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企業(yè)稅收調(diào)查報告
隨著個人的文明素養(yǎng)不斷提升，大家逐漸認(rèn)識到報告的重要性，我們在寫報告的時候要注意邏輯的合理性。我敢肯定，大部分人都對寫報告很是頭疼的，下面是小編整理的企業(yè)稅收調(diào)查報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)稅收調(diào)查報告1
大部分國家采取不止一類措施來促進企業(yè)加大研發(fā)投入，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式。大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅。對知識產(chǎn)權(quán)收入的稅收減免政策正在激增。
近日，歐盟公布了一項關(guān)于企業(yè)研發(fā)投入享受稅收優(yōu)惠的研究報告。報告指出，在國際金融危機之后，政府對有關(guān)促進研發(fā)投入的稅收刺激政策更加感興趣。這是因為，一方面，國際金融危機的影響迫使政府部門重新審視現(xiàn)有的政策;另一方面，政府在努力尋找新的經(jīng)濟增長源。
報告指出，即便在創(chuàng)新程度很高的經(jīng)濟體，促進企業(yè)加大研發(fā)投入、增強企業(yè)創(chuàng)新能力的激勵措施也被廣泛采用，比如美國和日本。而在歐盟中，只有德國和愛沙尼亞沒有促進企業(yè)創(chuàng)新的直接稅收政策。
根據(jù)調(diào)查，政府出臺激勵措施具有普遍性，并且大部分國家采取不止一類措施來促進企業(yè)加大研發(fā)投入。這些措施起到的激勵作用是各不相同的，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式(有2 個國家)，其次是財政補貼(有 6個國家)，然后是加速折舊(有 3個國家)。
關(guān)于稅收優(yōu)惠政策所涉及的稅種問題，報告指出，大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅，但也有8個國家基于社會繳款或個人工資采取額外的稅收激勵措施。報告同時指出，基于企業(yè)收入出臺的稅收優(yōu)惠政策正在激增，這其中大部分涉及專利稅。 個歐盟國家出臺基于知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的收入的稅收減免政策。報告稱，愛爾蘭政府正在打算制定知識發(fā)展稅相關(guān)稅收法律文件，這項法律將允許設(shè)在本國的企業(yè)為轉(zhuǎn)讓特定專利而取得的`利潤申請較低的稅率。
報告關(guān)注這些稅收政策的實施對象。其中10個國家是針對中小企業(yè)，6個國家是針對成長期企業(yè)。在這 0個國家中，針對不同法律地位的企業(yè)采取的激勵措施是不同的。比如在加拿大，對于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠幅度相對較小。另外，大部分國家對企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠設(shè)立了最高限額，并且在5個國家中，隨著公司研發(fā)支出規(guī)模的變化，稅收優(yōu)惠的力度也在變化。
企業(yè)稅收調(diào)查報告2
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求,我們xx國稅部門通過加強領(lǐng)導(dǎo),密切配合,精心組織,合理安排,在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中,我們克服了人員少,時間緊,任務(wù)重等不利因素,以高度負(fù)責(zé)的工作精神,勤勤懇懇,扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作,按時、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作。現(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下:
一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況
20xx年,我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239,比上年增長5.7%,增加13戶,除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶,其中:一般納稅人196戶,占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶,占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看,大部分企業(yè)都能準(zhǔn)確填報各項數(shù)據(jù)指標(biāo),注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系,全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況,基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶,停業(yè)或歇業(yè)12戶,籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶,占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶,占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶,占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶,集體企業(yè)1戶,集體聯(lián)營企業(yè)1戶,股份有限公司3戶,其他有限責(zé)任公司138戶,私營有限責(zé)任公司26戶,私營獨資企業(yè)1戶,私營股份有限公司2戶,其他內(nèi)資企業(yè)5戶,港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶,港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶,港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶,港澳臺投資股份有限公司2戶,中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶,外資企業(yè)3戶,其他納稅人8戶。
三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元,比上年同期的424337萬元增加48036萬元,增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元,同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元,同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876,同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元,同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%,同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元,同比減少5854萬元。
四、調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元,同比增加3223萬元,增長29.3%;已交增值稅13250萬元,同比增加3607萬元,增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%,比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元,同比增加4439萬元,增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元,同比增加1109萬元,增長11.3%;減免所得稅額404萬元,同比減少1292萬元,下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元,同比增加5356萬元,增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元,同比增加195萬元,增長12.5%;已納消費稅33萬元,同比增加4萬元,增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)
