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審計管理建議書（精選13篇）
在不斷進(jìn)步的社會中，建議書使用的情況越來越多，建議書有利于推進(jìn)工作或任務(wù)的順利開展。相信很多朋友都對寫建議書感到非�？鄲腊桑旅媸切【幨占淼膶徲嫻芾斫ㄗh書，希望對大家有所幫助。
審計管理建議書 1
尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
我們根據(jù)授權(quán)對XXX項目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費(fèi)結(jié)算的單價沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為，對施工隊?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會存在多支付人工費(fèi)的情況；
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為；
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
�。ㄒ唬⒂捎谑┕り犖榈�'廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場，了解施工隊的市場行情，選擇合適的施工隊伍，并確定工程單價，就其施工內(nèi)容訂立承包合同；
�。ǘ�、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。公司對施工隊進(jìn)行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款；
（三）、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費(fèi)的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費(fèi)用上對各個施工隊?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認(rèn)，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個方面加強(qiáng)控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核；另一方面是加強(qiáng)對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
1、不能確定實際用到工程上材料數(shù)量，同時不能對施工隊的材料用量情況進(jìn)行考核；
2、可能會給材料員舞弊提供機(jī)會；
3、不利于查明材料虧損原因；
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
（一）、針對各個施工隊的施工內(nèi)容，對各個施工隊所需的材料進(jìn)行總量控制，首先是施工隊提供所需的材料清單，由施工現(xiàn)場管理人員核實，項目經(jīng)理審核后作為對施工隊領(lǐng)用材料的總量控制；
�。ǘ⒃谑┕み^程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
建議人：
日期：
審計管理建議書 2
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司的財務(wù)管理和會計核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F(tuán)公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)�；�、集團(tuán)化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè)，結(jié)合會計準(zhǔn)則和行業(yè)特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
�。ǘ┴攧�(wù)會計人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會計制度，會計準(zhǔn)則及財稅政策的學(xué)習(xí)。被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
�。ㄈ└髯庸鞠蚣瘓F(tuán)公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報集團(tuán)公司時，必須對所報送的資料（如財務(wù)報告）進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計控制
在做好會計核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
�。ㄒ唬┴泿刨Y金的內(nèi)部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的`舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)作為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
�。ǘ┏杀举M(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費(fèi)用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè)，根據(jù)會計核算科目的分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容，的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準(zhǔn)。
4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。
�。ㄈ┎少徟c付款的內(nèi)部會計控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資的集中采購，例如，由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。
�。ㄋ模┢渌麅�(nèi)部會計控制制度
除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計控制制度：
�。�1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度
�。�2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度
（3）存貨的內(nèi)部會計控制制度
�。�4）預(yù)算
三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行的績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久
如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量，
�。ㄒ唬〤公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)，從整個集團(tuán)公司來說影響不大，但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)置及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險。
�。ǘ〥大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
�。�1）被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。
�。�2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應(yīng)盡快組織力量，視同財務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明
根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理�！�
�。ㄈ〦有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核，以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險。
（四）F開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對該公司與集團(tuán)的往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清理.
3、加強(qiáng)對該公司貨幣資金的財務(wù)控制。
�。ㄎ澹〨物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與F城市建設(shè)公的往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對經(jīng)營進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細(xì)項目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財務(wù)核算的明細(xì)科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進(jìn)行考核.
