嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題逐年減少，但是仍然存在不少問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強行政事業(yè)單位審計，防范審計風(fēng)險審計學(xué)習(xí)培訓(xùn)心得體會心得體會。
一、注重審前調(diào)查工作
在審計前，審計組應(yīng)通過召開進(jìn)點會、聽取被審計單位情況介紹、查閱被審計單位相關(guān)資料等方式對被審計單位進(jìn)行充分的審前調(diào)查。通過對被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況的調(diào)查，總體上把握該單位的職責(zé)職能、與各部門之間的財務(wù)隸屬關(guān)系，分析確定審計的重點部門；通過對被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況的調(diào)查，摸清被審計單位財務(wù)核算管理模式以及財務(wù)管理關(guān)鍵控制點，分析確定審計的重點環(huán)節(jié)；通過對被審計單位以前年度接受審計情況的調(diào)查，了解該單位以前年度財務(wù)管理上存在的問題，分析確定審計的重點內(nèi)容。
二、結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行情況展開審計
部門預(yù)算執(zhí)行情況審計是行政事業(yè)單位審計的重中之重，審計過程中應(yīng)重點審查財政性資金的撥付使用管理情況及“三公”經(jīng)費、人員經(jīng)費和會議費的使用情況，反映部門單位是否嚴(yán)格落實中央八項規(guī)定和“約法三章”的有關(guān)規(guī)定，掌握其預(yù)算內(nèi)外資金的來源、收支規(guī)模、管理方式，揭示其存在的問題，并從體制、機制、制度建設(shè)和管理層面分析原因，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)深化部門預(yù)算改革，提高財政資金的`使用效益。
三、重點關(guān)注財務(wù)核算
行政事業(yè)單位的財務(wù)核算一般比較簡單，財務(wù)管理也在逐步規(guī)范，但是仍要對其財務(wù)核算上收入、支出、往來中的具體問題予以關(guān)注。
在收入方面應(yīng)重點關(guān)注預(yù)算外收入，如行政事業(yè)性收費收入、贊助款、房租收入等是否及時上繳財政。一是對有收費收入的單位，應(yīng)摸清其收費項目、標(biāo)準(zhǔn)和收費票據(jù)領(lǐng)用、核銷等基本情況，并查閱相關(guān)文件、收費許可證、使用中的票據(jù)和票據(jù)存根等相關(guān)資料，核對收費總額、資金存儲或繳款方式，確定有無違規(guī)收費、收費收入是否全部入賬、資金是否全部按規(guī)定繳存國庫。二是對有贊助款、房租收入的單位，審查其是否實行收支兩條線管理。審計中發(fā)現(xiàn)，有的單位將收取的房租費直接記入往來科目中，長期掛賬也未申報納稅；有的單位將應(yīng)收取的房租費通過合同約定直接沖抵購買的辦公用品等，收支均未開票入賬也未申報納稅。這些行為容易造成行政事業(yè)單位收支核算不實，影響了單位收支規(guī)模的真實性，也逃避了財稅部門監(jiān)管，容易形成賬外賬。
在支出方面應(yīng)重點關(guān)注票據(jù)的真實性、完整性。翻看憑證時應(yīng)注意查看憑證后附有的票據(jù)是否完整，重點抽查大額支出票據(jù)；注意查看發(fā)票是否是正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票或者行政事業(yè)單位收款收據(jù)，杜絕自制收據(jù)報賬、白條子報賬行為；注意查看大額發(fā)票的使用用途，是否存在大額發(fā)票無品名無數(shù)量甚至出現(xiàn)大額連號發(fā)票分次報賬的現(xiàn)象，必要時進(jìn)行盤庫。
在往來方面應(yīng)著重審查往來賬務(wù)的真實性。往來賬出現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)在：往來賬務(wù)不設(shè)明細(xì)賬，年終隨意調(diào)節(jié)往來賬戶，往來長期掛賬不清理，應(yīng)納入預(yù)算范圍的收入作往來賬務(wù)處理。在審計過程中應(yīng)重點審查上級機關(guān)撥入的專項經(jīng)費應(yīng)納入預(yù)算范圍而在往來科目中核算收支的行為，防止亂開支、亂花錢，以致出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、隱藏資金設(shè)立“小金庫”的違紀(jì)問題發(fā)生。
四、加強資產(chǎn)管理審計
一是審查資產(chǎn)是否登記造冊，形成臺賬
應(yīng)高度關(guān)注資產(chǎn)是否如實入賬、實物是否存在、賬實是否相符，是否存在固定資產(chǎn)不入賬或擅自處置、變賣不上繳、管理不善等國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，對此類現(xiàn)象要監(jiān)督整改，提出改善管理的建議或?qū)Σ摺?/p>
二是審查單位辦公用品批量采購、項目設(shè)備、大型專用設(shè)備采購情況。重點審查購買的商品是否屬于政府采購范圍，是否進(jìn)行了審批；政府采購批準(zhǔn)的設(shè)備項目與合同約定采購的項目、實物設(shè)備驗收單名稱、數(shù)量、單價等是否相符；是否存在私自更改政府中標(biāo)采購結(jié)果，或違規(guī)采購大型設(shè)備、大宗物資，防止在資產(chǎn)設(shè)備采購活動中產(chǎn)生的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。
三是重點關(guān)注政府性樓堂館所建設(shè)和使用情況。通過調(diào)閱基本建設(shè)項目資料和實地察看等方式，審查是否存在違反規(guī)定，在《國務(wù)院辦公廳關(guān)于對貫徹落實“約法三章”進(jìn)一步加強督促檢查的意見》（國辦發(fā)〔20xx〕105號）文件出臺后繼續(xù)審批和開工修建政府性樓堂館所等情況。
審計心得體會 篇3
在學(xué)習(xí)《會計基礎(chǔ)課程》這門課程之前，我對會計的認(rèn)識就僅限于那一筆筆由借貸引導(dǎo)的會計分錄和那幾條對我來說空洞難懂的原則。在經(jīng)過了一個學(xué)期的學(xué)習(xí)和實踐之后，我的認(rèn)知不再那么淺薄了，尤其是在經(jīng)歷了兩次綜合課程的磨礪之后，我對企業(yè)會計核算的全過程有了系統(tǒng)性、整體性的認(rèn)識。綜合課程不僅使我們的專業(yè)技能得到了全面地鍛煉，并且使我們增進(jìn)了對企業(yè)經(jīng)營和核算過程的了解，以此開闊了我們的視野，為我們今后的工作和實踐奠定了基礎(chǔ)。接下來，我將分別從以下幾個方面來總結(jié)。
1、基礎(chǔ)知識的鞏固
會計基礎(chǔ)課程基本上涉及到了我們在《基礎(chǔ)會計》中學(xué)到的全部理論知識，并且在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了必要的延伸和升華。在學(xué)習(xí)《基礎(chǔ)會計》的時候，我對很多理論性和概念性的內(nèi)容都只是淺嘗輒止，并沒有去細(xì)究其中的來龍去脈。所以，經(jīng)過一個學(xué)期的學(xué)習(xí)，我并沒有牢固地掌握所有的知識，甚至包括哪些最基本、關(guān)鍵的內(nèi)容。這一點在課程的課堂上也得到了體現(xiàn)。記得單項課程時，老師會問我們一些有關(guān)課程內(nèi)容的基本問題，這些問題一般都只涉及簡單的概念、方法和原則性的內(nèi)容，并不需要我們對知識有深層次的掌握和了解�？墒�，當(dāng)這些問題問出來時，我腦子里往往都只能閃現(xiàn)一個模糊的印象，或者即便能回答，那答案也是不夠全面的。只有經(jīng)過老師詳細(xì)地講解之后，我才再一次有了比較清晰的認(rèn)識。顯然，在這個認(rèn)識與再認(rèn)識的過程中，會計基礎(chǔ)課程的課堂毋庸置疑是對我之前所學(xué)的一次綜合性檢驗，同時，它也給了我一次在實踐的環(huán)境中鞏固理論知識的機會，在我構(gòu)筑會計理論與實踐知識體系的開端，這無疑會使基礎(chǔ)會計這塊基石建得更穩(wěn)固和牢靠。
2、操作技能的訓(xùn)練
會計基礎(chǔ)課程的內(nèi)容覆蓋了會計實務(wù)操作的所有基本技能，從一開始的建賬與原始憑證的審核、填制，到記賬憑證和科目匯總表的編制，再到各種明細(xì)賬和總分類賬的登記，最后根據(jù)前面的相關(guān)核算編制會計報表，這整個過程是對我們的手工操作技能的一次綜合性的訓(xùn)練。在這個過程中，我不僅有機會將理論付諸實踐，感受到實踐的真實感和滿足感，而且在每一次發(fā)現(xiàn)不足與糾錯正誤的過程中，我的操作技能得到了顯著的提升，這是由量變轉(zhuǎn)化為質(zhì)變的結(jié)果。通過這種全面訓(xùn)練，我不僅對會計循環(huán)的操作流程和基本方法更熟練了，還積累了一些可以提高操作效率的技巧，使得我在完成最后的綜合課程時少走了好些彎路，在保證結(jié)果準(zhǔn)確無誤的情況下，節(jié)省了大量時間和精力。
在綜合課程二的最后階段，我在編制資產(chǎn)負(fù)債表的時候，先把所有科目中有借方余額或貸方余額的分別的列在一起，然后分別加總借方和貸方的數(shù)字，看是否相等。經(jīng)過初步計算，我發(fā)現(xiàn)貸方和借方的總額不一致，貸方比借方多了57600，我根據(jù)之前接觸到的查找錯賬的方法，首先采用二除法，將其除以2，即得到28800，我隨即反映過來這是累計折舊賬戶的余額，然后我再反過來查看累計折舊賬戶的記錄，立刻發(fā)現(xiàn)我將固定資產(chǎn)清理時累計折舊的借方發(fā)生額習(xí)慣性地記在了貸方，所以最終導(dǎo)致這個差額。在這個例子中，采用二除法避免了我對賬戶記錄一筆筆核對的繁瑣過程，僅用較少的時間就發(fā)現(xiàn)了錯誤，并及時予以更正。實踐證明，我們需要這種系統(tǒng)訓(xùn)練的帶給我們的磨礪和鍛煉，我們也需要這種綜合訓(xùn)練帶給我們的對于會計實務(wù)的感性認(rèn)識，這使得我們在具體的情境中及時發(fā)現(xiàn)自己容易犯的錯誤并總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，從而進(jìn)一步明確今后學(xué)習(xí)的目標(biāo)和重點。
3、職業(yè)態(tài)度的培養(yǎng)
在選擇會計這個專業(yè)之前，我就知道這是一個要求學(xué)生有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那髮W(xué)態(tài)度的'學(xué)科。經(jīng)過了一段時間的學(xué)習(xí)后，我發(fā)現(xiàn)我之前的認(rèn)知程度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，實際要求比我想象的還要嚴(yán)格得多。我一直以為自己在對待學(xué)習(xí)時還是比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)�，但是在完成課程作業(yè)的過程中，我還是錯誤不斷。在綜合課程一中，我在編制支付水電費的會計分錄時，忽略了進(jìn)項稅額，也沒有注意后面的資料中提供的原始憑證，所以直接導(dǎo)致這筆業(yè)務(wù)中制造費用和增值稅的數(shù)值錯誤，從而間接影響了總的制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)后的生產(chǎn)成本以及以應(yīng)交增值稅為基數(shù)計算而得到的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育稅附加，進(jìn)而導(dǎo)致最終營業(yè)利潤的計算結(jié)果的錯誤。雖然經(jīng)過老師和同學(xué)的提醒，我后來發(fā)現(xiàn)了這個錯誤，但是更正這一系列引致錯誤無疑花費了我大量的時間，影響了整個綜合課程的進(jìn)度。
誠然，在學(xué)習(xí)的過程中，錯誤是難以避免的，但是我們可以從每次錯誤中不斷吸取教訓(xùn)、總結(jié)經(jīng)驗，逐漸培養(yǎng)起自己優(yōu)良的職業(yè)態(tài)度，盡量避免重蹈覆轍。也就是說，在課程過程中，我們不僅僅要注重個人專業(yè)技能的提升，還應(yīng)特別關(guān)注自身專業(yè)態(tài)度的塑造和培養(yǎng)。要知道，對于一名會計工作者來說，一般的細(xì)心和謹(jǐn)慎是不夠的，我們一定要在潛移默化中，逐步使嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致成為自己的終身職業(yè)素養(yǎng)和習(xí)慣。唯有這樣，我們才能避免一些非技術(shù)性的低級錯誤導(dǎo)致最終結(jié)果的錯誤，從而影響了整個綜合課程的進(jìn)程，降低了整個綜合課程的質(zhì)量。
審計心得體會 篇4
也是我們通常意義的科學(xué)的人才觀。
科學(xué)的人才觀，要求我們改革各類人才的評價方式，建立以業(yè)績?yōu)楹诵牡母黝惾瞬旁u價指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上，建立公開、平等、競爭、擇優(yōu)的人才選拔任用機制。
隨著審計工作力度的加大和影響的擴大，審計人才資源的培養(yǎng)開發(fā)已擺在了各項工作之首。不斷完善人才選拔的體制機制，在培養(yǎng)和選拔中堅持用正確的政績觀衡量干部的業(yè)績成果，建立科學(xué)的評價體系進(jìn)行綜合評鑒致關(guān)重要。審計工作的職業(yè)特點非常突出，如何認(rèn)識和把握新的發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整思路，加快審計人才隊伍的建設(shè)，制定適合審計人才職業(yè)化自身發(fā)展的評價體系，從容應(yīng)對所面臨的新形勢，已成為基層的區(qū)、縣級審計機關(guān)十分關(guān)注的重要課題。