20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分,單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標(biāo),比上年增加72項指標(biāo),內(nèi)容變化較大,且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強,雖然調(diào)查表對各項指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集都注有說明,也有公式自行審核,但對于相當(dāng)一部分剛正式認(rèn)定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說,要確保填表質(zhì)量,難度還是相當(dāng)大的'。
因此,根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況,我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長補短的方法,要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負(fù)責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促,對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系,互相學(xué)習(xí),能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表,有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力,順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
企業(yè)稅收調(diào)查報告3
××區(qū)××鎮(zhèn)是全國著名焊管之鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè)201家，主要設(shè)備使用焊管機組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn)各種規(guī)格產(chǎn)品2萬多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結(jié)構(gòu)、建材等行業(yè)。*年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達30.04億元，占全鎮(zhèn)經(jīng)濟總量33%。應(yīng)征增值稅4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業(yè)119戶，占行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59.20％；年銷售1000萬元以上的企業(yè)82戶，占40.80％。企業(yè)之間增值稅稅收負(fù)擔(dān)率偏差較大，行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率低的0.3%,高的2.6%，行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率僅為1.54%。
該行業(yè)存在以下特點：
1、生產(chǎn)設(shè)備簡單、技術(shù)含量不高，前期投資少，行業(yè)門檻低；
2、附加值低、產(chǎn)品市場競爭激烈，從而導(dǎo)致企業(yè)之間互相壓價，整體企業(yè)利潤率低，行業(yè)平均利潤率僅為3％。
3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)無票銷售嚴(yán)重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成征管難度加大，稅負(fù)率較低。
為此，××國稅二分局針對稅負(fù)率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè)，對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進行了服務(wù)性調(diào)研。
一、企業(yè)基本情況
a公司成立于20*年，注冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業(yè)，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機組，常年生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為gb/t6728-20xx、gb/t6725-20xx、jis3466、en10219、astm
a500等各種大中型口徑優(yōu)質(zhì)焊接鋼管。產(chǎn)品主要用于建筑結(jié)構(gòu)，如大型體育館、展覽館、工業(yè)廠房、高層建筑、煤礦礦井、機械等，生產(chǎn)工藝流程圖如下：
該公司財務(wù)制度基本健全，內(nèi)部控制基本有效。20*年該公司產(chǎn)品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.*萬元，實現(xiàn)利潤561萬元；20*年產(chǎn)品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現(xiàn)利潤324.61萬元。該公司在日常征管和巡查中未發(fā)現(xiàn)有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。
二、通過分析確定調(diào)研重點
通過對其增值稅申報相關(guān)資料的分析，企業(yè)*年銷售收入的增幅度為*年的60.31%；而在銷售增長的同時,
增值稅稅負(fù)率卻從*年的1.*%降為*年0.58%,
下降幅度達45.28%，明顯低于行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負(fù)偏低原因作為調(diào)研的重點，主要關(guān)注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調(diào)研重點。
三、調(diào)研疑點說明
針對以上重點，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員進行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標(biāo)值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：
1、稅收負(fù)擔(dān)率低主要原因是年末存貨的`增加以及20*年外銷收入、期末留抵稅額的影響。
2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
4、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
5、營業(yè)費用的增長是由于*有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業(yè)費用的總額；財務(wù)費用增長的原因是*年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而*年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為*年三金還是包額的，而*年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負(fù)分析。
2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實。
四、開展實地調(diào)查
評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費用列出等五個方面對企業(yè)情況進行實地調(diào)查和分析。
（一）稅收負(fù)擔(dān)率方面
2、20*年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響
該企業(yè)具備自營出口權(quán)，20*年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，20*年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為2*萬元。
3、20*年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后，該公司20*年、20*年度增值稅稅負(fù)列表如下：
從上表可以看出，該公司*年增值稅稅負(fù)應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。