�。〩置業(yè)有限公司
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）I有限公司
1、與A學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對往來進(jìn)行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
建議人：
日期：
審計管理建議書 3
江蘇省電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
一、基本情況
�。ㄒ唬⿲徲嫹秶�
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
�。ǘ⿲徲媰�(nèi)容
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
二、審計情況
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進(jìn)行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
三、管理建議
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強(qiáng)合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的'結(jié)算要求限時補(bǔ)充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機(jī)等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
建議人：
日期：
審計管理建議書 4
尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
近幾年，在政府投資項目審計中，一些現(xiàn)象值得重視：
一是工程項目不嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)，招投標(biāo)文件及清單存在錯誤，審計時難以糾正。
二是項目招商或工程項目合同不規(guī)范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標(biāo)文件不一致，有的違反有關(guān)法規(guī)的規(guī)定等，導(dǎo)致審計時很難界定。
三是建設(shè)項目未向主管部門報建。
四是建設(shè)單位存在“重立項、輕管理”現(xiàn)象，有的`不按批準(zhǔn)計劃和程序?qū)嵤�、未建立相�?yīng)的工程管理制度，造成原始計量失真，難以控制工程造價，導(dǎo)致虛報結(jié)算或超計劃投資。
為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項目的審計，在項目工程竣工決(結(jié))算審計基礎(chǔ)上，建議審計跟進(jìn)以下幾方面工作：
一、參與招投標(biāo)程序，共同把好合同關(guān)
審計提前介入項目工程招投標(biāo)程序很有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中審計應(yīng)參與監(jiān)督，認(rèn)真審查招投標(biāo)文件及清單，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大項目合同與投標(biāo)書、招標(biāo)文件的一致性，并著重對合同專業(yè)條款中合同價款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審計，以避免將來產(chǎn)生爭議，影響施工進(jìn)度和工程造價。
二、督促建設(shè)單位有計劃按程序?qū)嵤�、加�?qiáng)工程管理、嚴(yán)把工程結(jié)算關(guān)
工程項目的建設(shè)審批程序多，建設(shè)周期長，且具專業(yè)性和個體性，同時涉及多個管理和項目實施單位，因此建設(shè)項目程序和管理尤為重要，直接影響項目實施的合規(guī)性及工程造價。因此審計應(yīng)與財政、發(fā)改、建設(shè)等部門共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計劃和規(guī)定程序?qū)嵤⒔∪こ坦芾�、現(xiàn)場驗收簽證等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。建設(shè)單位還應(yīng)在送審前組織施工、監(jiān)理等有關(guān)人員對工程結(jié)算進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，并對所有工程項目資料歸檔管理，為開展工程造價審計奠定良好的資料基礎(chǔ)。
三、整合審計力量，實施跟蹤審計
針對重大政府投資建設(shè)項目，整合審計力量，實施全過程跟蹤審計，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，既監(jiān)督建設(shè)程序和工程實體，又監(jiān)管建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)項目造價管理和投資效益的全面提高。項目跟蹤審計，時間長、專業(yè)性高，面對目前審計缺乏專業(yè)人員的現(xiàn)狀，需采取多種方式加強(qiáng)審計力量。
一是增編招考造價專業(yè)審計人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計隊伍；
二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項目跟蹤實施；
三是臨時聘用富有經(jīng)驗的不同行業(yè)專家聯(lián)合審計；四是內(nèi)挖潛力，對現(xiàn)有審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)政府投資項目審計發(fā)展的需要。
建議人：
20xx年xx月xx日
審計管理建議書 5
尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
工程現(xiàn)場踏勘是政府投資審計工作中的重要環(huán)節(jié)。踏勘工程現(xiàn)場，對于精準(zhǔn)計算工程量，合理確定材料單價，準(zhǔn)確審定工程項目造價，避免給國家建設(shè)資金造成損失，意義重大。政府投資項目工程審計中，做好現(xiàn)場踏勘這個環(huán)節(jié)，從中可以發(fā)現(xiàn)施工單位提供的資料是否具有真實性、準(zhǔn)確性、合法性，是有效防止施工單位虛報工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計真實、合法、合規(guī)的`重要途徑。
為確保工程審計的準(zhǔn)確性、真實性、完整性和合法性，現(xiàn)場踏勘應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：
首先做好“核”字。對照施工圖核查實際施工是否符合設(shè)計要求，有無偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。
二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點分析隱蔽工程施工簽證單，必要時采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。
三是做好“詢”字，審計人員通過在施工現(xiàn)場詢問參與項目現(xiàn)場的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當(dāng)事人一些關(guān)于項目施工管理相關(guān)情況，從中發(fā)現(xiàn)疑點問題，獲取第一手審計證據(jù)，從而達(dá)到查深、查透的目的。
四是做好“記”字，審計人員要記全踏勘項目全程、踏勘時間、地點、內(nèi)容、審計單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加人員等。現(xiàn)場的工程量要對照圖紙仔細(xì)測量，對圖紙設(shè)計要求材料的型號、規(guī)格進(jìn)行抽查復(fù)核認(rèn)可，對踏勘單上描述的內(nèi)容現(xiàn)場簽字確認(rèn)，并整理歸檔。