一、審計隊伍職業(yè)化建設(shè)的意義
審計人才職業(yè)化實際包含兩方面內(nèi)容：從審計機關(guān)與外部環(huán)境的關(guān)系來看門審計人才職業(yè)化實際上是尋求審計獨立的過程；而從審計機關(guān)內(nèi)部來看，審計人才職業(yè)化則意味著審計人才精英化。這兩個過程是同步進(jìn)行、互為前提、相輔相成的，沒有精英化的審計人才隊伍，就很難讓社會認(rèn)同審計獨立或者審計人才職業(yè)化了；相反，沒有整個社會基于審計獨立的理念而提供的身份保障、物質(zhì)保障和心理支持，就無法吸收、培養(yǎng)精英人才成為審計干部。基于我國審計機關(guān)實行的行政模式，通過審計機關(guān)對審計人員進(jìn)行有效測評，從而實現(xiàn)精英化，成為審計人才職業(yè)化建設(shè)的重要途徑。
審計人才隊伍建設(shè)作為我國國家審計發(fā)展規(guī)劃中的一項基礎(chǔ)性工作，具有舉足輕重的作用。目前，沒有一套針對審計干部考核的評價標(biāo)準(zhǔn)，僅僅是依據(jù)公務(wù)員考核系統(tǒng)，定期對審計干部進(jìn)行評價。但是僅以此為依據(jù)對審計干部進(jìn)行評價，顯得非常籠統(tǒng)，缺乏針對性。因為不同的單位、部門，其工作內(nèi)容、性質(zhì)、特點各不相同，對人員的要求也有程度不同的差異。隨著國家審計對干部隊伍管理和建設(shè)的進(jìn)一步推進(jìn)，對審計干部的素質(zhì)評價提出了更新、更高的要求。主要表現(xiàn)在：內(nèi)容上，對審計人員的心理素質(zhì)和與工作對應(yīng)心理特征的要求越來越高；管理中，對精細(xì)、量化考核評價的要求日益迫切，需要通過全面考核，激發(fā)審計干部的競爭意識和進(jìn)取精神，增強其自身的責(zé)任感，詳細(xì)了解審計干部的政治思想表現(xiàn)、工作能力、業(yè)務(wù)水平和工作實績，及時發(fā)現(xiàn)大批優(yōu)秀專業(yè)化人才，推進(jìn)審計隊伍職業(yè)化建設(shè)。
審計隊伍職業(yè)化建設(shè)需要在審計人員隊伍的入口、日常管理和激勵、考核方面注入新的內(nèi)容，更要進(jìn)一步形成更科學(xué)的、可量化、可操作化的評價指標(biāo)體系。在實際工作中，將已廣泛應(yīng)用于社會并發(fā)揮巨大作用的人才測評的技術(shù)和基本思想應(yīng)用于審計人才職業(yè)化評價體系中，結(jié)合公務(wù)員綜合素質(zhì)評價的特點及審計工作自身特點需要，豐富完善考核評價內(nèi)容，細(xì)化、量化評價指標(biāo)，揭示出審計人員在成長發(fā)展過程中能力、經(jīng)驗水平、個性特征等的變化，對個人進(jìn)行更細(xì)致的勾勒，可以更有針對性地對之實行培訓(xùn)等有效管理，同時也可以為審計人員職業(yè)生涯計劃的開展提供基礎(chǔ)性信息。
二、審計職業(yè)化建設(shè)評價的內(nèi)容
就我國審計機關(guān)而言，搞好審計干部職業(yè)化評價的理論與方法需要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上加以改造、完善，形成有效的審計人才職業(yè)化評估理論與方法，這是創(chuàng)新審計管理的.重要內(nèi)容，具有十分重要的現(xiàn)實意義。人才測評的技術(shù)和思想源于心理學(xué)、管理學(xué)等多門學(xué)科的綜合，運用于組織管理中，一套合理完善的人才測評體系主要需要體現(xiàn)了兩個基本思想，一是形成精細(xì)量化、可操作性的評價指標(biāo)體系，二是關(guān)注人、崗位、組織三者的完美匹配。
�。ㄒ唬┬纬删�(xì)量化的評價指標(biāo)體系
科學(xué)的測評體系由三者構(gòu)成：評價考核方法和工具，評價考核程序，評價考核與激勵機制的完美結(jié)合。三者的基礎(chǔ)是方法和工具的開發(fā)與確定，而最關(guān)鍵的是設(shè)計出精細(xì)、量化的評價指標(biāo)體系，這樣的指標(biāo)體系可分為兩類，一是確定考核評價的基本要素，即體現(xiàn)被評價人要求的共性要素以及標(biāo)準(zhǔn)要求，二是確定特征要素，主要體現(xiàn)為職位的特殊要素及標(biāo)準(zhǔn)，同時與崗位目標(biāo)責(zé)任制要求結(jié)合起來考察。每一類的每一個要素要盡可能分級細(xì)化為可操作性強的具體指標(biāo)，同時每一指標(biāo)在不同的崗位中所占有的比重互有差異并且相對穩(wěn)定。這里需要強調(diào)的是，考核標(biāo)準(zhǔn)要合適，要盡量具體化、數(shù)量化。要進(jìn)一步建立健全所在崗位的責(zé)任制，使每個審計干部都有明確的職務(wù)、責(zé)任、權(quán)力和應(yīng)有的利益，做到四者有機統(tǒng)一，為審計干部考核提供科學(xué)依據(jù)，以利于審計人才職業(yè)化建設(shè)評價制度的建設(shè)。其次增強現(xiàn)行考核標(biāo)準(zhǔn)的針對性，最好是每一個崗位都有相對應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，而非放之四海而皆準(zhǔn)的籠統(tǒng)幾條；再次要數(shù)量化�？蓞⒄諊夜珓�(wù)員考核方法，將德、能、勤、績、廉五個方面分配合適分值，融入整個評價內(nèi)容。
�。ǘ┤�、崗位、組織相互匹配
對審計干部進(jìn)行考核評價的目的主
要是提升隊伍素質(zhì)，提高組織效率，因此在測評技術(shù)上需要做到四方面的匹配：1、個體素質(zhì)與崗位要求的匹配；2、個體風(fēng)格與組織風(fēng)格的匹配；3、個體職業(yè)價值觀與組織文化的匹配；4、個體職業(yè)成長需求與組織成長空間的匹配。只有做好這四個方面（層次）的匹配，才能真正實現(xiàn)人適其事，事得其人，組織選到合適的人，個人進(jìn)入適當(dāng)?shù)慕M織，實現(xiàn)個人、崗位、組織的最佳結(jié)合，互相促進(jìn)，互相發(fā)展。
具體的評價內(nèi)容，可以借鑒360度績效評價法，借助該方法的評估主體把具體需要評價的內(nèi)容進(jìn)行梳理。
首先是上級領(lǐng)導(dǎo)評價。重點是評估審計干部的工作實績。審計干部的工作實際績效的完成情況，其直接負(fù)責(zé)的上級領(lǐng)導(dǎo)是最清楚的。因此，上級領(lǐng)導(dǎo)仍為評估的主要主體，而其評估重點主要集中在重要工作指標(biāo)的完成情況，業(yè)務(wù)改善的成果上，如作為項目審計組長或主審，完成項目情況等。通過客觀業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)的達(dá)成情況，就可以評估出審計干部實際工作業(yè)績。
其次是同事間的評價。這方面的評價主要反映的是審計干部的日常行為中所表現(xiàn)出來的品德、能力等方面，那些朝夕相處的同事在工作過程中是比較清楚的，因此，通過同事的評價，可以更為全面地評價審計干部除實際工作績效以外的其他方面。
再次是自我評價。審計干部的自我評估是績效評估中不可缺少的一個環(huán)節(jié)，審計干部對自己的實際工作績效的完成情況以及工作中所遇到的問題與失誤等情況是最為清楚的，通過自我評估，審計干部可以更好地了解自己工作中的失誤和不足，在下一考核周期中進(jìn)行改正，同時可以總結(jié)自己工作中的好的經(jīng)驗方法，為以后更完善的工作做必要準(zhǔn)備。
最后還需要社會評價。這里主要針對的是被審計單位。由于傳統(tǒng)的公務(wù)員績效考核僅僅關(guān)注公務(wù)員的個體績效，難以判斷個人對部門整體績效的貢獻(xiàn)，而被審計單位評價整合了各方力量，可以更好地進(jìn)行有效補充。
當(dāng)然，在上述評價主體評價的過程中，可以有針對性地引入相關(guān)方面的專家和專業(yè)機構(gòu)。兩者不僅是在所在領(lǐng)域的權(quán)威，更具有公正性，他們設(shè)計出可以運用科學(xué)的統(tǒng)計方法收集和整理多方信息，處理各種調(diào)查問卷，統(tǒng)計結(jié)果可以信賴，能更客觀地反映各方的意見，增加評估透明度，提高評估效率。
三、審計人才職業(yè)化評價體系的研究方法及思路
樹立審計人才職業(yè)化評價的正確理念、明確審計人才職業(yè)化評價措施的功能價值，是科學(xué)構(gòu)建和實施審計人才職業(yè)化評價制度的前提。為此，應(yīng)從以下三個方面具體闡述科學(xué)施行審計人才職業(yè)化評價的研究方法及思路。第一，要通過工作分析來科學(xué)確定崗位績效目標(biāo)、崗位職責(zé)和績效標(biāo)準(zhǔn)。通過工作分析對職務(wù)的性質(zhì)、要求以及職務(wù)間關(guān)系的確定，將每項工作合理地分配到審計工作結(jié)構(gòu)中的各個層次，并提出具體的職責(zé)范圍，從而避免職責(zé)的重疊與缺漏；通過工作分析中的對職務(wù)的說明、對人員素質(zhì)要求的確定，為人事計劃的制定提供依據(jù)，確定部門所需人員的數(shù)目及其素質(zhì)，以便合理選拔和使用人才，使人盡其才，才盡其用；通過工作分析技術(shù)，以工作分析中的標(biāo)準(zhǔn)加以衡量，可減少績效考評中的主觀因素。第二，要科學(xué)構(gòu)建績效評估指標(biāo)體系。在構(gòu)建評估指標(biāo)體系時，要考慮評價短期效應(yīng)和長期效應(yīng)、直接效應(yīng)和間接效應(yīng)；要建立定性與定量相結(jié)合、多層次的評價體系，避免績效評估指標(biāo)與崗位職責(zé)之間脫節(jié)；要充分聽取各方面專家和社會公眾的意見，避免出現(xiàn)績效評估指標(biāo)對被評估者產(chǎn)生逆向激勵效應(yīng)。第三、要積極營造審計人才職業(yè)化評價有效施行的環(huán)境條件。審計人才職業(yè)化評價作為審計管理體制中的組成部分，不是孤立存在的，也不是單獨發(fā)揮作用的，而是要與其它部分、其它措施相互作用、相互配合。因此，首先就要積極營造審計人才職業(yè)化評價的觀念環(huán)境，從效率型機關(guān)向績效型、責(zé)任型、法治型機關(guān)發(fā)展。
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對評價要素的分析需從兩方面同時進(jìn)行，一是工作分析層面，主要考察崗位需要的技能、政治、業(yè)務(wù)、道德素質(zhì)等方面，并做加權(quán)處理。主要用工作分析訪談、開座談會和工作分析問卷等幾種方法，輔以文獻(xiàn)法；二是素質(zhì)測評，主要考察不同績效人員之間在個性特征、能力大小和結(jié)構(gòu)、行為風(fēng)格等方面的顯著差異，確定與崗位相匹配的素質(zhì)特征；將這些匹配的特征向?qū)＜壹跋鄳?yīng)人員做問卷調(diào)查，加權(quán)處理。主要使用量表測量和評價中心技術(shù)的方法。將這兩個層面的分析結(jié)果加以整合，最終就形成比較科學(xué)的評價指標(biāo)體系。
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使用上述方法，從功能和職位兩個層面，確定評價標(biāo)準(zhǔn)，按照功能分類層面和職能分類層面進(jìn)行測評要素的研究和測評工具的篩選與開發(fā)。
評價的標(biāo)準(zhǔn)分為絕對標(biāo)準(zhǔn)、相對標(biāo)準(zhǔn)和客觀標(biāo)準(zhǔn)三種。絕對標(biāo)準(zhǔn)，就是建立被評價對象工作的行為特質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，然后將達(dá)到該項標(biāo)準(zhǔn)列入評估范圍內(nèi)，而不在被評價對象相互間作比較。相對標(biāo)準(zhǔn)，就是將被評價對象間的績效表現(xiàn)相互比較，也就是以相互比較來評定個人工作的好壞，將被評估者按某種向度作順序排名，或?qū)⒈辉u估者歸入先前決定的等級內(nèi)，再加以排名�？陀^標(biāo)準(zhǔn)，就是評估者在判斷被評價對象所具有的特質(zhì)，以及其執(zhí)行工作的績效時，對每項特質(zhì)或績效表現(xiàn)，在評定量表上每一點的相對基準(zhǔn)上予以定位，以幫助評估者作評價。無論是哪一種標(biāo)準(zhǔn)，它都圍繞工作成果和組織效率這兩個原則。
依據(jù)基層審計機關(guān)的中長期戰(zhàn)略，可制訂個人或群體的工作行為和工作成果標(biāo)準(zhǔn)，按照功能分類層面和職能分類層面進(jìn)行測評要素的研究和測評工具的篩選與開發(fā)。
1、功能分類層面：按崗位職能的不同來分類研究。
首先，分析審計機關(guān)中各部門的組織特征，劃分成不同的部門之間的共性和差異，確定各部門系統(tǒng)人員總體評價的指標(biāo)體系，篩選并開發(fā)測評工具，形成各部門的素質(zhì)評價系統(tǒng)，這種系統(tǒng)屬于較粗放的層面。此階段主要使用專家訪談、專家問卷和文獻(xiàn)分析三種方法，輔以心理測驗。分析同類組織中同類職位的能力、心理素質(zhì)及政治、業(yè)務(wù)等要求，根據(jù)績效和不同類型職位的異同確定該類職位要求的特征，篩選并開發(fā)測評工具，編制評價指標(biāo)體系。此階段可以通過被評價人自綜合使用所有研究方法，包括工作分析訪談、工作分析問卷、量表測驗、模擬情景測試以及方差分析等各種數(shù)理統(tǒng)計方法。
結(jié)合上面的結(jié)果，整合指標(biāo)體系，編制成問卷形式，向各類職位的人員及管理專家發(fā)放，每類職位的人員在數(shù)量上要足夠，在質(zhì)量上分布要恰當(dāng)，讓他們對指標(biāo)體系中的指標(biāo)提出肯否意見并賦權(quán)。這一階段需要經(jīng)過數(shù)輪的循環(huán)，最后確定各類職位考核評價的素質(zhì)指標(biāo)體系，篩選并開發(fā)測評工具，形成各類職位素質(zhì)評價系統(tǒng)。
此外，將各類系統(tǒng)運用于實踐，包括選拔、考核評價、培訓(xùn)等方面，經(jīng)過一段相對長的時間，開始對應(yīng)用該系統(tǒng)所獲得的效果和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并做縱向和橫向的比較，對實踐效果進(jìn)行論證，強化優(yōu)勢，充分運用，完善不足，進(jìn)一步開發(fā)。