�。ǘ┊a(chǎn)品制成率方面：該企業(yè)*年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼36409.84噸，生產(chǎn)焊管34298.*噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。*年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼50994.111噸,生產(chǎn)焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業(yè)折率為95.5%。按同行業(yè)96%折率，*年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值稅11.76萬元,*年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值稅16.47萬元。
�。ㄈ﹩挝荒芎姆矫妫�60以上機組生產(chǎn)焊管行業(yè)內(nèi)單位能耗約為85千瓦/噸。該企業(yè)*年制成焊管34771.4噸，企業(yè)耗用電量2971043千瓦,根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管182.05噸,*年生產(chǎn)焊管48699.38噸,企業(yè)生產(chǎn)用電度4161200度，
根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管254.97噸,同時印證了產(chǎn)品制成率行業(yè)水平。
�。ㄋ模⿵U料數(shù)量和售價方面：*年企業(yè)申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含稅)，金額20.2萬元。*年申報廢料1190.*噸，應(yīng)產(chǎn)廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含稅)。應(yīng)補廢料收入為18.84萬元（不含稅）,影響稅收3.2萬元。
�。ㄎ澹┵M用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔(dān)的各項費用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計調(diào)增收入18.47萬元。
五、調(diào)研分析
在數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實際情況。
稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警參數(shù)
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品
高檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3900元/噸，銷項稅金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產(chǎn)品制成率96%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產(chǎn)焊管耗電60元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金586.16元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅76.84元，理論稅負(fù)1.97。
低檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3140元/噸，銷項稅金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產(chǎn)品制成率98%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產(chǎn)焊管耗電50元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金486.88元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅46.92元，理論稅負(fù)1.49。
該指標(biāo)主要通過對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負(fù)進行比對，對稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點。
產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)
廢料數(shù)量和售價方面預(yù)警參數(shù)
焊管行業(yè)一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產(chǎn)廢率預(yù)警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含稅）。
六、調(diào)研結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。
七、調(diào)研體會
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經(jīng)營情況,做好稅收分析。
2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點、難點，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。
企業(yè)稅收調(diào)查報告4
近年來，市國稅局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局關(guān)于加強大企業(yè)稅務(wù)管理工作的總體要求、省局朱俊福局長對全省大企業(yè)稅收工作的重要批示和“狠抓大企業(yè)稅收基礎(chǔ)建設(shè)工作，圍繞加強納稅服務(wù)和探索建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系兩項重點開展工作，推進大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)�！钡娜〈笃髽I(yè)稅收管理工作的總體目標(biāo)，提高認(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo)，以創(chuàng)新理念為先導(dǎo)，合理設(shè)置管理機構(gòu)，按照“抓大、控中、促小”的稅源管理原則，建立并不斷完善專業(yè)化管理、重點監(jiān)控、個性化服務(wù)的大企業(yè)稅收管理工作機制，全方位加強大企業(yè)稅收管理工作，并取得了顯著成效。
一、明確思想認(rèn)識，樹立管理理念，理清工作思路
近年來，市國稅系統(tǒng)按照國家稅務(wù)總局和省局大企業(yè)稅收管理工作的部署和要求，積極安排落實大企業(yè)管理的有關(guān)制度和措施，開展總局定點聯(lián)系企業(yè)自查和專項檢查工作，并結(jié)合我市的實際工作情況，通過多次下戶調(diào)研，開展稅收分析、納稅評估，幫助和輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范各項涉稅事項的辦理，不斷降低稅收內(nèi)控風(fēng)險，樹立為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念，針對企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況和訴求，開展“個性化”納稅服務(wù)，融洽了稅企關(guān)系，提高了納稅人對稅收法律的遵從度，在一定程度上實現(xiàn)了國稅機關(guān)對大企業(yè)管理與服務(wù)并舉的目標(biāo)。
同時，根據(jù)省局近期“調(diào)查研究，學(xué)習(xí)培訓(xùn)，完善制度，定點聯(lián)系，專業(yè)管理，差別服務(wù)，風(fēng)險控制，提高遵從”的大企業(yè)稅收管理工作思路，結(jié)合我市實際情況，在統(tǒng)籌兼顧正確處理優(yōu)化服務(wù)與加強管理、專業(yè)化管理與屬地管理、大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作三個關(guān)系的基礎(chǔ)上，積極做好總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)設(shè)在地區(qū)的成員企業(yè)和市局定點聯(lián)系企業(yè)的稅收管理與服務(wù)工作，明確了對大企業(yè)稅收工作的思想認(rèn)識，切實樹立起大企業(yè)稅收工作理念，理清了開展大企業(yè)稅收工作的思路。
二、制定具體措施，不斷完善工作，強化管理服務(wù)
一是以機構(gòu)改革為契機，組建大企業(yè)稅源管理分局。按照20xx年市國稅系統(tǒng)機構(gòu)改革方案，進一步整合資源，規(guī)范職能，合理設(shè)置重點稅源管理崗位、職責(zé)和人員配備，在總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)數(shù)量較多的城關(guān)區(qū)局成立了四個行業(yè)加規(guī)模管理的大企業(yè)稅源管理分局，在七里河區(qū)國家稅務(wù)局成立了屬地加行業(yè)管理的重點企業(yè)管理分局，在紅古區(qū)國家稅務(wù)局也成立了重點稅源管理分局，從組織機構(gòu)上保證了大企業(yè)稅收管理工作的有效進行。