建議人：
20xx年xx月xx日
審計管理建議書 6
尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
經(jīng)過對公司的審計，我們發(fā)現(xiàn)公司在一些方面存在一些管理上的問題，現(xiàn)就此向公司提出以下管理建議：
加強(qiáng)財務(wù)管理：建議公司加強(qiáng)財務(wù)管理，加強(qiáng)對資金的監(jiān)管和管理，規(guī)范財務(wù)報表的編制和審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保公司的財務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。
優(yōu)化內(nèi)部流程：建議公司對內(nèi)部流程進(jìn)行優(yōu)化，提高工作效率和質(zhì)量，加強(qiáng)信息溝通和協(xié)調(diào)，減少人力和物力的'浪費(fèi)，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制：建議公司建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制，加強(qiáng)對風(fēng)險的預(yù)警和管理，制定應(yīng)急預(yù)案，防范各類風(fēng)險，保障公司的安全穩(wěn)定運(yùn)行。
加強(qiáng)人力資源管理：建議公司加強(qiáng)人力資源管理，制定科學(xué)的招聘和培訓(xùn)計劃，加強(qiáng)員工的激勵和考核，提高員工的工作積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。
建立完善的內(nèi)部審計機(jī)制：建議公司建立完善的內(nèi)部審計機(jī)制，加強(qiáng)對公司內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正管理上的問題，確保公司的規(guī)范運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。
以上建議僅供參考，希望公司能夠認(rèn)真對待，積極采納，并在實際工作中不斷加以完善和改進(jìn)。我們相信，在公司的領(lǐng)導(dǎo)下，在全體員工的共同努力下，公司一定會取得更加輝煌的成就！
建議人：
20xx年xx月xx日
審計管理建議書 7
尊敬的審計委員會：
我是XXX公司的財務(wù)總監(jiān)，本次向您呈交審計管理建議書，旨在幫助公司改善內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平，確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可靠性。
一、完善內(nèi)部控制
建立內(nèi)部控制體系 針對公司業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險點，建立內(nèi)部控制制度和控制流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的完善和實施，提高財務(wù)管理的'規(guī)范性和可操作性。
強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管 財務(wù)部門要加強(qiáng)對各部門的財務(wù)監(jiān)管，防止資金和財務(wù)信息被濫用或丟失，加強(qiáng)對各種票據(jù)、發(fā)票的審核，嚴(yán)格控制各種支出。
加強(qiáng)預(yù)算管理 加強(qiáng)預(yù)算管理，實現(xiàn)全面、精細(xì)、高效的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，保證資金的合理利用和支出。
二、加強(qiáng)人員培訓(xùn)
財務(wù)人員要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，學(xué)習(xí)掌握最新的財務(wù)法規(guī)和規(guī)定，以保證財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可靠性。
各部門要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和變化。
三、提高信息化水平
推進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè) 加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)，采用信息化管理工具，提高工作效率，降低人為因素的干擾，保證財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可靠性。
加強(qiáng)對外部數(shù)據(jù)的管理 加強(qiáng)對外部數(shù)據(jù)的管理，對數(shù)據(jù)來源進(jìn)行分析，建立可靠的數(shù)據(jù)庫，保證財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可靠性。 以上建議是基于公司當(dāng)前財務(wù)管理現(xiàn)狀提出的，如果能夠得到審計委員會的認(rèn)可并落實實施，將會對公司的財務(wù)管理產(chǎn)生積極的影響，進(jìn)一步提高公司的財務(wù)管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。謝謝您的關(guān)注和支持！
此致
敬禮
XXX公司財務(wù)總監(jiān)
20XX年XX月XX日
審計管理建議書 8
尊敬的審計部門：
感謝您對本公司進(jìn)行審計，我們很重視您的意見和建議，并對公司存在的問題深感自責(zé)�，F(xiàn)將公司的管理建議書提交給您，希望能得到您的寶貴意見和建議。
加強(qiáng)內(nèi)部控制制度
目前，公司的內(nèi)部控制制度仍需進(jìn)一步完善和加強(qiáng)。公司應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)審計工作，完善各項管理制度和流程，提高財務(wù)風(fēng)險的'識別、評估和控制能力。此外，還需要加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識，建立起一套科學(xué)、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制制度，以確保公司資金、信息、資產(chǎn)等方面的安全。
加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理
公司在經(jīng)營過程中存在著一定的財務(wù)風(fēng)險，包括流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等。因此，公司應(yīng)當(dāng)建立起一套科學(xué)的風(fēng)險管理體系，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估、控制和管理，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，并采取相應(yīng)的措施應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。
提高財務(wù)管理水平
公司的財務(wù)管理水平需要進(jìn)一步提高。財務(wù)管理人員應(yīng)具備扎實的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠準(zhǔn)確分析公司財務(wù)狀況，提出切實可行的建議，幫助公司更好地管理資金、資產(chǎn)等。此外，公司還需要加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高他們的工作素質(zhì)和能力，確保公司的財務(wù)管理水平達(dá)到一個新的高度。
強(qiáng)化成本管理