2、職位分類層面：功能分類的研究思路是橫向的思考方式，而審計干部還有職級上的差別，即縱向的形式，因此，應(yīng)在功能分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究職位的特點。應(yīng)該說，職位的重點是領(lǐng)導(dǎo)、管理能力及結(jié)構(gòu)上的異同和個性心理特征的差異。具體操作可以向管理專家和各級黨政領(lǐng)導(dǎo)發(fā)放開放式問卷，請他們按照管理幅度、管理層次、管理行為的相似性以及目前的現(xiàn)實狀況將從科員開始的各職級領(lǐng)導(dǎo)分為2類：科級和處級領(lǐng)導(dǎo)管理人員。分析2級領(lǐng)導(dǎo)人員的能力、個性心理素質(zhì)、行為風(fēng)格等特點，根據(jù)績效差異和不同級別領(lǐng)導(dǎo)人員的異同，確定各層級領(lǐng)導(dǎo)人員素質(zhì)測評的指標(biāo)體系，同時將此指標(biāo)和各對應(yīng)功能職位的指標(biāo)體系進(jìn)行整合。將整合的指標(biāo)體系編制成問卷形式，向2級領(lǐng)導(dǎo)人員和管理專家發(fā)放，讓他們對指標(biāo)體系中的指標(biāo)提出肯否意見并賦權(quán)，這一階段要經(jīng)過數(shù)輪循環(huán)，確定2類領(lǐng)導(dǎo)人員考核評價的素質(zhì)指標(biāo)體系和權(quán)，篩選并開發(fā)測評工具，最后形成不同部門系統(tǒng)中各層級領(lǐng)導(dǎo)人員素質(zhì)評價系統(tǒng)。這個階段需要綜合運用各類方法，其中工作分析、專家問卷和心理測驗為主，文獻(xiàn)分析為輔。研究開發(fā)中需要注意的是：對部門、功能、職級的分類必須科學(xué)合理，既要囊括所有內(nèi)容，又要具有區(qū)分度，界限清晰明確；樣本的選取是決定最終結(jié)果科學(xué)與否的關(guān)鍵，必須要在數(shù)量和質(zhì)量上充分代表系統(tǒng)所要覆蓋的范圍。
四、素質(zhì)指標(biāo)體系模型
審計干部素質(zhì)指標(biāo)體系的模型由部門系統(tǒng)、功能崗位和職位共同構(gòu)成為：整體分成從1—n個不同的部門素質(zhì)指標(biāo)體系，其中每一部門系統(tǒng)內(nèi)包括從1—n個不同功能崗位所需的素質(zhì)指標(biāo)體系（作為基層審計機關(guān)來說，n不宜過多）；在各職能崗位基礎(chǔ)上，所有部門系統(tǒng)的各級領(lǐng)導(dǎo)管理人員有共同的素質(zhì)特點，但進(jìn)入不同的部門系統(tǒng)時，與對應(yīng)崗位職能素質(zhì)特點整合形成該部門系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)人員的素質(zhì)指標(biāo)體系；各級領(lǐng)導(dǎo)由向核心依次為基層、中層、高層。
評價指標(biāo)體系模型見下圖，從圖中不難發(fā)現(xiàn)，不同層次的功能崗位數(shù)量不一定相同，越靠近圓錐底部的層次功能崗位越多。另外從模型中可看出，越是高層的職位，量化就越不具體，受具體指標(biāo)限制越少。
五、完善考核培訓(xùn)、監(jiān)督機制
為順利開展干部人才培養(yǎng)工作，必須完善考核監(jiān)督機制，以嚴(yán)格的制度為考核的真實性、完整性作保障。
一是結(jié)合審計工作實際，強力推進(jìn)建設(shè)復(fù)合型人才隊伍的進(jìn)程，努力培養(yǎng)和造就適應(yīng)形勢要求和審計工作需要的領(lǐng)導(dǎo)人才、管理人才和專業(yè)人才隊伍。不斷強化教育培訓(xùn)，優(yōu)化人員知識結(jié)構(gòu)，開展多層次、多渠道、多方式的教育培訓(xùn)工作，引導(dǎo)隊伍樹立終身學(xué)習(xí)的理念，努力提高隊伍的整體素質(zhì)。
二是不斷深化人事制度改革，建立干部隊伍激勵、競爭、約束的長效機制。建立健全干部考核和獎懲機制；將獎金福利分配與考核結(jié)果掛鉤；建立以審計業(yè)績?yōu)槭滓獥l件的立功嘉獎制度，充分發(fā)揮評先選優(yōu)的激勵作用；建立以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)晉升制度，發(fā)揮業(yè)績在干部晉升中的導(dǎo)向作用。
審計心得體會 篇5
為內(nèi)部審計更好的發(fā)揮其職能作用，在集團xx的xx及安排下，我有幸參加了9月份中內(nèi)協(xié)xx的現(xiàn)代內(nèi)部審計培訓(xùn)，此次培訓(xùn)不僅讓我xx部審計再認(rèn)識，也對我理還亂的內(nèi)部審計定位和思路進(jìn)行了一次醍醐灌頂式的認(rèn)知和梳理。就我學(xué)習(xí)所得節(jié)選幾點進(jìn)行分享。
1、建立審計事項問題清單。一般審計過程是對某項業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題，并查找對應(yīng)違反法律法規(guī)及內(nèi)部管理規(guī)定具體條款，審計意見有的放矢，依此要求被審計單位進(jìn)行整改或責(zé)任追究。中石化審計局周處長在基建項目審計實務(wù)中分享了中石化審計信息集成管理系統(tǒng)，將基建項目循環(huán)中涉及的問題、問題表現(xiàn)形式及對應(yīng)違反法規(guī)條款建立問題清單，在實施審計時由于帶著問題審計目的性更強，提高了審計效率，且不需對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行辯證或查詢依據(jù)，值得我們借鑒學(xué)習(xí)。
2、審計實施重在審前xx。在我以往的'審計項目實施中，接受審計任務(wù)后編寫審計方案、下發(fā)審計通知書、現(xiàn)場審計，審前xx基本不做或做的粗淺。在周處長的課程講述中，審前xx是審計重點工作，審前xx將我原先現(xiàn)場審計部分工作前置，不僅對審計對象情況初步調(diào)研，發(fā)現(xiàn)審計重點，節(jié)約現(xiàn)場時間，還避免因現(xiàn)場審計不充分導(dǎo)致審計資料不完整或?qū)徲嫴怀浞帧Ｔ诮窈蟮膶徲嬳椖恐�，我將做好審前xx，“不打無準(zhǔn)備之仗”。
3、開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛Ｒ酝鶎徲嬛饕獋?cè)重于事后審計，但事后審計的模式不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題，或發(fā)現(xiàn)存在問題但已無整改的意義，導(dǎo)致審計效果低下，未能發(fā)揮審計增值服務(wù)。新興際華集團審計風(fēng)險部閆總分享風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿鉀Q了年度審計計劃不明確，被動審計的問題，在制定審計計劃時以風(fēng)險評估結(jié)果作為編制依據(jù)，關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營分析會議，并與管理層充分溝通，審計計劃更符合公司經(jīng)營管理。針對風(fēng)險點、工作難點確定檢查內(nèi)容，開展已檢查內(nèi)容服務(wù)的審計項目，加強風(fēng)險管理成果的利用，提高審計效率效果。
此外安永(xx)的老師介紹了RPA的應(yīng)用及數(shù)字化內(nèi)部審計實踐，讓我了解信息技術(shù)發(fā)展的明天你的工作可能被機器人所取代，不與時俱進(jìn)的學(xué)習(xí)，未來你將無用武之地。天津師范大學(xué)周教授通過多項案例生動的講述了經(jīng)濟責(zé)任審計的定位、方法及懲防xx、促進(jìn)廉潔自律的意義。
這次培訓(xùn)學(xué)習(xí)了新xx、新理念、新方法同時增加了與大型企業(yè)內(nèi)部審計人員的交流。學(xué)有所得，在后期的審計項目中也能夠?qū)W有所用。
審計心得體會 篇6
去年以來，審計署駐鄭州特派辦采取多項措施，加強審計實務(wù)中的電子技術(shù)應(yīng)用，電腦系統(tǒng)審計工作成效顯著。
一是從健全制度入手明確計算機審計目標(biāo)。2xx-xx年，該辦修訂了OA、AO應(yīng)用管理以及監(jiān)督管理信息系統(tǒng)考核等制度，明確OA義務(wù)中各個模塊的應(yīng)用最終目標(biāo)和責(zé)任處室，AO在審計準(zhǔn)備、實施、終結(jié)各階段提議的研究重點應(yīng)用要求，編訂計算機審計方法、AO應(yīng)用實例、信息系統(tǒng)審計案例的時間、數(shù)量和質(zhì)量要求，從制度上明確計算機審計目標(biāo)任務(wù)。同時，實行審計信息化工作季度通報制度，按季度通報各處室信息化完成情況，充分調(diào)動了各處室和審計人員實施計算機審計的積極性，促進(jìn)了信息化如期完成工作目標(biāo)的完成。
二是從資源整合入手計算機審計力量。該辦注重計算機審計人力資源整合，調(diào)整處室人才結(jié)構(gòu)，將計算機專業(yè)人員和通過計算機中級考試的審計人員在各個業(yè)務(wù)處合理配置，使各個業(yè)務(wù)處均具備了獨立開展計算機的能力，審計項目計算機應(yīng)用水平給與得到了較大提高。同時，計算審計處則充實了業(yè)務(wù)發(fā)展審計業(yè)務(wù)骨干，計算機專業(yè)技術(shù)人員與審計業(yè)務(wù)骨干，有重點地關(guān)鍵環(huán)節(jié)拓展信息系統(tǒng)審計、聯(lián)網(wǎng)審計等計算機審計新領(lǐng)域，提升計算機審計的層次和水平。
三是從總結(jié)交流入手拓展計算機審計思路。該辦多次利用年度整訓(xùn)開展AO應(yīng)用培訓(xùn)和研討活動，在海關(guān)、金融等大數(shù)據(jù)量數(shù)據(jù)的處理分析技巧，社保、稅務(wù)、公積金不同保利地產(chǎn)房地產(chǎn)項目數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)共享方法，AO的ASL應(yīng)用技巧，現(xiàn)場開發(fā)的`復(fù)核模塊等多方面交流AO應(yīng)用經(jīng)驗，總結(jié)AO使用中存在的采用不足和亟需解決的問題，同時把各年度編撰形成的計算機審計成果文檔匯編成冊，開展審計數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)方面的培訓(xùn)等，通過總結(jié)與交流了計算機審計思路，了計算機技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用。
審核四是從復(fù)核完善入手提升計算機審計成果質(zhì)量。該辦建立了計算機審計成果三級復(fù)核管理體制制度，審核人員從計算機審計機構(gòu)方法、AO應(yīng)用范例上報資料是否齊全，數(shù)據(jù)分析順利完成處理是否能夠順利運行、運行結(jié)果是否正確，文檔表述是否清晰完整、方法構(gòu)建是否符合相關(guān)計算機審計實務(wù)澄清公告文件要求等方面逐級認(rèn)真復(fù)核，載明書面審核意見書，對各個案例提出修改完善建議，反饋至相關(guān)省直和無名氏作者本人，并協(xié)助作者完善相關(guān)案例內(nèi)容和數(shù)據(jù)文件，有效地提升了計算機審計成果質(zhì)量。
2xx-xx年，該辦業(yè)務(wù)處撰寫計算機審計中級人員都通過了計算機審計方法，通過審核上報中華人民共和國財政部41篇;已經(jīng)完成余下的審計房地產(chǎn)項目全部總結(jié)撰寫了AO應(yīng)用實例，通過審核上報中華人民共和國財政部16篇;在開展的2個信息系統(tǒng)審計項目中均審計了信息系統(tǒng)撰寫案例上報審計署，計算機審計成果數(shù)量和質(zhì)量均較上年度大幅
一、集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)使我認(rèn)識到此次春訓(xùn)的重要意義
當(dāng)前，黨委、政府對審計工作越來越重視，社會對審計期望越來越大，審計結(jié)果職能作用越來越強，審計結(jié)果地位越來越高。不懼這樣良好的發(fā)展形勢，我們每個審計人員都應(yīng)充分認(rèn)識到我們肩負(fù)的審計責(zé)任，同時必須認(rèn)清我們存在的不足。在新形式下學(xué)習(xí)型正是以此種形式深入推進(jìn)局機關(guān)審計機關(guān)建設(shè)，提升審計工作水平，來工作人員解決審計人員思想觀念不適應(yīng)、精神狀態(tài)不適應(yīng)、知識技能不適應(yīng)、審計工作方式方法方法不是適應(yīng)等問題，樹立創(chuàng)新精神，管理造就一支具有較高政治理論素質(zhì)和掌握現(xiàn)代科學(xué)文化和培養(yǎng)知識、熟悉審計業(yè)務(wù)、作風(fēng)優(yōu)良的審計干部隊伍。
二、集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)使我感受到需要不斷加強學(xué)習(xí)的緊迫性
在本次集中培訓(xùn)中所，系統(tǒng)內(nèi)學(xué)習(xí)了經(jīng)濟責(zé)任審計、政府投資審計等過去未從事的審計業(yè)務(wù)的程序與方法，進(jìn)一步明確了審計審理的業(yè)務(wù)流程和重要意義，還在培訓(xùn)中學(xué)習(xí)了最新公務(wù)處理規(guī)則和使用常用最實用的計算機最方在法，學(xué)習(xí)使人受益匪淺，同時感受到要學(xué)的知識太多，個人存在的欠缺太多，年輕的人員帶來了新的知識和技能，倍感壓力。今后，我作為一名審計相關(guān)人員首先要系統(tǒng)鉆研審計業(yè)務(wù)知識，學(xué)好業(yè)務(wù)技能，同時要廣泛
涉獵各方面知識，強化知識儲備，還要加強寫作、計算機等方面的學(xué)習(xí)，不斷拓寬知識面，拓展視野，提高綜合素質(zhì)，更好地履行審計職責(zé)。
三、今后將以學(xué)習(xí)促工作，用一流的業(yè)績檢驗學(xué)習(xí)的效果