二是以調(diào)研論證為基礎(chǔ)，制定《大企業(yè)稅收管理辦法》。結(jié)合我市大企業(yè)管理工作的實際情況，多次深入重點稅源企業(yè)進行調(diào)研，在經(jīng)過反復(fù)論證和向稅收一線干部、企業(yè)人員廣泛征求意見、建議的基礎(chǔ)上，由市局直屬分局制定并于20xx年7月1日起試行了《大企業(yè)稅收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》具體包括企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)、管理人員崗位職責(zé)、管理內(nèi)容、納稅評估、納稅服務(wù)、監(jiān)控考核等內(nèi)容。同時確立了對《辦法》執(zhí)行情況的定期抽查和通報制度，作為考核的平時成績，與年終目標(biāo)管理考核情況相結(jié)合。通過上述制度的確立和實施，使大企業(yè)管理工作有章可依、有規(guī)可循、進入了規(guī)范化、程序化的良性發(fā)展軌道。
三是以“四位一體”互動機制為手段，提升大企業(yè)稅收征管質(zhì)效。通過“分析、評估、稽查、管理”四位一體互動機制，將大企業(yè)稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮、相互兼顧，進一步加快實現(xiàn)大企業(yè)稅源管理的專業(yè)化、精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化，全面提高了稅收征管質(zhì)量和效率。
四是以數(shù)據(jù)采集為前提，保證稅收監(jiān)控質(zhì)量。在全面、及時的對大企業(yè)實施動態(tài)數(shù)據(jù)采集的前提下，監(jiān)控大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)核算情況，掌握組織收入主動權(quán)。通過大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺（VICDP）采集、審核、分析、監(jiān)控總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的納稅申報、財務(wù)核算數(shù)據(jù)。認(rèn)真開展大企業(yè)稅收調(diào)研，準(zhǔn)確判斷稅收形勢，了解和掌握稅收變動情況，及時發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題，有針對性提出對策和建議。根據(jù)大企業(yè)申報數(shù)據(jù)和會計報表等相關(guān)資料的比對，定期統(tǒng)計并準(zhǔn)確計算增值稅一般納稅人稅負(fù)，為納稅評估選案提供依據(jù)。
五是以強化納稅服務(wù)意識為先導(dǎo)，為大企業(yè)提供“個性化”的服務(wù)進行了有益的嘗試。為了更好地提高對大企業(yè)的納稅服務(wù)工作質(zhì)量和水平，我們通過開展思想引導(dǎo)和教育培訓(xùn)的方式，不斷強化全體干部的納稅服務(wù)意識，在貫徹和完善大企業(yè)稅收管理的過程中，始終強調(diào)為納稅人提供有針對性的“個性化”服務(wù)，充分考慮了納稅人的需求，以多種途徑嘗試并開展了納稅服務(wù)工作。主要做法有：特事特辦、上門服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、延時服務(wù)、承諾服務(wù)和開通大企業(yè)“直通車”及“綠色通道”等。另外，我局大企業(yè)和國際稅務(wù)管理處通過積極探索，努力開拓，于20xx年6月10日正式建立并啟動了“稅企在線互動平臺”，該平臺通過互聯(lián)網(wǎng)即時通訊工具qq實現(xiàn)，整合現(xiàn)有涉稅服務(wù)項目，實現(xiàn)稅務(wù)政策法規(guī)的發(fā)布、納稅咨詢、稅收業(yè)務(wù)指導(dǎo)、有關(guān)電子文檔的受理等業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理。在為轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)做好納稅服務(wù)的同時，將服務(wù)工作延伸到了其他中小型企業(yè)，極大的方便了納稅人辦理各項涉稅事宜，簡化了辦事流程，提高了辦事效率，加強了與納稅人的溝通，為納稅人提供了各種涉稅指導(dǎo)，了解了納稅人的心聲，解決了納稅人的困難。
六是確定市級定點聯(lián)系企業(yè)。按照省局確定市級定點聯(lián)系企業(yè)的工作要求，綜合考慮企業(yè)規(guī)模較大和稅收收入較高、在我市經(jīng)濟發(fā)展中具有較大影響；企業(yè)集團管理和決策相對集中，成員企業(yè)分布較廣；具有行業(yè)和所有制代表性等幾方面的'因素，在市局轄區(qū)范圍內(nèi)，在已經(jīng)確定的總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)以外，我局確定了國芳百貨有限責(zé)任公司等5戶重點稅源企業(yè)，作為市級定點聯(lián)系企業(yè)，重點開展大企業(yè)稅收管理和納稅服務(wù)工作。
七是分戶建立各級定點聯(lián)系企業(yè)電子檔案。按照省局對定點聯(lián)系企業(yè)管理的相關(guān)要求，為了做好各級定點聯(lián)系企業(yè)的日常管理工作，在全面掌握轄區(qū)內(nèi)各級定點聯(lián)系企業(yè)的基本情況、經(jīng)營情況、納稅情況、財務(wù)核算情況以及其他涉稅情況的基礎(chǔ)上，將這些信息一一記錄備案，分戶建立了各級定點聯(lián)系企業(yè)的電子檔案。
八是建立、完善大企業(yè)稅收管理工作機制。為了促進大企業(yè)稅收管理服務(wù)工作的有效開展，建立了相應(yīng)的大企業(yè)稅收管理工作機制。參照省局相關(guān)做法，結(jié)合本地實際情況，建立和落實大企業(yè)涉稅事項內(nèi)部協(xié)調(diào)會議制度。指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)部分定點聯(lián)系企業(yè)建立和完善稅收風(fēng)險內(nèi)控機制。根據(jù)需要，輔導(dǎo)大企業(yè)設(shè)立涉稅事務(wù)管理機構(gòu)或崗位，通過稅收法律、政策宣傳等方式，強化大企業(yè)的依法納稅意識，引導(dǎo)大企業(yè)實現(xiàn)稅收風(fēng)險的自我管理，提高稅法遵從度。不斷完善和推廣“稅企在線互動平臺”的應(yīng)用。以加強稅企溝通為前提，以方便納稅人辦理各項涉稅事宜為目的，簡化辦稅流程，提高管理服務(wù)質(zhì)效，不斷完善和在全市范圍內(nèi)推廣應(yīng)用“稅企互動在線平臺”，強化稅企互動工作機制，切實為大企業(yè)開展全方位的納稅服務(wù)。
九是繼續(xù)推進大企業(yè)稅收管理的信息化建設(shè)。為了滿足大企業(yè)稅務(wù)管理工作需要，必須不斷推進大企業(yè)稅收管理的信息化基礎(chǔ)工作。繼續(xù)做好各級定點聯(lián)系企業(yè)在大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺（VICDP）系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集工作，保證數(shù)據(jù)報送的效率和質(zhì)量，形成大企業(yè)稅收管理信息化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。不斷提高大企業(yè)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，確保大企業(yè)管理基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確、管理監(jiān)控到位、納稅服務(wù)優(yōu)化、稅收風(fēng)險降低、企業(yè)滿意度高。因地制宜，根據(jù)實際工作需要，不斷拓展第三方信息的數(shù)據(jù)來源，進一步完善和解決主管稅務(wù)機關(guān)在掌握轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)經(jīng)營動態(tài)信息不完整、不準(zhǔn)確、不及時的問題。
十是優(yōu)化大企業(yè)稅收管理機構(gòu)設(shè)置和人員配備。組織具有較強工作能力、較高綜合素質(zhì)、對大企業(yè)稅源管理經(jīng)驗豐富，特別是具備稅收、財會、法律、計算機等多種學(xué)科知識的復(fù)合型人才從事對大企業(yè)的專業(yè)化管理和服務(wù)工作，并結(jié)合實際工作需求對內(nèi)部大企業(yè)稅收管理機構(gòu)設(shè)置進行調(diào)整和優(yōu)化，保持大企業(yè)管理干伍的相對穩(wěn)定，為大企業(yè)稅收管理工作提供人才保障。