公司應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)的成本管理體系，對成本進(jìn)行科學(xué)分析、管理和控制，提高企業(yè)經(jīng)營效益。同時，還需要加強(qiáng)成本核算工作，建立起完善的成本核算制度和管理機(jī)制，確保成本管理的準(zhǔn)確性和可靠性。 總之，公司需要不斷地改進(jìn)和完善自身的管理，建立起一套完善的管理體系，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理、財務(wù)管理水平和成本管理，以確保公司的長期穩(wěn)健發(fā)展。希望以上建議能夠得到您的認(rèn)可和支持，感謝您的耐心閱讀。
此致
敬禮！
建議人：
20xx年xx月xx日
審計管理建議書 9
尊敬的管理者：
在您的企業(yè)進(jìn)行審計時，我們對貴公司的內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理、合規(guī)經(jīng)營等方面進(jìn)行了審查。在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)了一些問題和不足之處，同時也提出了一些建議和意見，希望能夠?qū)F公司的管理和運(yùn)營提供一些參考和幫助。
內(nèi)部控制制度不完善
我們注意到，貴公司的內(nèi)部控制制度不夠完善，存在一些缺陷和漏洞，容易導(dǎo)致內(nèi)部操作不規(guī)范、信息泄露、經(jīng)營風(fēng)險等問題。我們建議貴公司進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，提高管理水平和風(fēng)險控制能力。
財務(wù)管理存在一些問題
在財務(wù)管理方面，我們發(fā)現(xiàn)貴公司的`財務(wù)管理制度和流程不夠完善，存在一些風(fēng)險隱患和漏洞，如資金管理不規(guī)范、成本核算不準(zhǔn)確、稅務(wù)申報不完整等問題。我們建議貴公司加強(qiáng)財務(wù)管理，建立健全的財務(wù)管理制度和流程，規(guī)范財務(wù)管理行為，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。
合規(guī)經(jīng)營需加強(qiáng)
在合規(guī)經(jīng)營方面，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在一些違規(guī)行為和問題，如不規(guī)范的招投標(biāo)行為、財務(wù)造假等。這些問題不僅會影響貴公司的聲譽(yù)和形象，還可能面臨法律風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失。我們建議貴公司加強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營管理，制定嚴(yán)格的合規(guī)管理制度和流程，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，提高員工的法律意識和合規(guī)意識，確保企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)營。 綜上所述，我們建議貴公司進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)財務(wù)管理和合規(guī)經(jīng)營，提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險控制能力。希望貴公司能夠重視這些問題，采取有效的措施和行動，不斷提升企業(yè)的核心競爭力和發(fā)展?jié)摿Α?祝愿貴公司取得更加輝煌的業(yè)績！
審計管理團(tuán)隊
20XX年XX月XX日
審計管理建議書 10
尊敬的管理層：
感謝您的委托，我們?yōu)橘F公司進(jìn)行了審計工作。根據(jù)我們的審計結(jié)果，我們提出以下建議：
加強(qiáng)內(nèi)部控制管理
我們發(fā)現(xiàn)貴公司內(nèi)部控制制度不夠完善，存在一些漏洞和風(fēng)險。建議貴公司加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對各項業(yè)務(wù)的監(jiān)管和控制，確保各項業(yè)務(wù)的規(guī)范化和透明化。
提高審計人員素質(zhì)
我們發(fā)現(xiàn)貴公司的審計人員素質(zhì)不夠高，需要進(jìn)一步提高審計人員的.業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，提高審計工作的專業(yè)性和科學(xué)性。
加強(qiáng)風(fēng)險管理
我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在一些潛在的風(fēng)險，需要加強(qiáng)風(fēng)險管理，建立健全風(fēng)險管理機(jī)制，制定科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對措施，及時發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險問題。
加強(qiáng)信息化建設(shè)
我們建議貴公司加強(qiáng)信息化建設(shè)，采用先進(jìn)的信息化技術(shù)，提高企業(yè)管理水平和效率，實現(xiàn)信息化管理和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。
以上建議僅供參考，希望貴公司能夠認(rèn)真考慮并加以落實，進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平和核心競爭力。
謝謝！
此致
敬禮
XXX審計師事務(wù)所
日期：20XX年XX月XX日
審計管理建議書 11
尊敬的審計委員會：
在最近的審計過程中，我們注意到貴公司存在以下問題：
內(nèi)部控制缺陷：公司內(nèi)部控制體系存在缺陷，缺乏完善的風(fēng)險評估和控制措施，容易導(dǎo)致公司財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤或泄露風(fēng)險。
資產(chǎn)管理不當(dāng)：公司資產(chǎn)管理不夠規(guī)范，缺乏完善的資產(chǎn)清查和監(jiān)管機(jī)制，容易導(dǎo)致資產(chǎn)損失或濫用。
人員管理不足：公司對員工的管理不夠完善，缺乏有效的人力資源管理制度，容易導(dǎo)致員工的流失和業(yè)務(wù)水平下降。
針對以上問題，我們提出以下管理建議：
完善內(nèi)部控制體系：加強(qiáng)對內(nèi)部控制的管理，制定完善的風(fēng)險評估和控制措施，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和保密性。
建立完善的資產(chǎn)管理機(jī)制：建立健全的.資產(chǎn)清查和監(jiān)管機(jī)制，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點和審計，防止資產(chǎn)損失或濫用。
建立有效的人力資源管理制度：建立健全的人力資源管理制度，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)和管理，提高員工的工作積極性和業(yè)務(wù)水平，防止員工的流失和業(yè)務(wù)水平下降。
以上建議是我們對貴公司的審計發(fā)現(xiàn)的問題的深入分析和思考，我們相信這些管理建議可以有效地幫助貴公司解決當(dāng)前存在的問題，提高公司的運(yùn)營效率和業(yè)務(wù)水平。
最后，我們再次感謝貴公司對我們審計工作的支持和信任，希望我們的建議能夠得到貴公司的認(rèn)真考慮和實施。
建議人：
20xx年xx月
審計管理建議書 12