經(jīng)過學(xué)習(xí)，通過總結(jié)，與各位同事比較，我個人在審計業(yè)務(wù)和相關(guān)工作中存在很大差距，在今后的工作中一是正視差距，努力學(xué)習(xí)。今后進(jìn)一步講究學(xué)習(xí)方法，增強學(xué)習(xí)有效性，將學(xué)習(xí)與思考結(jié)合起來，系統(tǒng)學(xué)習(xí)掌握審計機構(gòu)業(yè)務(wù)知識的基礎(chǔ)上，與同事室友開展技術(shù)交流和討論，加深理解、鞏固知識。同時找準(zhǔn)個人存在的盲點和突出問題，著重比對思想觀念、思維方式和工作方法欠缺上存在的偏差和不足，真正同時實現(xiàn)補缺補差，切實提高思想認(rèn)識管理水平和工作水平。二是勤于學(xué)習(xí)，用于實踐。培訓(xùn)課程開闊了視野和思路，對今后的審計工作有著重要的借鑒和啟示作用。通過培訓(xùn)，我認(rèn)識到，要不斷鍛煉自己，要牢固樹立科學(xué)審計理念和終生學(xué)習(xí)理念，同時增強宏觀經(jīng)濟運行意識、責(zé)任意識和拓展意識，做到用心思考、留心積累、細(xì)心發(fā)現(xiàn)，始終保持積極進(jìn)取、頑強拼搏、開拓創(chuàng)新、鍥而不舍、彩虹大氣的精神狀態(tài)，不斷提高技術(shù)應(yīng)用、綜合分析、總結(jié)積累和溝通協(xié)調(diào)能力。把學(xué)到的新知識、殺怪應(yīng)用到審計工作中去，努力在審計理念、審計內(nèi)容、審計技術(shù)和審計方法等方面進(jìn)行創(chuàng)新，力爭取得新的成績和突破。
集中培訓(xùn)已經(jīng)結(jié)束，收獲很多，今后將靜心學(xué)習(xí)，認(rèn)真思考，取長補短。期待著下所一次培訓(xùn)的到來。
審計心得體會 篇7
審計作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開審計，經(jīng)濟越發(fā)展審計工作就顯得越重要。
時間過的真快，轉(zhuǎn)眼間一周的實訓(xùn)時間就過了，在過去的一周內(nèi)學(xué)校組織我們會計2班的同學(xué)進(jìn)行了為期一周的實訓(xùn)工作。通過這段時間的切身實踐，使我體會到了將審計理論實際應(yīng)用于審計實務(wù)操作中的重要性。
正所謂"百聞不如一見"。經(jīng)過這次自身的切身實踐，我才深切地理會到了"走出課堂，投身實踐"的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認(rèn)識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致我們對審計知識認(rèn)識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計知識水平的提高。雖然我們已經(jīng)歷了審計實訓(xùn)的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業(yè)務(wù)處理程序，其與實際的業(yè)務(wù)操作相比還是有一定的差距的，這是審計實訓(xùn)所替代不了的，是要我們"走出去"才能學(xué)到的。
在這一周里，我們實訓(xùn)的5個主要內(nèi)容如以下：
1、審計方法的運用；其主要目的是通過實驗，掌握審閱法、調(diào)節(jié)法、審計抽樣方法的應(yīng)用。
2、內(nèi)部控制的測試與評價；其主要目的是通過實驗，掌握內(nèi)部控制的測試、評審。
3、審計重要性、審計風(fēng)險分析；其主要目的是通過實驗，掌握審計重要性、審計風(fēng)險應(yīng)用。
4、綜合案例分析；其主要目的是通過實驗，提高綜合案例審查分析能力。
5、審計報告；其主要目的是通過實驗，提高編寫審計工作報告能力。
在實訓(xùn)的第一天里，在老師的帶領(lǐng)和指導(dǎo)下，我們著手做實訓(xùn)的第一個內(nèi)容，審計方法的運用，這一內(nèi)容有3個實驗。通過本實驗的.學(xué)習(xí)，掌握審計工作的各種分類標(biāo)準(zhǔn)和各種審計類型的內(nèi)容，掌握各種審計常用方法的種類、優(yōu)缺點、適應(yīng)范圍；更好的運用各種方法的運用。在這個實驗中我遇到了一些問題，如對商標(biāo)進(jìn)行審閱，在判斷存在的問題時，由于對會計知識掌握得不是很牢固，淡忘了業(yè)務(wù)中該進(jìn)的科目，此時我只能請教同學(xué)，向同學(xué)們解決我遇到的問題。在其他幾個實驗中讓我感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細(xì)心，還有就是團結(jié)合作的精神，審計工作分工細(xì)，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。
每做一次實訓(xùn)，感覺自己的收獲總會不少。做實訓(xùn)是為了讓我們對平時學(xué)習(xí)的理論知識與實際操作相結(jié)合，在理論和實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓(xùn)的過程中，我深深感覺到自身所學(xué)知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖所現(xiàn)在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的地方，同時也要督促自己在學(xué)習(xí)的過程中不斷的完善自我。
限于時間的不足，我們只實訓(xùn)了短短的一周。雖說時間很短，但其中的每一天都使我收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我對一些審計知識的理解，從而真正做到了理論聯(lián)系實際；更讓我學(xué)到了很多之前在課堂上所根本沒法學(xué)到的東西，這對于我的學(xué)業(yè)，乃至我以后人生的影響無疑都是極其深遠(yuǎn)的。如今，為期一周實訓(xùn)結(jié)束了，以上就是我就對本次實訓(xùn)做一個小結(jié)，經(jīng)過這次審計實訓(xùn)，我明白了很多事情，使我更認(rèn)真的學(xué)習(xí)。我知道掙錢的不容易，工作的辛苦，與社會的復(fù)雜多變，畢竟學(xué)校太單純了。為了適應(yīng)社會，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗地！
首先，我想談一下實習(xí)的意義。
實習(xí)是一種對用人單位和實習(xí)生都有益的人力資源制度安排。對接受實習(xí)生的單位而言，是發(fā)展儲備人力資源的措施，可以讓其低成本、大范圍的選擇人才，培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)真正符合用人單位要求的人才，亦可以作為用人單位的公關(guān)手段，讓更多的社會成員（如實習(xí)生）了解用人單位的文化和理念，從而增強社會對該組織的認(rèn)同感并贏得聲譽。
對學(xué)生而言，實習(xí)可以使每一個學(xué)生有更多的機會嘗試不同的工作，扮演不同的社會角色，逐步完成職業(yè)化角色的轉(zhuǎn)化，發(fā)現(xiàn)自己真實的潛力和興趣，以奠定良好的事業(yè)基礎(chǔ)，也為自我成長豐富了閱歷，促進(jìn)整個社會人才資源的優(yōu)化配置。
作為一名學(xué)生，我想學(xué)習(xí)的目的不在于通過結(jié)業(yè)考試，而是為了獲取知識，獲取工作技能，換句話說，在學(xué)校學(xué)習(xí)是為了能夠適應(yīng)社會的需要，通過學(xué)習(xí)保證能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻(xiàn)。然而步出象牙塔步入社會是有很大落差的，能夠以進(jìn)入公司實習(xí)來作為緩沖，對我而言是一件幸事，通過實習(xí)工作了解到工作的實際需要，使得學(xué)習(xí)的目的性更明確，得到的效果也相應(yīng)的更好。
其次，我介紹一下我實習(xí)所做的工作。
再次，我要總結(jié)一下自己在實習(xí)期間的體會。
1、自主學(xué)習(xí)
工作后不再象在學(xué)校里學(xué)習(xí)那樣，有老師，有作業(yè)，有考試，而是一切要自己主動去學(xué)去做。只要你想學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)的機會還是很多的，老員工們從不吝惜自己的經(jīng)驗來指導(dǎo)你工作，讓你少走彎路；集團公司、公司內(nèi)部有各種各樣的培訓(xùn)來提高自己，你所要作的只是甄別哪些是你需要了解的，哪些是你感興趣的。
2、積極進(jìn)取的工作態(tài)度
在工作中，你不只為公司創(chuàng)造了效益，同時也提高了自己，象我這樣沒有工作經(jīng)驗的新人，更需要通過多做事情來積累經(jīng)驗。特別是現(xiàn)在實習(xí)工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果工作態(tài)度不夠積極就可能沒有事情做，所以平時就更需要主動爭取多做事，這樣才能多積累多提高。
3、團隊精神
工作往往不是一個人的事情，是一個團隊在完成一個項目，在工作的過程中如何去保持和團隊中其他同事的交流和溝通也是相當(dāng)重要的。一位資深人力資源專家曾對團隊精神的能力要求有這樣的觀點：要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長，團結(jié)合作，配合默契，共赴成功。個人要想成功及獲得好的業(yè)績，必須牢記一個規(guī)則：我們永遠(yuǎn)不能將個人利益凌駕于團隊利益之上，在團隊工作中，會出現(xiàn)在自己的協(xié)助下同時也從中受益的情況，反過來看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。
4、基本禮儀
步入社會就需要了解基本禮儀，而這往往是原來作為學(xué)生不大重視的，無論是著裝還是待人接物，都應(yīng)該合乎禮儀，才不會影響工作的正常進(jìn)行。這就需要平時多學(xué)習(xí)，比如注意其他人的做法或向?qū)＜艺埥獭?/p>
5、為人處事
作為學(xué)生面對的無非是同學(xué)、老師、家長，而工作后就要面對更為復(fù)雜的關(guān)系。無論是和領(lǐng)導(dǎo)、同事還是客戶接觸，都要做到妥善處理，要多溝通，并要設(shè)身處地從對方角度換位思考，而不是只是考慮自己的事。
最后，我至少還有以下問題需要解決。
1、缺乏工作經(jīng)驗
因為自己缺乏經(jīng)驗，很多問題而不能分清主次，還有些培訓(xùn)或是學(xué)習(xí)不能找到重點，隨著實習(xí)工作的進(jìn)行，我想我會逐漸積累經(jīng)驗的。
2、工作態(tài)度仍不夠積極
在工作中僅僅能夠完成布置的工作，在沒有工作任務(wù)時雖能主動要求布置工作，但若沒有工作做時可能就會松懈，不能做到主動學(xué)習(xí)，這主要還是因為懶惰在作怪，在今后我要努力克服惰性，沒有工作任務(wù)時主動要求布置工作，沒有布置工作時作到自主學(xué)習(xí)。
3、工作時仍需追求完美
在工作中，不允許絲毫的馬虎，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真是時刻要牢記的。
4、學(xué)術(shù)上不夠鉆研
這是由工作性質(zhì)決定的，也是我自己選擇的，因為在我看來，只有被市場認(rèn)可的技術(shù)才有價值，同時我也認(rèn)為自己更適合做與人溝通的工作。但我畢竟是碩士研究生，需要作一些技術(shù)的研究工作，這就需要我個人多關(guān)注科研的最新進(jìn)展，同時，這也對我的工作有促進(jìn)作用。李廣成總裁，也是我的導(dǎo)師，在百忙之中都會抽出時間作研究工作并指導(dǎo)我的學(xué)習(xí)，我的時間比他充裕的多，也應(yīng)該可以多關(guān)注科研技術(shù)的進(jìn)展。
5、沒能積極參與公司活動
雖然我們只是公司的實習(xí)生，但公司對待我們并不見外，無論是各種待遇，還是集體活動，我們都和員工享受一樣的待遇。很是遺憾的是，足球，籃球都不是我擅長的，希望今后的活動中我能為公司進(jìn)我的一份力量。
以上是我對已經(jīng)過去的半年多實習(xí)工作的總結(jié)，總結(jié)是為了尋找差距、修訂目標(biāo)，是為了今后更好的提高。通過不斷的總結(jié)，不斷的提高，我有信心在未來的工作中更好的完成任務(wù)。
審計心得體會 篇8
三生花草夢蘇州。千百年來，先輩們曾經(jīng)創(chuàng)造了無數(shù)燦爛文化，在廉政文化方面更是碩果累累。范仲淹的“憂樂觀”、顧炎武的“天下興亡，匹夫有責(zé)”，以及陸績的廉石精神、況鐘的清明，乃至滄浪亭里的“五百賢人祠”等方面的廉政文化資源，即便是在全國都有著廣泛的影響，毫無疑問，作為一名蘇州審計人，揚清激濁倡廉風(fēng)，鑄就審計文化之魂，我們責(zé)無旁貸。
蘇州的“廉石精神”是吳文化在國家治理層面的重要載體。三國時期，蘇州籍官員陸績清正廉明，肅貪拒賄，深得百姓愛戴。任滿回蘇時，所攜甚簡，船輕經(jīng)不起風(fēng)浪，遂取巨石壓船。后人將這塊巨石移入城中況鐘祠，取名“廉石”，作為百官之戒。
以“廉石”為代表的.蘇州廉政文化，作為歷史的記憶和吳文化傳承的載體，涵蓋了千百年來直至今天為官之人員的思想品德和行為標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮著導(dǎo)向、激勵、約束、凝聚的作用，理應(yīng)成為每個為官之人內(nèi)心存在的自覺的“標(biāo)桿”。
近年來，蘇州在率先基本實現(xiàn)現(xiàn)代化進(jìn)程中加快推進(jìn)廉政文化建設(shè)，如何探尋審計文化與廉政文化建設(shè)的結(jié)合點，繼而運用好、傳承好、發(fā)揮好優(yōu)秀傳統(tǒng)文化資源，是每一位蘇州審計人在審計廉政文化建設(shè)方面面臨的一個重要課題。
一、把握先進(jìn)文化的精髓