十一是注重提高大企業(yè)稅收管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。根據(jù)大企業(yè)的經(jīng)營、核算特點，有針對性的對從事大企業(yè)稅收管理工作的人員開展稅收法律、財務(wù)分析、會計電算化等專業(yè)知識的培訓(xùn)，重點提高大企業(yè)管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。
十二是定期進行總結(jié)，推動工作開展。在日常大企業(yè)管理工作中，形成總結(jié)與日常研討相結(jié)合的工作習(xí)慣，針對一段時期內(nèi)出現(xiàn)的問題進行研究和探討，并參照總局、省局的相關(guān)要求和兄弟單位的相關(guān)做法，及時提出適合工作實際的意見和建議并加以落實，推動大企業(yè)稅收管理工作的順利開展。
三、管理服務(wù)并舉，縱橫互動協(xié)作，工作取得成效
一是實現(xiàn)了對大企業(yè)經(jīng)營信息處理的集中度和透明度。通過信息化的重點稅源監(jiān)控，實現(xiàn)了大企業(yè)經(jīng)營信息的集中處理和分析利用，在宏觀上把握了轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)的結(jié)構(gòu)、行業(yè)、區(qū)域分布情況，微觀上掌握了每一個被監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況以及納稅情況等第一手資料。
二是達到了準(zhǔn)確掌握大企業(yè)稅源變化情況的目的。通過強化數(shù)據(jù)信息的廣泛性、真實性、及時性，為日常征管工作的質(zhì)量提供保障，變信息資源為服務(wù)于稅收征管的現(xiàn)實資源，避免資源浪費和做“無用功”現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮了促進組織收入工作的作用。通過對大企業(yè)稅金實現(xiàn)和欠繳情況、增值稅進項稅額期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)情況、行業(yè)平均稅負(fù)和實際稅負(fù)的對比情況、企業(yè)資產(chǎn)及負(fù)債情況的綜合分析，準(zhǔn)確掌握了大企業(yè)財務(wù)核算、稅款繳納和滯欠情況。通過對大企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、銷售收入、進銷項稅額、政策性免抵、應(yīng)繳實繳及未繳稅額之間邏輯關(guān)系等數(shù)據(jù)的分析，實現(xiàn)了對大企業(yè)納稅申報情況的全面稽核，為加強稅收征管和清理欠稅工作提供了第一手資料，有效發(fā)揮了重點稅源監(jiān)控的作用。通過重點稅源調(diào)查和報表數(shù)據(jù)的相互對應(yīng)和相互結(jié)合，為準(zhǔn)確掌握重點稅源變化情況提供了客觀詳實的數(shù)據(jù)。
三是提高了大企業(yè)對稅收法律的遵從度。由于各級定點聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運行、稅金實現(xiàn)及繳納情況基本都在主管稅務(wù)機關(guān)的掌握之中，客觀上進一步增強了這些重點企業(yè)依法納稅、自覺履行納稅義務(wù)的意識，提高了其對稅收法律的遵從度。目前我市重點稅源監(jiān)控企業(yè)的申報率、申報準(zhǔn)確率和入庫率等幾項指標(biāo)達標(biāo)情況明顯好于其他企業(yè)，為我們掌握組織收入的主動權(quán)創(chuàng)造了良好的條件。
四是提高了納稅服務(wù)工作水平和質(zhì)量。把“提質(zhì)、減負(fù)、增效、和諧、遵從”的工作目標(biāo)貫穿到大企業(yè)稅收征收與管理的各個方面，一直把提升納稅服務(wù)工作水平、質(zhì)量和解決納稅人需求作為導(dǎo)向，通過多種“個性化”服務(wù)方式，及時向大企業(yè)宣傳稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策，積極為大企業(yè)進行多方位的納稅輔導(dǎo)，幫助大企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)控機制，從而規(guī)范了大企業(yè)的涉稅行為，并切實維護了納稅人的合法權(quán)益，為構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系奠定了基礎(chǔ)。
大企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，是國家稅收的主要來源。隨著我市社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，跨區(qū)域經(jīng)營、市場覆蓋面廣、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高的大企業(yè)日益增多，傳統(tǒng)的稅收管理模式已無法適應(yīng)大企業(yè)稅收管理的需要。我們將按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在堅持稅收科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化、規(guī)范化管理的前提下，不斷探索、開拓對大企業(yè)稅收管理行之有效的工作途徑，積極發(fā)揮聰明才智，群策群力，勇于創(chuàng)新，努力推動我市大企業(yè)稅收管理工作再上新臺階！
企業(yè)稅收調(diào)查報告5
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我們xx國稅部門通過加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負(fù)責(zé)的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作。現(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下:
一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況
20xx年，我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中:一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準(zhǔn)確填報各項數(shù)據(jù)指標(biāo)，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)xx戶，籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的xx.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)xx戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶 ，其他有限責(zé)任公司138戶，私營有限責(zé)任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。
三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%，同比下降xx個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
四、調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少xx92萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長xx.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)
20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標(biāo)，比上年增加72項指標(biāo)，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當(dāng)一部分剛正式認(rèn)定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的.企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當(dāng)大的。
因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負(fù)責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
企業(yè)稅收調(diào)查報告6
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我們xx國稅部門通過加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負(fù)責(zé)的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了xx年稅收資料調(diào)查工作�，F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下：