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映內(nèi)容不能真實反映公司實際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計時所取得財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員工作變成對財務(wù)報表調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司財務(wù)管理和會計核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F(tuán)公司統(tǒng)一財務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司財務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)�；�、集團(tuán)化，財務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報表時對會計政策調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會計準(zhǔn)則和行業(yè)特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析需要。
（二）財務(wù)會計人員應(yīng)加強(qiáng)對新會計制度，會計準(zhǔn)則及財稅政策學(xué)習(xí)。被審計子公司管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗，但是，對新經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
�。ㄈ└髯庸鞠蚣瘓F(tuán)公司報送資料，必須要能如實反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報集團(tuán)公司時，必須對所報送資料（如財務(wù)報告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后財務(wù)報告和所有備查帳。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時解公司真實經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計控制
在做好會計核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財務(wù)機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
�。ㄒ唬┴泿刨Y金內(nèi)部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
�。ǘ┏杀举M(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會計核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個會計年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報公司董事會批準(zhǔn)。
4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。
�。ㄈ┎少徟c付款內(nèi)部會計控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于A學(xué)院、B學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。
�。ㄋ模┢渌麅�(nèi)部會計控制制度
除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)目，建立健全以下內(nèi)部會計控制制度：（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度（2）銷售與收款內(nèi)部控制制度（3）存貨內(nèi)部會計控制制度（4）預(yù)算
三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險發(fā)生。
四、下面一些問題形成已久，如果需要改善話需要集團(tuán)公司統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大力量，
�。ㄒ唬〤公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個集團(tuán)公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財務(wù)對發(fā)生成本及收到工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)置及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險。
�。ǘ〥大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險發(fā)生。
（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響。被審計單位應(yīng)盡快組織力量，視同財務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”
�。ㄈ〦有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險。
�。ㄋ模〧開發(fā)公司
1、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對該公司與集團(tuán)往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時清理.
3、加強(qiáng)對該公司貨幣資金財務(wù)控制。
（五）G物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與F城市建設(shè)公往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對經(jīng)營進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計劃，應(yīng)該說具備預(yù)算雛形，建議承包合同明細(xì)項目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財務(wù)核算明細(xì)科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算考核措施，對經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)管理，也有利于對承包合同進(jìn)行考核.（六）H置業(yè)有限公司
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
�。ㄆ撸㊣有限公司
1、與A學(xué)院學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對往來進(jìn)行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
審計管理建議書 13
企業(yè)通過相關(guān)的審計工作，能更好地完善會計體系，提升對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理。下面就隨小編一起去閱讀審計報告管理層建議書，相信能帶給大家啟發(fā)。
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
一、基本情況
（一）審計范圍
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
�。ǘ⿲徲媰�(nèi)容
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
二、審計情況
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進(jìn)行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
三、管理建議
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強(qiáng)合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補(bǔ)充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機(jī)等市場信息的`收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
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