黨的十七屆六中全會所倡導(dǎo)的社會主義核心價值體系是當(dāng)今中國文化繁榮發(fā)展最為重要的內(nèi)容，即先進(jìn)文化的精髓。而國家審計機關(guān)作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，具有對文化建設(shè)實施審計監(jiān)督的職責(zé)。而作為一個系統(tǒng)，加強自身文化建設(shè)，促進(jìn)國家文化建設(shè)的大發(fā)展大繁榮，也是審計系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。因此，要彰顯廉政文化與審計文化建設(shè)之間互為印證、雙項推進(jìn)的正相關(guān)動態(tài)實踐關(guān)系，就要在推進(jìn)廉政文化與審計文化建設(shè)過程中，緊緊圍繞社會主義核心價值體系，著力提升審計文與廉政文化建設(shè)的競爭力、凝聚力和感召力，繼而增強審計文化的軟實力。
二、找準(zhǔn)落腳點和歸宿點
無論審計文化建設(shè)，還是廉政文化建設(shè)，都應(yīng)該以保障好、發(fā)展好人民的根本利益為目的，借助文化的力量切實維護(hù)人民群眾的經(jīng)濟、政治、人身等各項權(quán)益，真正做到“以人為本”。在審計文化與廉政文化建設(shè)中，要始終把人民群眾的根本利益作為最高價值追求，不能僅僅滿足于簡單地搭幾個臺，唱幾臺戲，演幾個節(jié)目。在蘇州率先基本實現(xiàn)現(xiàn)代化進(jìn)程中，人民群眾最新的期盼、最大的期盼，就是如何滿足人民群眾日益增長的文化需求，這就是審計文化和廉政文化建設(shè)找到的第二個結(jié)合點。
三、探索科學(xué)發(fā)展之路
我們既要尊重優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化，又要有一種創(chuàng)新、創(chuàng)造意識。如何讓這些廉政文化資源真正產(chǎn)生影響和作用，需要我們進(jìn)一步打造文化建設(shè)的載體，建立更加通暢的傳播渠道，采用更加豐富的傳播手段，讓廉政文化真正能夠走進(jìn)審計機關(guān)，提升每一位審計人的自信和自覺，繼而走向?qū)徲嬑幕淖詮�。要牢牢把握提升廉政文化科學(xué)化水平的重點，大力挖掘我們身邊嚴(yán)格自律、甘于清廉的優(yōu)秀審計人員典型，通過先進(jìn)典型的示范帶動作用，彰顯廉政文化建設(shè)的先進(jìn)品質(zhì)、先進(jìn)行為和具體業(yè)績，最終把廉政文化真正轉(zhuǎn)化為審計人感情認(rèn)同，廉政認(rèn)同以及行為認(rèn)同。
審計心得體會 篇9
第一部分：概論
進(jìn)入審計行業(yè)將近兩年,輾轉(zhuǎn)在3個事務(wù)所待過,也就接觸過3個事務(wù)所的底稿,給人一個總的印象就是模板有所不同,萬變不離其宗。每個所的底稿模板都各有其特色，但實際的審計程序卻是高度一致的，不一致也不行，準(zhǔn)則規(guī)定了的呢。
說到編制底稿，首先要搞清楚編制底稿的目的。個人認(rèn)為，編制底稿其實就是記錄自己所做的審計工作給別人看，給質(zhì)控、合伙人、注協(xié)檢查組看，反正就是給沒有在現(xiàn)場審計的人看。如果他們看得懂、看得清楚順暢，覺得程序做到位了、問題說清楚了、可以確定報告上的數(shù)字了，那就OK了。
就財報審計底稿說，編制目的就是要說清楚財務(wù)報表上的數(shù)字是怎么來的，其實就是一個證明的過程，證明的方法就是你所實施的審計程序。既然是證明過程，那就需要證明鏈條連貫，所以你看各科目實質(zhì)性底稿基本都按照總表明細(xì)表對明細(xì)表各數(shù)字的檢查這么一個程序來的。但對明細(xì)表各數(shù)字的檢查我們不可能做到每個發(fā)生額、余額都去檢查一遍，這就需要對內(nèi)控的信賴、重要性、審計抽樣這三個超級有用的武器了。
既然底稿編制是一個證明過程，那也就涉及到獲取證據(jù)的效力問題�？傮w來說，那就是外部證據(jù)效力大于內(nèi)部證據(jù)效力、紙質(zhì)證據(jù)效力大于電子資料證據(jù)效力這么一個原則。所以對銀行存款余額我們需要銀行對賬單、詢證函來佐證，對應(yīng)收賬款我們需要外部單位的詢證函來佐證，講的就是一個證據(jù)效力問題。外部單位的一句話確認(rèn)，勝過企業(yè)內(nèi)部人員的千萬句解釋。
第二部分：總體審計流程
說了底稿編制總的原則，接下來要說說具體的底稿構(gòu)成及編制方法了。根據(jù)現(xiàn)在推行的風(fēng)險導(dǎo)向性審計方法，一個項目的底程序可分為初步業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險評估與計劃、進(jìn)一步審計程序、其他項目審計程序、業(yè)務(wù)完成階段五部分，每部分底稿各事務(wù)所都會有模板，基本做了哪些程序把相應(yīng)的表填好就是了。所以與其說底稿怎么做，不如說審計要走哪些程序。當(dāng)然如果你按照模板都不會填，那我也只能呵呵了。
1.初步業(yè)務(wù)活動
初步業(yè)務(wù)活動就是記錄的簽審計業(yè)務(wù)約定書之前所做的事情，大體上就是三件事：一是初步評估這個項目的風(fēng)險，看值不值得去做;二是評估一下審計人員的獨立性，看違不違背準(zhǔn)則關(guān)于職業(yè)道德方面的硬性要求;三是評估審計人員的專業(yè)勝任能力，看能不能做下來。這三點評估下來OK了，那就可以簽審計業(yè)務(wù)約定書了。
2.風(fēng)險評估與計劃
這部分程序是根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊髞碜龅�，�?jù)說以前的審計都沒有這個程序的。但國內(nèi)總體來說風(fēng)險導(dǎo)向做得不夠好，基本還是按照賬項基礎(chǔ)審計來做的，所以這部分底稿最可能會淪為紙面上的東西，很多都是后補的。認(rèn)真去做的肯定也有，如果認(rèn)真去做風(fēng)險評估，那你將學(xué)到很多的東西，諸如行業(yè)前沿資訊、企業(yè)管理知識、高大上的內(nèi)控等等。
這部分底稿分為了解、評估、計劃三部分。
1、了解。了解就是兩大部分：外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境的了解其實就是pEST分析，政治環(huán)境、法律環(huán)境、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)整體景氣度等等。內(nèi)部環(huán)境的了解主要是：單位的性質(zhì)、戰(zhàn)略目標(biāo)、行業(yè)類的競爭地位、財務(wù)業(yè)績、會計政策、內(nèi)部控制等。這其中內(nèi)部控制又是最重要的，所以底稿設(shè)置中對內(nèi)控的了解都是單列的。
對內(nèi)控的了解又分為整體、微觀兩個層面。內(nèi)部控制五要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督。整體層面了解主要是企業(yè)控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、對控制的監(jiān)督4個方面，屬于大而化之的一類;微觀層面的了解也叫業(yè)務(wù)層面的了解，只要就是了解控制活動，也就是幾大循環(huán)的控制點以及執(zhí)行情況。在對內(nèi)控的了解中，微觀層面的了解算是重點。
2、評估。評估是根據(jù)了解的基本情況，運用審計經(jīng)驗、專業(yè)判斷能力這些內(nèi)控來認(rèn)識企業(yè)財務(wù)報告的風(fēng)險點在哪里，以便有針對性的作出審計計劃。
3、計劃。計劃就是根據(jù)確定的重要性水平、各科目評估的風(fēng)險制定的審計計劃，分為總體審計策略與具體審計計劃�？傮w審計策略就是總體上我們應(yīng)該怎么做，也就是確定審計范圍、重要性水平、時間人員安排、重要的審計項目等等;具體審計計劃就是具體到各科目怎么做，各循環(huán)的控制測試搞不搞、各科目怎么做等等。
計劃階段有個重點就是確定重要性水平，一般我們都要確定4個數(shù)據(jù)：整體重要性水平、實際執(zhí)行重要性水平、可容忍錯報、微小錯報臨界值。整體重要性水平根據(jù)資產(chǎn)總額、收入總額、利潤總額等指標(biāo)計算，根據(jù)企業(yè)的實際情況來確定指標(biāo)與比例;實際執(zhí)行的重要性水平就是在整體重要性水平上打個折，因為考慮了審計風(fēng)險，并不是所有的錯報你都會找出來的;可容忍錯報就是我們在認(rèn)定層次最多可以容忍企業(yè)出多少錯誤，也是在整體重要性水平上打個折，同樣是考慮了審計風(fēng)險;微小錯報臨界值就是說小于這個數(shù)字的錯報我們可以不管，都不用統(tǒng)計進(jìn)錯報總額里去。
3.進(jìn)一步審計程序
進(jìn)一步審計程序就是根據(jù)具體審計計劃來做事情，分為控制測試與實質(zhì)性程序。
控制測試就是抽取足夠的樣本，看看各個控制點是不是都實施了的，我們能做的一般也就是看該有的資料有沒有、該有的簽字簽沒有。如果控制測試的結(jié)果印證了我們的風(fēng)險評估結(jié)果，那就OK，一切按計劃來實施;如果推翻了我們的風(fēng)險評估結(jié)果，比如評估覺得這個循環(huán)風(fēng)險低，結(jié)果是高風(fēng)險，那就要修改審計計劃了，可能本來計劃隨便查一下的現(xiàn)在要詳細(xì)查一下了。
實質(zhì)性審計程序就是各科目具體怎么做了，這部分底稿就是所有底稿中的重中之重。(后面詳述)
4.其他項目審計程序
在實際審計中，其他項目審計程序主要是：舞弊風(fēng)險評估，持續(xù)經(jīng)營能力評估，或有事項、期后事項的檢查等等。主要是評估一下有沒有這樣的事實，對審計報告有沒有影響，有多大影響。
5.業(yè)務(wù)完成類底稿
業(yè)務(wù)完成類底稿就是說現(xiàn)場基本做完了，該匯總的匯一下總，該確認(rèn)的確認(rèn)一下，開個總結(jié)會;然后撤場，走內(nèi)部流程復(fù)核底稿、出報告。報告當(dāng)然還需要與被審計單位交流，得到他們的認(rèn)可。
第三部分：實質(zhì)性審計程序
總體上說了各流程的審計程序與重點，現(xiàn)在來具體說一下各科目的實質(zhì)性審計程序。我們在現(xiàn)場具體做的，也就是這一塊了。除了每個科目都必須有的憑證檢查，期間性強的科目必須有的截止性測試外，各個科目重點應(yīng)該關(guān)注那些地方呢，下面就按順序簡單總結(jié)一下各主要科目的重點關(guān)注地方。
1.資產(chǎn)類
(一)貨幣資金
一般的審計，貨幣資金分為現(xiàn)金與銀行存款兩部分，我們主要檢查其期末余額是不是真的、銀行存款有沒有異常情況，至于有無賬外資金(小金庫)基本不是常規(guī)審計能夠關(guān)注到的，當(dāng)然如果有線索發(fā)現(xiàn)了那就更好了啊。
1、檢查余額的真實性
現(xiàn)金的記錄因為沒有第三方的佐證，所以只能靠現(xiàn)場監(jiān)盤來核對，這個程序是必須要做的。
銀行存款余額的真實性就可以用銀行方面的證據(jù)來佐證。銀行存款余額由銀行賬戶、每個賬戶的余額兩部分構(gòu)成，我們的審計程序也就按這兩部分來實施。對于銀行賬戶，到企業(yè)基本戶開戶行打一個開戶清單，上面會有以企業(yè)名義開具的所有銀行戶頭，對照檢查企業(yè)賬上的銀行賬戶，看有沒有遺漏或多出。對于賬戶余額要分兩部走，首先是查看銀行對賬單上的余額，如有差異則讓企業(yè)提供余額調(diào)節(jié)表，你再檢查余額調(diào)節(jié)表上的事項是不是真實發(fā)生，考慮該不該調(diào)整一下;下一步就對賬單的余額向銀行函證，主要是為了防止企業(yè)偽造對賬單。
2、檢查銀行存款有沒有異常
對于銀行存款來說，因為記賬是按照收付實現(xiàn)制原則來的，只有實際收支時才會做賬，期末余額出問題的概率不是很大，除非財務(wù)人員與銀行員工串通可以偽造對賬單與詢證函;其最大的風(fēng)險還是在于權(quán)利與義務(wù)，也就是說賬戶里面的錢到底企業(yè)能不能夠自由使用，有沒有抵押、質(zhì)押、凍結(jié)等情況，銀行有沒有最低存款數(shù)額的要求等等。
對這部分的審計主要有檢查銀行存單、銀行函證兩個手段。企業(yè)對于已經(jīng)抵押、質(zhì)押的定期存單，原件肯定是不在他們手上的，所以檢查時一定要看原件，如果拿不出原件又說沒有抵押質(zhì)押，那背后基本就會有故事;當(dāng)然函證時如果銀行告訴了你哪些存款已經(jīng)抵押、質(zhì)押了那就更好了啊。
檢查定額存單還有一個作用是認(rèn)定銀行存款的現(xiàn)金等價物身份，那些3個月及以上的定期存款就不算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物了。
對于貨幣資金的審計，個人覺得截止性測試都不是很重要，因為它是實際收支時做賬的，人為調(diào)節(jié)期間的可能性很小，就算付的是以前以后年度的款，它還是應(yīng)該記錄在賬上的，只是對方科目的擺放問題。貨幣資金截止性測試主要還是為其他科目審計提供線索吧。
(二)應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備
這部分主要審計的是應(yīng)收賬款的存在性，以及壞賬準(zhǔn)備的完整性。
1、應(yīng)收賬款的存在性審計
應(yīng)收賬款主要核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)部分應(yīng)該從客戶處收的錢，審計最直接的方法有兩種，一是看期后的收款情況，一是發(fā)詢證函。
對于應(yīng)收款項的存在與計價，其實最直接的說服力就是期后客戶付款了，那期末余額基本也就確認(rèn)了啊。但基本各個事務(wù)所的底稿模板都沒有這一塊的單獨檢查，個人覺得，如果期后可以確認(rèn)支付了期末時的款項，那也就沒有必要發(fā)詢證函了。
我們用得最多的方法還是發(fā)詢證函，以企業(yè)的名義給客戶發(fā)詢證函，讓客戶直接回函到事務(wù)所，然后事務(wù)所再檢查其中的差異，能夠有證據(jù)說清楚的就認(rèn)了;對于沒有收到回函的，那就要搞替代測試。但現(xiàn)實情況是現(xiàn)場就那么幾天，很多時候還是在外地，你根本就不可能在現(xiàn)場拿到詢證函，于是就有個變通法則，在現(xiàn)場對發(fā)函的客戶統(tǒng)統(tǒng)先做替代測試，之后回函了再調(diào)整吧。
對于發(fā)函的對象我們一般都是選取余額較大的客戶，當(dāng)然那些可以看出交易量特別大而余額又很小的客戶最好也發(fā)函確認(rèn)一下;至于發(fā)函金額必須要達(dá)到期末余額多少比例、替代測試的借貸方金額要占到發(fā)生額多大比例貌似沒有具體規(guī)定，有的事務(wù)所要求必須達(dá)到某個比例，也只是所內(nèi)質(zhì)量控制的要求而已。