一、xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況
xx年，我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%；小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準(zhǔn)確填報各項數(shù)據(jù)指標(biāo)，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)
1、按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)12戶，籌建期3戶。
2、按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%；房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的12.8%；工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。
3、按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶，其他有限責(zé)任公司138戶，私營有限責(zé)任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。
三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%；主營業(yè)務(wù)收入537352萬元，同比減收115092萬元；主營業(yè)務(wù)成本415403萬元，同比減少39358萬元；主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬元；主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元，同比減少85888萬元；主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%，同比下降12個百分點；“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
四、調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅20xx年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%；應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%；減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%；實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%；被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%；已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%；已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)
xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標(biāo)，比上年增加72項指標(biāo)，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當(dāng)一部分剛正式認(rèn)定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當(dāng)大的。
因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負(fù)責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的'納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
企業(yè)稅收調(diào)查報告7
前言
為進一步提高對中小型企業(yè)個性化納稅服務(wù)能力，提高納稅人對稅法的尊重度，提高納稅人對稅務(wù)機關(guān)的滿意度，幫助企業(yè)有針對性的識別稅收風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)最大限度的'減少納稅成本，促進企業(yè)健康發(fā)展。我們對吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司進行了納稅情況調(diào)查。
關(guān)鍵詞
納稅額、納稅比例、納稅業(yè)務(wù)、稅收籌劃
正文
一、企業(yè)基本情況
�。ㄒ唬┖喗�
吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司是成立于20xx年的一家有限責(zé)任公司，位于吳忠市利通區(qū)郭橋鄉(xiāng)，注冊資金500萬，公司目前的固定資產(chǎn)凈額是525萬，公司主要是對各類羊皮進行收購、簡易加工和銷售。
�。ǘ┬袠I(yè)背景
寧夏是回族自治區(qū)，且周邊地區(qū)也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理環(huán)境，因此寧夏以及周邊地區(qū)都會圈養(yǎng)各個品種的羊。公司就是基于這種特殊的環(huán)境，將羊皮收購到自己公司，進行粗加工再銷售到華北、南方一帶的皮革公司進行加工制革。
�。ㄈ┲鳡I業(yè)務(wù)
羊皮的收購加工及銷售
（四）組織結(jié)構(gòu)
公司在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，下設(shè)四個部門分別是：銷售部、生產(chǎn)部、采購部、財務(wù)部。
�。ㄎ澹┤藛T結(jié)構(gòu)
公司是有限責(zé)任公司，公司共有27人。股東2名，辦公室主任一名，車間主任一名，車間技術(shù)人員8名，收購員13名，會計及出納各一名。
企業(yè)稅收調(diào)查報告8
摘要：財為國之本，稅為政之要。稅收作為財政收入的主要來源，其作用是相當(dāng)重要的。能夠在很大程度上進行宏觀調(diào)控，改善民生。國家只有擁有穩(wěn)定的稅收，才能充分保障國家的財政，才能實施各種國家項目。稅收政策的調(diào)整或是制定都會在很大程度上影響煙草企業(yè)的財務(wù)管理，經(jīng)濟運營等方面。本文主要闡述稅收給煙草企業(yè)的財務(wù)管理帶來的影響，以及煙草企業(yè)自身所制定的財務(wù)目標(biāo)，并介紹一定的稅收政策。
關(guān)鍵詞：煙草稅 財務(wù)政策 管理 對策
一、前言
中國作為世界最大的煙草生產(chǎn)國與消費國，一直擁有較高的居民吸煙率。煙草對吸煙者與被吸煙者的健康影響是所有社會公眾所熟知的，并且沒有采取回避的措施。但是不斷增加的居民吸煙率以及上漲的煙民平均吸煙量，而且出現(xiàn)了年輕化吸煙的現(xiàn)象�？刂浦袊鵁煵莸娜蝿�(wù)是非常艱難的。但是從另一層面分析，生產(chǎn)香煙可以在很大程度上有助于政府的收入，它作為重稅商品，煙草企業(yè)也就不可避免的成為了納稅大戶。在中國，煙草行業(yè)的稅收是國家稅收的10%左右，可見其比重之重。稅收政策的制定在很大程度上會影響煙草企業(yè)的生產(chǎn)管理、財政管理等。因此煙草公司在面對復(fù)雜的煙草市場及稅收市場，要做出正確、合理的宏觀調(diào)制。
二、煙草稅的概述
我國煙草行業(yè)涉及消費稅、增值稅、煙葉稅、企業(yè)所得稅及城建稅和教育費附加等稅種，卷煙產(chǎn)品的平均綜合稅率為50%左右。煙草業(yè)這種高稅特點，使煙草行業(yè)成為國家財政收入的重要來源。中國煙草業(yè)已連續(xù)十余年成為國家第一稅利大戶，每年實現(xiàn)的稅利平均占國家財政收人10%左右。為國家財政積累和現(xiàn)代化建設(shè)作出了巨大貢獻。煙葉稅和消費稅作為比較重要的兩個稅種，煙葉稅是目前唯一征收的種植農(nóng)業(yè)稅，在所有的消費稅稅率中，卷煙消費稅稅率的數(shù)值是最高的，從20xx年開始對商業(yè)企業(yè)征收卷煙消費稅。而煙草的增值稅是指一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的煙葉，或者向小規(guī)模納稅人購買的煙葉的稅收。
國家通過稅收調(diào)控來控制煙草，稅收在很大程度上能夠影響煙草的生產(chǎn)及其消費。一方面國家通過提高煙草稅收，實行稅價聯(lián)動，提高卷煙價格，根據(jù)供求關(guān)系，自然就起到了控?zé)煹哪康�，同時也能穩(wěn)定稅收收入。當(dāng)然煙草行業(yè)在這方面也是采取一定的管理措施，將“卷煙上水平”作為一項主要的實施方針，該方針?biāo)婕暗姆矫婧芏�，包括企業(yè)管理以及經(jīng)濟運行上的水平。