2、壞賬準(zhǔn)備的完整性審計
壞賬準(zhǔn)備的完整性審計有兩個基礎(chǔ)，一是企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡，一是企業(yè)的壞賬計提政策。我們審計最好不要對企業(yè)的會計政策說三道四，除非它真的太離譜了，壞賬計提、固定資產(chǎn)折舊這些政策就按照企業(yè)現(xiàn)有的來，它要變更，復(fù)核程序就可以了，這方面形成爭論是很不明智的。
對于賬齡，個人覺得應(yīng)該是客戶超出信用期的時間段，因為在信用期之內(nèi)都屬于正常的情況，雙方協(xié)商確定了信用期，期間在法律上企業(yè)都還沒有主張這筆債權(quán)的權(quán)力呢。或許是因為這么做的工作量比較大吧，反正我遇到的企業(yè)沒有一個是按信用期來分賬齡的，都是直接根據(jù)記賬日期來算。企業(yè)付款也都沒有按照實際支付的某筆交易款來對應(yīng)計算，而是完全按照簡單的結(jié)舊掛新原則來算賬齡，所以有時表面上賬齡在1年之內(nèi)，其實可能包含著是N年前的一筆糾紛款項，根本沒有收回的可能了。對于賬齡計算，基本上我們簡單復(fù)核沒有發(fā)現(xiàn)大的異常也就用企業(yè)的數(shù)據(jù)了。
企業(yè)的壞賬計提政策可能很復(fù)雜，要區(qū)分一些單項重大單獨計提、單項不重大單獨計提、按組合賬齡計提等等，基本上這方面的分類也就隨企業(yè)了，審計人員不要沒事干去提出異議。
(三)其他應(yīng)收款及壞賬準(zhǔn)備
其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容比應(yīng)收賬款豐富得多，它跟其他應(yīng)付款一樣，都是一個框，亂七八糟的東西都往里面放。但它有個特色就是，發(fā)生的筆數(shù)少，幾乎每個余額都可以取得一個單獨的說法。對于這部分的審計跟應(yīng)收賬款一樣，還是檢查其存在性，以及壞賬準(zhǔn)備的完整性，方法主要還是發(fā)函證。
根據(jù)其特色，我們還要關(guān)注每個客戶的余額性質(zhì)是什么，再分析其存在的合理性。就我的所見所聞，其他應(yīng)收款里面主要存在：員工借支的備用金、一些不常見業(yè)務(wù)的往來款、關(guān)聯(lián)方之間的一些說不清道不明的東西。
對于員工備用金，還要看看是不是借了很久不沖賬，是不是應(yīng)該預(yù)提費用，或者確實收不回來需要記損失了。對于關(guān)聯(lián)方之間的非業(yè)務(wù)性質(zhì)的往來要當(dāng)心，看看有沒有長期被占用資金的情況，有時該披露的還是要披露。
(四)預(yù)付賬款
對于預(yù)付賬款的審計，主要還是看他的存在性與計價，審計方法也和應(yīng)收賬款差不多，主要也就是發(fā)函證。
預(yù)付賬款核算的是企業(yè)正常經(jīng)營購進(jìn)貨物或原材料時預(yù)付的貨款，其存在的原因在于賣方的強勢，他不屑于貨到付款，更不考慮賒銷，那買方只有預(yù)付一部分貨款他才會組織給你發(fā)貨。所以如果在買方市場的情況下出現(xiàn)預(yù)付款，那本身就是不正常的現(xiàn)象，需要關(guān)注一下是不是有利益輸送等舞弊情況。
根據(jù)預(yù)付賬款的性質(zhì)，它的賬齡一定不會太長，一般也就付款與到貨這么幾個月時間，如果賬齡太長，那就需要進(jìn)一步關(guān)注了。如果與應(yīng)付賬款對掛了，那就要抵消;如果發(fā)生糾紛了，那就要評估收回的可能性有多大。
(五)存貨
存貨是一個很神奇的科目，不同的企業(yè)有著不同的重要性，有的企業(yè)壓根兒沒有存貨，簡單的商貿(mào)企業(yè)就是買進(jìn)賣出的核算，施工企業(yè)就是那些工程施工余額大于工程結(jié)算余額的項目兩科目之間的差額，典型的制造業(yè)還要把生產(chǎn)成本、制造費用等科目包含進(jìn)去。存貨科目主要檢查其存在性、計價和分?jǐn)�，以及跌價準(zhǔn)備的完整性。
1、存貨的基本審計程序
存貨基本分為原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等科目，至于那些過渡科目先就不說了。這幾個科目主要特征就是都符合等式：余額=數(shù)量*單價。我們檢查存貨，也就按照數(shù)量和單價兩條線來查;數(shù)量靠監(jiān)盤、單價靠計價測試。
對于上市公司的審計，存貨的監(jiān)盤程序必須得有。但我們做的一般性企業(yè)審計，監(jiān)盤程序一般也都沒有做，用企業(yè)自己的盤點報告來核對一下就算數(shù)了;監(jiān)盤不做，但抽盤程序必須得有，除非它的存貨本身少得可憐。抽盤也就是我們根據(jù)存貨庫存明細(xì)選一些項目，你可以選大額的，也可以選入得多出得也多的，也可以隨機抽這么一些，選好后就去倉庫里面點數(shù);也順便在倉庫里隨便挑幾樣貨物，看看庫存明細(xì)上有沒有，這樣順差逆查就都做了。
存貨的計價測試那是必須得做的，不過現(xiàn)在都是系統(tǒng)自動計價，企業(yè)操作失誤或者人為造假的可能性都比較小，這部分檢查越來越有走過場的嫌疑。對于制造企業(yè)，各在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本費用的分?jǐn)偅圃熨M用在各產(chǎn)品之間的分?jǐn)傄捕际窍到y(tǒng)自動完成的，我們主要還是檢查一下系統(tǒng)的設(shè)置，這又屬于系統(tǒng)審計的范疇了。
2、制造企業(yè)生產(chǎn)成本的檢查
對于制造企業(yè)，存貨中除了原材料的計價是外購確定的，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的計價都是按照生產(chǎn)成本再根據(jù)一定的分配方法分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品的，所以我們還要檢查成產(chǎn)成本的存在性。而生產(chǎn)成本中風(fēng)險最高的又是制造費用，制造費用也是一個框，企業(yè)很多亂七八糟的東西都往里放，就因為它比較隱蔽不顯眼，而且一次混過去之后就固化到存貨的價值里了，沒人會再去關(guān)注。
生產(chǎn)成本的檢查主要就是分析一下各項成本的波動情況，然后根據(jù)異常情況檢查憑證，看看是不是真實發(fā)生，該不該計入制造費用。
3、存貨跌價準(zhǔn)備檢查
存貨一定要檢查跌價準(zhǔn)備的,特別是現(xiàn)在經(jīng)濟環(huán)境下的制造型企業(yè)。由于總體上制造業(yè)不景氣，很多企業(yè)開工不足，巨大的人力成本、固定資產(chǎn)折舊分?jǐn)傇诹擞邢薜漠a(chǎn)品上，造成存貨計價過高;而市場交易反而不景氣，銷售價格卻在一路走低，于是跌價準(zhǔn)備的.計提也就越來越凸顯出來了。
以庫存商品為例，每種產(chǎn)品有個賬上單價A;也有個市場售價B，還有銷售時的費用與稅收等C，銷售時企業(yè)能夠到手的錢就是B-C，那就看看A與(B-C)哪個大，A大則要計提跌價準(zhǔn)備了，計提數(shù)便是A與(B-C)之間的差額。如果是原材料、半成品，那就還有一個加工成產(chǎn)品品還要發(fā)生的費用D，那就成了A與(B-C-D)來比較了。公式很簡單，關(guān)鍵是除了A我們能夠真實確定外，B、C、D這些東西都不是我們審計人員知曉的，還得企業(yè)去評估。所以計提跌價準(zhǔn)備就是審計與企業(yè)之間的博弈。
企業(yè)一般都不想計提跌價準(zhǔn)備，但審計人員為了控制風(fēng)險一般又要求計提跌價準(zhǔn)備，最終結(jié)果一般就是相互妥協(xié)，在雙方都能夠承受的范圍內(nèi)計提一個數(shù)，然后倒推出B、C、D等數(shù)據(jù)。為了保險起見，還要銷售部、生產(chǎn)部出一個確認(rèn)書，表示經(jīng)過他們的詢價、或者分析，B、C、D這些數(shù)據(jù)是合理的。
(六)固定資產(chǎn)
對于固定資產(chǎn)，我們主要的審計程序就是檢查新增減少情況、盤點、檢查權(quán)證、復(fù)核折舊及分?jǐn)�、�?fù)核減值準(zhǔn)備等。
對于一般正常經(jīng)營的企業(yè)，固定資產(chǎn)基本上都是以前年度累計下來的，新增與減少都比較少。以前年度已經(jīng)存在的，我們也就信賴以前審計師的確認(rèn)結(jié)果了;所以一般也就是檢查本年度新增、減少的固定資產(chǎn)，看看購置入賬是否金額相符、在建工程轉(zhuǎn)固是不是達(dá)到了條件、報廢處理是不是真實合理。
對于固定資產(chǎn)是否真實存在、是否真實為企業(yè)所擁有，最直接的審計方法就是現(xiàn)場盤點，房子、土地、車子這些有權(quán)證的拿出來比對。盤點還有一個作用就是看看有沒有利用率嚴(yán)重不足、閑置、廢棄的固定資產(chǎn)，因為這時候應(yīng)該考慮計提減值準(zhǔn)備了。檢查權(quán)證還有一個作用就是看看有沒有質(zhì)押、抵押等情況，一般有這種情況時企業(yè)是拿不出原件的。
對于固定資產(chǎn)的折舊政策這一塊，跟應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備政策一樣，我們最好不要對企業(yè)的政策說三道四，只要他們折舊政策不是太離譜，又是經(jīng)過程序?qū)徟说�，就按他們的來�，F(xiàn)在幾乎也都是系統(tǒng)自動計提折舊了，出錯的幾率很小，除非人員手工錄入的時候出錯;但復(fù)核折舊這個程序也是要搞的，萬一就發(fā)現(xiàn)了他們的操作失誤呢。折舊這一塊還要復(fù)核一下是不是都分?jǐn)偟礁黜棾杀举M用中去了。
固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提也像存貨的跌價準(zhǔn)備計提一樣，是審計人員與企業(yè)博弈的結(jié)果。企業(yè)天然的不想計提減值準(zhǔn)備;對于審計人員，如果不是確實存在閑置、嚴(yán)重開工不足等情況，一般也不會苛刻的要求企業(yè)計提減值準(zhǔn)備。
(七)在建工程
在建工程核算的是企業(yè)正在建造，還沒有轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的那部分資產(chǎn)，主要審計它發(fā)生的真實性、是否達(dá)到轉(zhuǎn)固條件。
在建工程發(fā)生的真實性審計，第一就是盤點，看看這些在建工程是不是都存在，完工進(jìn)度大體如何;第二就是檢查憑證，看看設(shè)備款、材料款、工程款支付是不是都是真實合理的。
在建工程是否達(dá)到了轉(zhuǎn)固條件，在盤點的時候就可以看出來，看看是不是在生產(chǎn)、使用啊，但這也是審計人員與企業(yè)博弈的地方所在。對于大型的辦公樓、廠房的建造，一旦轉(zhuǎn)固則需要計提大額的折舊，如果企業(yè)效益不好的話，很可能就傾向于推遲轉(zhuǎn)固。特別是某些產(chǎn)能過剩的企業(yè)，前幾年產(chǎn)能擴張時新修的廠房設(shè)施等，到現(xiàn)在達(dá)到可使用狀態(tài)了，甚至企業(yè)都在使用了，但不想轉(zhuǎn)固，就找些還在試運行、沒有竣工驗收等借口。審計人員遇到這樣的情況，唯有上報領(lǐng)導(dǎo)等候指示了。
2.負(fù)債類
(一)應(yīng)付賬款
對于應(yīng)付賬款，我們主要關(guān)注的是其完整性，也就是說重點查一下企業(yè)有沒有少計自己對外的負(fù)債;主要的審計方法是發(fā)函證，結(jié)合存貨監(jiān)盤、截止性測試來尋找有無漏記的筆數(shù)。
對于應(yīng)付賬款的發(fā)函，根據(jù)審計的目的，通常也就不找那些期末余額大的客戶發(fā)了，應(yīng)該找那些發(fā)生額大而期末余額小的客戶，或者今年與去年比變動幅度太大的客戶來發(fā)函。因為前者本身少計的可能性就小，后兩者才是主要的風(fēng)險所在。但有的事務(wù)所有指標(biāo)要求，發(fā)函金額要達(dá)到余額的多少百分比，也就誘導(dǎo)大家選大余額的客戶發(fā)，這是不可取的，跟風(fēng)險導(dǎo)向有點相違背。
還有就是結(jié)合存貨來看，如果存貨盤點或者截止性測試，發(fā)現(xiàn)實際庫存比賬上多出了那么一筆，一般情況就是存貨入庫了，但是發(fā)票沒到，企業(yè)還沒有暫估入賬，這時對這筆貨物就要暫估入賬，同時增計存貨與應(yīng)付賬款。
(二)預(yù)收賬款
預(yù)收賬款給人的感覺是只有在賣方市場的情況下才可能出現(xiàn)，因為產(chǎn)品緊俏嘛，賣貨的議價能力高，必須收到部分貨款我才給你發(fā)貨，甚至我才組織生產(chǎn);還有就是產(chǎn)品生產(chǎn)周期很長，按行業(yè)慣例得先收一筆錢。
所以預(yù)收賬款的賬齡一般也都不會太長，對于太長的那就要關(guān)注一下是不是出現(xiàn)了法律糾紛，企業(yè)還需不需要歸還這筆錢。還有就是關(guān)注一下同一筆交易的預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款是不是存在對掛的情況，有的話就得相互抵消掉。
對于大額的預(yù)收賬款，檢查一下銷售合同，看是不是有關(guān)于預(yù)收賬款的規(guī)定。有的不靠譜的企業(yè)可能是借客戶的錢在生產(chǎn)，合同上還規(guī)定了結(jié)算時扣除相關(guān)借款利息，那這時入預(yù)收賬款肯定就不合適。
(三)其他應(yīng)付款
跟其他應(yīng)收款一樣，其他應(yīng)付款也是個五花八門的東西，什么亂七八糟的都可以往里面放。正因其特殊性，其他應(yīng)付款的每個項目余額基本都可以得到一個獨立的解釋，如果解釋不通那就一般有問題。比如代扣代繳的員工社保，那一般也就是最后一個月的代扣數(shù)，如果不止的話，那企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力就要考慮一下了;比如資金拆借，那必然會對應(yīng)到某一筆合同，直接檢查合同就行了。
(四)應(yīng)付職工薪酬
對于應(yīng)付職工薪酬，我們的直觀印象就是這個科目期末余額不會很大，正常情況下也就是一個月的工資、社保+預(yù)提的年終獎，甚至于期末余額為0。反正就是說期末余額肯定有一個明確的解釋，如果解釋超出了我們的預(yù)期，那基本就有問題了。比如說企業(yè)幾個月不發(fā)工資、不交社保，那是不是就應(yīng)該考慮一下他的持續(xù)經(jīng)營能力了呢?
對于應(yīng)付職工薪酬，我遇到的糾結(jié)就是那個計提測算問題，因為許多企業(yè)都不按照法律規(guī)定來給員工交社保、公積金，基本都是按照社保局規(guī)定的最低那一檔來計提，這就造成養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金這幾個計提基數(shù)都不一樣，而且永遠(yuǎn)跟工資差很多。最開始編底稿時傻傻的按照工資走，結(jié)果差異一大堆，寫個原因就說企業(yè)少計提了多多少少，弄得很顯眼;后來學(xué)聰明了，直接按照企業(yè)的計提基數(shù)寫，幾乎沒有差異，再寫個說明企業(yè)未按照實際工資標(biāo)準(zhǔn)計提，這下就不顯眼了，因為沒差異嘛，至于說明，基本沒有人去關(guān)注了。
(五)應(yīng)交稅金
對于應(yīng)交稅金，一般的企業(yè)這個科目風(fēng)險不高，我們主要也就是做一下測算工作，看看增值稅跟購貨、銷貨的量匹不匹配;看看其它稅種的計提正不正確，企業(yè)在這上面出錯的幾率不是很大。
有個問題就是很多企業(yè)在年末計提企業(yè)所得稅時比較粗糙，因為還沒有到匯算清繳的時候嘛，這個時候提多提少稅局是不會為難他們的，于是他們也就不上心了。而審計人員又要按要求來做測算，還不能借鑒企業(yè)的工作，白白多費很多精神。
還有個問題就是增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出的問題，我們很難找出應(yīng)該轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出的那部分，做存貨科目的、做費用科目的基本都不會去有意識的考慮這個問題。稅這個問題有稅務(wù)局緊盯著呢，我們也就不要那么傷神，非得把企業(yè)查一個底朝天的，沒發(fā)現(xiàn)大問題也就算了。
3.損益類
(一)營業(yè)收入
對于營業(yè)收入，我始終認(rèn)為要查出人為舞弊多記收入是很難的，因為企業(yè)要舞弊肯定就會做全套，合同、發(fā)票、提貨單、出庫單、入庫單什么的都會有，僅僅從憑證上檢查看不出來問題。這個科目我們主要還是做分析性程序，輔以合同、憑證檢查，再順查逆查的做一下截止性測試。
1、收入的確認(rèn)
說到收入，那肯定就要說一下收入的確認(rèn)，大的原則就是商品所有權(quán)上面的主要風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購貨方才能確認(rèn)收入。根據(jù)這個原則，如果規(guī)定了收貨確認(rèn)才算交付，那你發(fā)貨時就不能計收入;如果規(guī)定了購貨方還有一個退貨期限，那退貨截止期沒到也就不能計收入。這些原則跟現(xiàn)實脫軌比較大，因為中國的很多企業(yè)做賬還是為了應(yīng)付稅局的，他們只認(rèn)一個簡單的理，我開票了就計收入(當(dāng)然也不是開飛票，還是有合同、出庫單、運輸單等佐證的)，而會計準(zhǔn)則中收入確認(rèn)的原則就沒有發(fā)票的半毛錢關(guān)系。
魯迅就曾說過，中國的很多陋習(xí)就因為從來如此、大家都如此兩個殺手锏而存活著，沒什么道理可講。想想其實也就通了，對于收入的確認(rèn)其實也沒有什么道理可講，那就依企業(yè)吧。
2、收入的分析性程序
收入的分析主要就是看看主要產(chǎn)品的銷售額、成本、毛利率等指標(biāo)與去年相比有多大的變化幅度;細(xì)致一點還要看各月的數(shù)據(jù)之間有什么重大的變化幅度，各月的數(shù)據(jù)與去年同期有什么重大的變化幅度。
對于變化幅度要能夠給予合理的解釋，并不是說變化幅度不大就沒問題。如果今年市場萎縮，競爭激烈，企業(yè)本身又沒有占到很大的市場份額，而銷售量居然沒有什么變化，銷售價格反而還有所提高，那就說不過去了啊;比如銷售不振，開工不足，成本增大，你的產(chǎn)品毛利率居然還沒有什么變化，那也說不過去啊。所以變化幅度不是越平穩(wěn)越好，而是要跟行業(yè)景氣度相關(guān)，那種逆勢而上的例子畢竟很少。
3、合同、憑證檢查
如果經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)某些月份收入可能有問題，那我們就針對性的去查一下相關(guān)的合同、憑證。如果企業(yè)做得很好，該有的都有，邏輯上也沒有不通的地方，我們也就只有盡人事知天命了，審計人員不是神仙，不可能把什么都查得出來啊。
4、截止性測試
營業(yè)收入的截止性測試跟別的科目不一樣，它分為順查、逆查兩種，一種是從出庫單查到財務(wù)賬，一種是從財務(wù)賬查到出庫單，把完整性、發(fā)生性都查了一下。
(二)營業(yè)成本
成本跟收入有一定的聯(lián)動性、對應(yīng)性。一般的銷貨企業(yè)，收入、成本同時確認(rèn)，一一對應(yīng)，所以每個產(chǎn)品的收入、成本都會很配比。我們檢查成本主要還是分析合理性，看看主要產(chǎn)品年度、月度變動幅度有多大，能否給出具體的解釋;檢查憑證都可以放棄了，后面也就一張出庫單，看不出什么問題，我們要檢查的是成本跟出庫商品的對應(yīng)關(guān)系，企業(yè)如果基礎(chǔ)工作做得好的話基本都可以把產(chǎn)品出庫與結(jié)轉(zhuǎn)成本一一對應(yīng)起來的。
主營業(yè)務(wù)成本還有一張倒扎表，幾乎每個事務(wù)所的底稿模板都有這一項，但很多時候我們基本不做。有的企業(yè)因為核算的原因，很多數(shù)據(jù)不能直接從賬上來，有時就得花很多時間去找數(shù)據(jù)，增加了工作量;就算最終花時間做出來了，對于審計結(jié)果也沒什么用，不外乎又一次有力的證明了有借必有貸，借貸必相等這一真理，因為現(xiàn)在系統(tǒng)做賬，只要做賬時能夠通過，那它肯定就是平的。
(三)期間費用
對于期間費用的審計，主要手段也就是分析變動率、抽查憑證了。分析一下各項費用年度、月度的變動幅度，看有沒有異常;再根據(jù)異常檢查相應(yīng)的憑證，看是不是真實發(fā)生，有沒有錯記科目什么的。
再就是做好截止性測試，看有沒有跨期費用的存在。這部分沒什么可以展開說的。
審計心得體會 篇10
一年來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞公司提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標(biāo)，積極主動地在公司內(nèi)部開展了審計工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：從公司內(nèi)審工作的開展上實現(xiàn)了由原來的淺層次、窄領(lǐng)域的簡單審計向多方位、寬領(lǐng)域的綜合審計的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了從創(chuàng)建到各項工作得以健康發(fā)展的良性過渡。從個人的工作能力發(fā)面，實現(xiàn)了從最初的不了解、不熟悉，工作過分謹(jǐn)慎小心，甚至有些領(lǐng)域不敢介入，到現(xiàn)在能大膽的、全面的開展工作的轉(zhuǎn)變�？梢哉f經(jīng)過一年的努力，我現(xiàn)在已經(jīng)全部融入到了這個充滿活力、朝氣的大家庭中，但這與領(lǐng)導(dǎo)對我的期望和要求還存有較大的差距。不過我相信有公司領(lǐng)導(dǎo)的信任，有在座的各位部門經(jīng)理的大力支持，再加上我們?nèi)w審計人員的勤奮工作，公司的內(nèi)審工作一定能一年會比一年有起色。同時也會能得到公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可及歡迎。下面我從三個方面匯報工作：
一、20_年的主要工作
1、嚴(yán)格審計的紀(jì)律和制度
審計部是一個新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計工作在公司管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據(jù)制定的，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的.要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實的基礎(chǔ)
2、積極開展對駐外分公司財務(wù)管理的監(jiān)督和評價
臨沂獅瑪公司是我公司至今一家對外獨立開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的駐外分公司，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近40000噸，加上銷售總公司的肥料，__年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，公司的資產(chǎn)總額也達(dá)到了1000多萬元。但是由于種種原因，該公司一直沒有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也給總公司的財務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險性。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們在對其會計核算進(jìn)行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該公司的財務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照總公司的相關(guān)制度，幫助該公司制定其內(nèi)部的財務(wù)管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健計核算的賬簿體系，規(guī)范會計核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規(guī)范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該公司核算制度的同時，也了會計人員，增強了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。
3、嚴(yán)格費用報銷規(guī)定，嚴(yán)格費用審核
今年是我公司各種費用報銷新規(guī)定出臺的第一年，舊的報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對審計工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識上。審計是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計人員就是把這個關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個關(guān)口之外，是我們審計人員的責(zé)任。我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費的審核、車間費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時間，組織學(xué)習(xí)公司出臺發(fā)布的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎(chǔ)一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了公司的財務(wù)管理工作。
4、利用一切可利用的機會，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場監(jiān)管信息
根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到河南和省內(nèi)的幾個市常針對市場反映出的問題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場調(diào)研，這也是審計部20_年工作計劃的一項基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準(zhǔn)了，建議提對了，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評。
5、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目的結(jié)算工作已接近尾聲
根據(jù)工作計劃，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目施工單位報價的核對及園區(qū)設(shè)備計價等工作。園區(qū)項目建設(shè)跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結(jié)束。此項工作的順利開展，既較好的維護(hù)了我們金正大公司的對外形象，也為公司取得了可觀的經(jīng)濟效益。
6、應(yīng)收賬款的回收工作進(jìn)展順利
按照工作計劃，組織了應(yīng)收賬款的回收工作。為了使這項工作做得扎實有效，在公司財務(wù)部的通力配合下，首先對截止到__年12月31日之前的應(yīng)收賬款進(jìn)行了梳理，并根據(jù)內(nèi)部的落實情況編制了賬齡分析表。本著先清沒有問題的客戶這一原則，組織實施了清查、清收工作。截止到今年10月底，共清收賬款176390元，較好的維護(hù)了公司的合法權(quán)益。
二、工作中存在的不足
1、審計工作還存在盲點，如對經(jīng)濟合同的審查。
在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各類經(jīng)濟合同是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。實施有效的經(jīng)濟合同審核也是內(nèi)部審計的一項重要工作。早在審計部成立之初就制定出了要建立有效的的合同管理機制的工作計劃，提出了要全程參與施工合同、大型設(shè)備及物資采購合同的擬定、評審乃至簽訂的建議和目標(biāo)，并要求與有關(guān)科室、部門共同配合對合同的主要條款和要素進(jìn)行評審、會簽，以達(dá)到簽訂的所有合同都滿足可行性、合法性、效益性的要求，并對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督。但是由于種種原因，特別是我自身的努力不夠，這項工作至今也沒有開展起來，形成了審計工作的一個盲點。(今年我向公司提出了要成立合同管理領(lǐng)導(dǎo)小組的建議)