三、煙草企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的選擇
�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理目標(biāo)
目前存在的主流財務(wù)管理目標(biāo)是：第一是，利益最大化。利潤代表企業(yè)獲得的收益，越多的利潤，表示企業(yè)所獲得的財富越多，就能夠離企業(yè)目標(biāo)越近。在這個目標(biāo)的設(shè)定過程中，并未考慮利潤的取得時間以及利潤與投入資本數(shù)額的關(guān)系，更加對于獲取利潤過程中遇到的風(fēng)險未進行充分考慮。第二是，股東價值最大化，股東就是為了獲得更多的財富，才進行投資創(chuàng)辦企業(yè)。企業(yè)是通過它給所有者帶來的未來報酬來體現(xiàn)其價值。第三是，企業(yè)價值最大化。企業(yè)在經(jīng)營管理財務(wù)的各個環(huán)節(jié)時，要采取正確、合理的財務(wù)政策，將資金的時間價值及風(fēng)險關(guān)系進行充分考慮，盡一切可能保證企業(yè)總值達到最大。
�。ǘ┻x擇合適的煙草企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)
在煙草企業(yè)經(jīng)營活動中，財務(wù)管理活動是重要的一方面。從最根本的角度分析，財務(wù)管理活動是指采取對資金的正確管理和有效使用的方式，將企業(yè)的各方面利益進行合理的滿足。在分析煙草企業(yè)的財務(wù)管理活動目標(biāo)時，可以從利益的角度進行研究。投資者不僅是煙草企業(yè)關(guān)聯(lián)的利益相關(guān)方，也是煙草企業(yè)最大的利益相關(guān)方。在投資者出資建立企業(yè)時，其基本目標(biāo)就是在保證投資成本的基礎(chǔ)上，能夠得到收益的穩(wěn)步增長。企業(yè)價值包括權(quán)益價值和債權(quán)價值，所謂的權(quán)益價值是指股東投入資本的價值，而債權(quán)價值是指企業(yè)的負(fù)債價值。為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大目標(biāo)，必須采取一定的措施保證權(quán)益價值與債權(quán)價值均達到最大值。在設(shè)定企業(yè)價值最大化時，要對效率與公平進行有機結(jié)合，能夠?qū)ω攧?wù)的效率性目標(biāo)以及公平性目標(biāo)進行有機的統(tǒng)一，實現(xiàn)一個動態(tài)的管理過程。在煙草企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)中，企業(yè)價值最大化是最優(yōu)的選擇，這個目標(biāo)不僅考慮了煙草企業(yè)的各個相關(guān)方的利益，還保證了“國家利益至上，消費者利益至上”的原則實現(xiàn)。
四、煙稅對煙草企業(yè)的影響
（一）煙稅對國內(nèi)外煙草企業(yè)帶來不同的影響
在1983年組建了國家煙草專賣局和中國煙草總公司，在很大程度上對中國的煙草市場進行統(tǒng)籌控制。煙草專賣局制定了政府的煙草政策，其中包括各省的煙草種植配配額、煙葉定價，設(shè)定卷煙生產(chǎn)限額，并管理煙草的國際貿(mào)易。雖然從很大程度上，煙草總公司是一個壟斷性的企業(yè)，但有許多子公司在各省份進行不均勻的分布，不同的子公司擁有不同的公司規(guī)模，之間通過競爭獲得企業(yè)利益。每個煙草公司都會將銷售計劃、卷煙廠的生產(chǎn)訂單制定號，并負(fù)責(zé)相應(yīng)的銷售。每個公司是分散式的分布在中國煙草市場上，每個公司都會通過一定的措施，獲得自身的利益。各地的地方政府可以從煙草公司中獲得一定的利益，主要是采取稅收及就業(yè)兩種方式。
在20xx年，中國加入WTO時，同意了一些條款。1、降低煙葉進口關(guān)稅；2、降低卷煙的進口關(guān)稅；3、取消對烤煙和卷煙的出口退稅；4、取消出口津貼。這些條款的設(shè)定使得中國煙葉在全球煙葉市場上的競爭力大大降低了，讓國外牌子的卷煙獲得了很大的優(yōu)勢。因此稅收政策的設(shè)定在很大程度上會影響企業(yè)的財務(wù)情況，以及在市場上的競爭情況。而且從中國加入WTO以來，煙葉的關(guān)稅呈下降趨勢， 1999年為64%，20xx年為25%，到20xx年降為10%；卷煙的關(guān)稅也從20xx年的49%降為20xx年的25%。正是因為關(guān)稅大幅度逐步降低，使得國外煙葉有的競爭力大大增強了。
�。ǘ┒愂照叩恼{(diào)整帶來的影響
目前中國在煙草稅收政策上，主要呈現(xiàn)以下幾點明顯特征。一是稅收調(diào)控重點在于中央財政收入；二是稅收調(diào)控環(huán)節(jié)著重在煙草生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)；三是稅收調(diào)控范圍著重在煙草生產(chǎn)與流通企業(yè)；四是稅收政策對象著重在高檔卷煙產(chǎn)品。 在調(diào)整煙草稅收政策中，主要采取的措施是，第一，將煙草及其制品的消費稅進行進一步的提高，在短期或是長期內(nèi)進行調(diào)整煙草的消費稅。第二，同時實行多項煙草相關(guān)稅收政策，其中有調(diào)整消費稅、取消煙葉稅、并對煙草稅收的政府分享機制進行改革，不僅在煙草生產(chǎn)及流通企業(yè)的利潤水平上進行調(diào)整，還對煙草吸食者的消費成本進行一定程度的調(diào)整。第四，在提高煙草稅收的同時，能夠發(fā)展煙草行業(yè)，在最大程度上保證煙草產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與煙草危害降低的情況進行一定的平衡調(diào)控。第五，在提高煙草稅收時，同時打擊煙草走賣。第六，提高煙草稅收與非稅控?zé)煷胧┎⑿小?/p>
稅收政策在一定程度上的改革，都會在很大程度上影響煙草企業(yè)的經(jīng)營管理。尤其是財務(wù)管理方面。由于煙草企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，在稅收政策發(fā)生變化時，煙草企業(yè)要采取一定的措施進行宏觀調(diào)整，保證企業(yè)獲得更多的利益。盡量將稅收政策變化的不利影響降到最低值，確保煙草企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，煙草公司可以采取以下措施來應(yīng)對稅收調(diào)整帶來的影響。第一，轉(zhuǎn)變營銷理念。第二，盡一切可能構(gòu)建其良好的煙草市場秩序。第三，執(zhí)行低碳經(jīng)濟工藝流程.減少碳排放量�？偠灾瑹煵荻愓叩恼{(diào)整會給煙草企業(yè)帶來較大的考驗，煙草企業(yè)要進行積極主動的應(yīng)對，這樣才能保證改革的深化進行，加強基礎(chǔ)管理，將市場潛力都挖掘出來，保證行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定與健康的發(fā)展。
五、解決煙草企業(yè)財務(wù)管理問題的建議
（一）煙草企業(yè)向更全面的方向發(fā)展。
近年來引入質(zhì)量管理體系和職業(yè)健康安全管理體系，實施對標(biāo)管理，推動基礎(chǔ)管理上水平，使企業(yè)朝著制度化、規(guī)范化和科學(xué)化的方向發(fā)展，降低成本，提高勞動生產(chǎn)率，也包括在市場管理和營銷服務(wù)上水平，也包括注重自主創(chuàng)新研發(fā)，穩(wěn)步推進卷煙減害降焦，提升卷煙結(jié)構(gòu)檔次，既認(rèn)真履行了《煙草控制框架公約》有關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，又提高了企業(yè)的整體效益。就是這樣，煙草行業(yè)一直致力于維護國家利益至上（實行專賣制度，就是保證國家的財政收入）、消費者利益至上（實行專賣制度，才能更好地鞏固市場，消除假、私、非煙的生存空間，服務(wù)好市場，實現(xiàn)三個滿意），除此以外，煙草行業(yè)為自身的特殊利益，始終樹立取之于民，用之于民的思想，努力為增加國家積累，保證國家的財政收入作出應(yīng)有的貢獻。
�。ǘ┩晟茻煵萜髽I(yè)的評價體系，增加違反會計法規(guī)的處罰力度
在對煙草企業(yè)的業(yè)績進行評價時，要特別重視評價的科學(xué)性以及合理性和合法性，業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)與設(shè)計的考核策略在進行的過程中，要針對企業(yè)會計信息的整個過程進行考核，避免出現(xiàn)偏向或者考核遺漏等等問題，以此來確保企業(yè)的`考核具有真實性。一是，總公司在對自己的子公司進行考核時，要盡量不從管理的角度進行考核，要從投資者的角度進行相應(yīng)的考核。而企業(yè)的行業(yè)行政管理能力是不必要考核的，要通過企業(yè)的具體操作進行。二是，要以煙草公司的主題進行考核，可以將企業(yè)的業(yè)績考核部門建設(shè)出來。三是，企業(yè)的董事會成員主要對經(jīng)理級別的人員進行評價考核，一般把考核的期限分為年度考核以及三年任期考核.