2、審計工作還不夠深入、細(xì)致
審計工作是一項政策性、專業(yè)性很強的工作。在內(nèi)部審計工作當(dāng)中，既要本部門積極主動，也需要其他科室部門的合作，更需要按公司計劃進(jìn)行。但是一年來可能由于我對公司要求的理解方面還存在差距，導(dǎo)致了我們工作中經(jīng)常表現(xiàn)出依賴性大、主動性差和開拓性不高的弱點。針對工作中反映出的三性，我又詳細(xì)的找出了工作中存在的二十個問題(見附表)
3、審計的職能有待加強
回顧一年來我們的審計工作，往往理順性、規(guī)范性的成分多，審計評價的成分少。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象與我的思想認(rèn)識有關(guān)，更與我開拓意識不強有關(guān)。我一直認(rèn)為這只是剛開始，一切還不規(guī)范，審計工作頭緒比較亂，等理順好了以后的審計工作也就好開展了。正是這種思想的存在，使我們在工作中無形的淡化了審計的職能。
4、本部門的人員對公司開展的各項活動參與不夠積極
審計部成立之初，從對公司內(nèi)開展內(nèi)部審計工作項目存在不確定性及為公司節(jié)約人力資源的角度考慮，組架不大。可這樣一來，在保證正常的費用審核和工資審核的前提下，再應(yīng)對其他活動時，人員就顯得緊張了。特別是下半年園區(qū)建設(shè)工程結(jié)算核對工作開展以來，審計部內(nèi)每名成員的工作都無形中加重了，再參加公司舉行的活動時就顯得力不從心了，所以對公司下半年特別是進(jìn)入三季度后組織的活動，我表現(xiàn)得不是很積極，或多或少的影響了整體的活動效果。
三、__年的工作計劃
__年審計部的總體工作目標(biāo)是：在20_年審計工作在公司經(jīng)營管理中取得了重大突破的基礎(chǔ)上，積極主動地開展企業(yè)的效益審計，加強對公司財務(wù)管理及會計資料的審計，評價其真實性、合規(guī)性及效益性。充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能、評價職能和管理控制職能。在具體的工作中，進(jìn)一步調(diào)整工作思路，重點是要把審計工作的重心前移，將事后審計同事前、事中審計并重，努力使審計的批判性、保護(hù)性和建設(shè)性的作用得到程度的發(fā)揮。為公司的二次創(chuàng)業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
審計心得體會 篇11
時間過的真快，轉(zhuǎn)眼間一周的實訓(xùn)時間就過了，在過去的一周內(nèi)學(xué)校組織我們會計2班的同學(xué)進(jìn)行了為期一周的實訓(xùn)工作。通過這段時間的切身實踐，使我體會到了將審計理論實際應(yīng)用于審計實務(wù)操作中的重要性。
正所謂“百聞不如一見”。經(jīng)過這次自身的切身實踐，我才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認(rèn)識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致我們對審計知識認(rèn)識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計知識水平的提高。雖然我們已經(jīng)歷了審計實訓(xùn)的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業(yè)務(wù)處理程序，其與實際的業(yè)務(wù)操作相比還是有一定的差距的，這是審計實訓(xùn)所替代不了的，是要我們“走出去”才能學(xué)到的。
在這一周里，我們實訓(xùn)的5個主要內(nèi)容如以下：
1、審計方法的運用；其主要目的是通過實驗，掌握審閱法、調(diào)節(jié)法、審計抽樣方法的應(yīng)用。
2、內(nèi)部控制的測試與評價；其主要目的是通過實驗，掌握內(nèi)部控制的測試、評審。
3、審計重要性、審計風(fēng)險分析；其主要目的是通過實驗，掌握審計重要性、審計風(fēng)險應(yīng)用。
4、綜合案例分析；其主要目的是通過實驗，提高綜合案例審查分析能力。
5、審計報告；其主要目的是通過實驗，提高編寫審計工作報告能力。
在實訓(xùn)的第一天里，在老師的帶領(lǐng)和指導(dǎo)下，我們著手做實訓(xùn)的第一個內(nèi)容，審計方法的運用，這一內(nèi)容有3個實驗。通過本實驗的學(xué)習(xí)，掌握審計工作的各種分類標(biāo)準(zhǔn)和各種審計類型的內(nèi)容，掌握各種審計常用方法的種類、優(yōu)缺點、適應(yīng)范圍；更好的運用各種方法的運用。在這個實驗中我遇到了一些問題，如對商標(biāo)進(jìn)行審閱，在判斷存在的問題時，由于對會計知識掌握得不是很牢固，淡忘了業(yè)務(wù)中該進(jìn)的科目，此時我只能請教同學(xué)，向同學(xué)們解決我遇到的問題。在其他幾個實驗中讓我感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細(xì)心，還有就是團結(jié)合作的精神，審計工作分工細(xì)，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。
每做一次實訓(xùn)，感覺自己的收獲總會不少。做實訓(xùn)是為了讓我們對平時學(xué)習(xí)的理論知識與實際操作相結(jié)合，在理論和實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓(xùn)的過程中，我深深感覺到自身所學(xué)知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖所現(xiàn)在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的地方，同時也要督促自己在學(xué)習(xí)的過程中不斷的完善自我。
限于時間的不足，我們只實訓(xùn)了短短的一周。雖說時間很短，但其中的每一天都使我收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我對一些審計知識的理解，從而真正做到了理論聯(lián)系實際；更讓我學(xué)到了很多之前在課堂上所根本沒法學(xué)到的東西，這對于我的學(xué)業(yè)，乃由于受審計權(quán)限、審計手段局限及被審計單位提供資料不真實等因素的影響，審計面臨的風(fēng)險越來越大。通過學(xué)習(xí)，學(xué)到了防范風(fēng)險的基本方法。一是要嚴(yán)格按照《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》的規(guī)定，深入具體地做好審前調(diào)查工作，決不搞形式、走過場；二是科學(xué)合理地確定重要性水平，認(rèn)真評估審計風(fēng)險，通過重要性水平的確定，把該查的事項查深查透，以減少重大審計風(fēng)險；三是認(rèn)真做好審計工作底稿，記好審計日記，真實完整地反映審計人員實施審計的全過程，記錄與審計結(jié)論或?qū)徲嫴槌鰡栴}有關(guān)的所有事項，以及審計人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)，以降低審計風(fēng)險。
二、這次培訓(xùn)使我深深體會到樹立“三種意識”的重要性
一是要樹立終身學(xué)習(xí)的意識。在當(dāng)今這個知識經(jīng)濟的時代，任何組織和個人之間的競爭，其實就是知識的競爭、學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)態(tài)度的競爭。由于審計工作涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強，作為一名新時期的審計人員，只注重審計專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要的.。審計必須對相應(yīng)審計領(lǐng)域的政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、發(fā)展方向、難點熱點了然于胸，這樣才能在面對審計項目時從容應(yīng)對，才能保證在實施審計時切實做到目標(biāo)明確、重點突出和方法多樣，才能提高工作的質(zhì)量和效率，才能將審計項目做精做深。
二是要樹立責(zé)任意識，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致工作作風(fēng)。老子曾說：“天下難事，必做于易；天下大事，必做于細(xì)”，我們也都仔細(xì)讀過《細(xì)節(jié)決定成敗》這本書，審計工作尤其需要極其細(xì)致。在面對大量的被審計單位和人員，隨著企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高和會計核算手段的不斷提高，僅僅從報表等大的方面很難直接發(fā)現(xiàn)問題，只能重點從細(xì)致的實質(zhì)性審核中尋找突破。經(jīng)常聽局領(lǐng)導(dǎo)和同事講起審計工作中的實例，基本上都是從一些細(xì)枝末節(jié)的小疏漏上發(fā)現(xiàn)了大問題的線索，循跡查去，牽出了大魚。只有養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、高度負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，對于任何疑點都不要輕易放過，同時大膽工作，要“遵守法紀(jì)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、敢于負(fù)責(zé)”。
三是要樹立創(chuàng)新意識。創(chuàng)新無止境，探索無禁區(qū)。我們的審計報告、審計產(chǎn)品也是一種公共產(chǎn)品，這個公共產(chǎn)品生產(chǎn)出來，是不是能夠滿足黨委、政府和老百姓的需求，是我們現(xiàn)在從事審計工作或者思考審計工作突破方向或者研究審計轉(zhuǎn)型的一個立足點。如果還是按照傳統(tǒng)審計的思維方式，僅僅就是點對點的財務(wù)收支審計，肯定不能滿足老百姓的需求，也滿足不了黨委、政府的需求。審計3要關(guān)注社會經(jīng)濟發(fā)展中的熱點問題、群眾呼聲大的問題、黨委政府領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題。
在培訓(xùn)的這段時間里，來自領(lǐng)導(dǎo)專家的諄諄教誨，來自各區(qū)域?qū)徲嬐袀兊慕涣鞣窒韰R成了一股股沁人肺腑的暖流、匯成了一陣陣催人奮進(jìn)的號角，支持、激勵著我始終不敢有絲毫的懈怠和停留。局領(lǐng)導(dǎo)高屋建瓴，把學(xué)習(xí)作為五年行動計劃的基礎(chǔ)，只有基礎(chǔ)扎實了，才能提高審計質(zhì)量，從而提升審計事業(yè)更上一個新臺階。
審計心得體會 篇12
6月18日下午，我們一行七人來到煙臺東海賓館參加經(jīng)濟效益審計培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我們充分的利用了這次培訓(xùn)的機會，把平時審計時的疑問帶到了培訓(xùn)現(xiàn)場，認(rèn)真的傾聽了每一位老師的講課，在為期5天的培訓(xùn)學(xué)習(xí)中我們先后聽取了青島審計局陳呈明、張連春兩位處長講的《經(jīng)濟效益審計實務(wù)》、中國審計學(xué)會秘書處郭彤博士講的《績效審計的理論與實務(wù)》、煙臺張裕集團有限公司副總經(jīng)理冷斌講的《經(jīng)濟效益審計經(jīng)驗、做法》、威海市審計局副局長叢培軍講的怎樣做一名合格的內(nèi)審人員，最后是上海博科資訊股份有限公司柯巖老師給我們講解了一些關(guān)于計算機輔助審計的一些相關(guān)內(nèi)容，針對這次培訓(xùn)學(xué)習(xí)我談一下我的幾點體會。
首先，要立足企業(yè)內(nèi)部，建立完善的審計結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計必須立足企業(yè)內(nèi)部，與管理者、被審者同心同德。
內(nèi)部審計行為本身不是目的，真正的目的'是促進(jìn)企業(yè)提高競爭力、達(dá)到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，三者應(yīng)相互理解、支持、配合，共同解決企業(yè)在生產(chǎn)管理中所存在的問題這樣企業(yè)才能迅速騰飛。
其次，要強化服務(wù)，審計在日常眾多工作中要以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為工作導(dǎo)向，要以有利于企業(yè)的根本利益為出發(fā)點，通過監(jiān)督完善創(chuàng)造生產(chǎn)過程，糾正生產(chǎn)中存在的各類問題，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，達(dá)到服務(wù)目的。
第三，審計對象的全面化，內(nèi)部審計作為企業(yè)空間的一項重要管理手段，應(yīng)以企業(yè)各項內(nèi)部控制制度為依據(jù)，對所有經(jīng)營活動的制度化、規(guī)范化、程序化的運作進(jìn)行監(jiān)督與評價，通過審核、評價內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，嚴(yán)格管理，不斷完善內(nèi)控制度，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。
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