�。ㄈ┘訌娖髽I(yè)的人才培養(yǎng)。
提升企業(yè)財務(wù)管理人員工作水平和素質(zhì)針對煙草行業(yè)的企業(yè)進行財務(wù)管理方面的改革時，加強企業(yè)的人才培訓(xùn)是企業(yè)能夠提高盈利的重點之一，所以要相應(yīng)提高企業(yè)財務(wù)管理人員的地位以及增加針對企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度。在最大程度上解決煙草系統(tǒng)的基層財務(wù)人員由于未經(jīng)系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)，而缺乏豐富的專業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)操作技能，使得對較復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)很難進行較好地處理。
六、結(jié)語
只有在很大程度上提高了煙草稅收水平，才能對煙草消費進行很好的控制，并能夠?qū)崿F(xiàn)相應(yīng)的社會相應(yīng)，而且增加了一定的財政收入，對于收入效應(yīng)也進行了相應(yīng)的實現(xiàn)。加強稅收的宏觀調(diào)控職能是相當(dāng)必要的，這樣才能有對煙草業(yè)進行相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而適應(yīng)國際潮流。這不僅關(guān)系財政大局，也影響著國民的加快，因此要加大對煙草科學(xué)與煙草經(jīng)濟的研究力度。并采取合理、正確的稅收政策，充分保證煙草企業(yè)健康、穩(wěn)定的存活下去。
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企業(yè)稅收調(diào)查報告9
目前，非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執(zhí)行中遇到了一些問題和難點，給稅收征管帶來一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個難點
1、納稅義務(wù)發(fā)生時間界定難�！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。此條規(guī)定在實際操作中，往往比較難于掌握。到期應(yīng)支付的款項，是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。在實際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費用也未支付時是否要扣繳。又如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進行結(jié)算。那么，如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時間和相應(yīng)的稅款繳納時間？是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時間還是按每次實際付款時間？況且在實際經(jīng)濟往來中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過實物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定存在一定困難。
2、預(yù)提所得稅的計稅依據(jù)界定難。
⑴收入確定難�！抖惙ā返谑艞l規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入金額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實際征收過程中，問題并不是如此簡單。如支付特許權(quán)使用費，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來計提支付，那么這個計提比例是否恰當(dāng)？所提供的專用權(quán)等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓國內(nèi)企業(yè)股權(quán)，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通常存在轉(zhuǎn)讓的價格不真實、零價格轉(zhuǎn)讓或低價轉(zhuǎn)讓等問題，轉(zhuǎn)讓收入難以確定。
�、瞥杀敬_定難。這個問題主要體現(xiàn)在財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上，其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計算的一項關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時匯率計算轉(zhuǎn)讓成本？另外，股本成本價是指股東投資入股時企業(yè)實際支付的出資金額，或收購該項股權(quán)時該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
3、預(yù)提所得稅的申報和征收界定難�！抖惙ā返谌邨l、第三十九條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對于特殊情況可能無法發(fā)揮作用，如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國企業(yè)，轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生，交易活動一次結(jié)算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實，由納稅人自行申報或稅務(wù)機關(guān)追繳申報也很難做到。
4、預(yù)提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當(dāng)?shù)氐怯涀�，也沒有經(jīng)營場所，要找到這些企業(yè)并對其實施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現(xiàn)象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個問題
1、合同無中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語均為專業(yè)詞匯，審核人無法讀懂，即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任，因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個外文名即可，因此，稅務(wù)機關(guān)無法依據(jù)合同來判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)�。更有甚者，將�?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務(wù)。
3、“事后申請”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務(wù)機關(guān)的取證造成一定的困難，無法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。
4、常設(shè)機構(gòu)偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立了代表機構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設(shè)機構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務(wù)的實質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開具證明。
三、加強預(yù)提所得稅稅收管理的幾點措施
鑒于上述情況，我們認(rèn)為，應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管，通過實施“個案分析、個別巡查走訪、個性調(diào)研服務(wù)、個案評估檢查”的“四聯(lián)動”，深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：
1、擴大監(jiān)控面，強化對轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇，擴大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細(xì)分稅管員的管理責(zé)任，對轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進行“點對點”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)而是否有來源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況，重點關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。
2、夯實管理基礎(chǔ)，全面實施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機構(gòu)、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語對照）等征管要素如實報稅務(wù)機關(guān)事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。
3、動靜結(jié)合，實現(xiàn)稅源的科學(xué)、細(xì)致和深度管理。一方面，稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過落實管理員實地巡查，弄清情況、定期分析細(xì)比對、月度（季度）指標(biāo)嚴(yán)監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動管理措施，實施稅前、稅中、稅后的全程動態(tài)管理，提高應(yīng)稅行為和納稅申報的真實性、及時性和準(zhǔn)確性。另一方面，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強化對預(yù)提所得稅申報征收的書面審核。對納稅人提交的'企業(yè)所得稅報告表進行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計稅依據(jù)、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進行把關(guān)和比對，登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責(zé)任區(qū)管理員以加強后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責(zé)任區(qū)動態(tài)管理的延伸。
4、交換情報，加大評估和檢查的工作力度。在管理員實地考察核查的基礎(chǔ)上，切實加強對有疑點或有異常的支付項目逐級實施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時，要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機構(gòu)兩個層面上開展對非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個案專項評估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合，立足案頭評估與實地評估相結(jié)合，立足日常評估與匯繳相結(jié)合，立足評估與稽查相結(jié)合，立足評估檢查與事后整改相結(jié)合，著力解決申報信息不實問題，有效化解征管難點、疑點和盲點，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實維護稅收的公正性。
5、部門協(xié)調(diào)，開展與相關(guān)職能部門的聯(lián)動辦稅。建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補，及時獲取設(shè)立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應(yīng)，不斷拓展治稅空間。
6、優(yōu)化服務(wù)，營造和諧互動的征納關(guān)系。對外，結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點企業(yè)走訪”等服務(wù)平臺，提前介入，通過現(xiàn)場辦稅、現(xiàn)場咨詢、現(xiàn)場問政、現(xiàn)場解決問題等多種形式，進一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內(nèi)，加強干部的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。
7、理論聯(lián)系實際，注重對稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關(guān)稅收政策進行專題調(diào)研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時間；支付特許權(quán)使用費的計稅依據(jù)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本；境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實際。
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